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1、XXX学院 论 文层次 专 科 专业 会计电算化 题目目前公司会计监督存在问题及对策 姓名 XXX 考号 XXXXXX XXXX年X月XX日目 录前言4第一章 会计监督概念5 1.1会计监督既是内部监督又是外部监督7 1.2会计法规定8 1.3会计法规定.15第2章 会计监督存在问题的分析8 2.1有关法律法规不健全，难以行驶有效的会计监督9 2.2社会监督不力9 2.3电脑的使用使会计监督难度加大9第3章 加强会计监督的措施与对策163.1要正确认识会计监督的重要位置16 3.2重视内部监督的作用，完善内部控制制度173.3强化企业法人治理机构的会计责任183.4严厉制裁，建立对会计违法行为
2、约束机制20 3.5明确责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任23 3.6联合执法，提高政府会计监督的效率24 3.7单位内部监督的要求和总结26结 论28致 谢29参考文献30摘 要目前会计信息出现很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题，要加强和完善会计监督职能，必须从认识会计监督的重要地位和加强法律体系建设、明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任，试行会计委派制、对违法者予以严厉的制裁以及培养高素质的会计人员等几个方面着手。 关键词：会计监督 问题 对策 第一章会计监督概述1、 会计监督既是内部监督又是外部监督。所谓会计监督，是指会计工作人员依据会计法赋予的职权，将会计
3、法规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。会计监督是实施会计法唯一具体、有效的执业环节。从其范围说，它首先是内部监督但绝不仅限于内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。2、 会计法规定：如各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告;会计核算以人民币为记账本位币；会计凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，记账凭证应当根根经过审核的原始凭证及有关资料编制，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性
4、账簿，应当按照连续编号的页码顺序登记；各单位应当保证会计账薄记录五相符(账款、账物、账证、账账、账表)。3、根据会计工作基础规范和内部会计控制规范的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。尽管内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施
5、承担最终责任。 第二章 会计监督存在问题的分析1、 有关法律法规不健全，难以行使有效的会计监督 （1）具体会计准则可操作性比较差。（2）与会计法相关配套的法律法规不足。企业通过财务造假严重损害了股东、社会公众以及其他相关利害人的利益，给整个社会经济秩序以及社会主义市场经济的健康发展带来了极大的危害，而民法和刑法中却缺乏明确的相关制裁措施，只能依据会计法以及具体准则的规定进行处理。2、 社会会计监督不力 （1）由于利益的原因，注册会计师很难保证事实上的独立。在激烈的生存竞争压力面前，一方面有些注册会计师或者会计师事务所与委托单位进行利益交换，根据委托单位的授意，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，
6、难以真正发挥其作为“经济警察”的监督作用；另一方面，有些会计师事务所为抢拉业务，纷纷压低审计收费。而一旦审计收费过低，由于资金原因，注册会计师必然无法执行全部审计程序，导致审计结论不正确。（2）媒体、社会公众的监督力量还比较薄弱。由于各种各样的原因，我国媒体以及社会公众舆论监督的地位还不是十分突出，鼓励检举财务造假、保护检举者的相关法律、法规并不完善，以及对积极揭露、曝光财务造假的媒体、社会公众的鼓励和奖励没有统一的规定和标准，这些都妨碍了媒体及社会公众监督力量的发挥。3、 电脑的使用使会计监督难度加大 随着科学技术的发展，远程通讯技术也越来越多地应用到了会计工作上，使会计资讯的网上即时处理成
7、为了可能。而同时，随着电脑使用范围的扩大，利用电脑进行贪污、舞弊、欺诈等犯罪活动也越来越隐蔽。例如，由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，该项交易的有关资讯由业务人员直接输入电脑，并由电脑自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分取消转变为以文件、记录形式储存在磁性媒介上，而储存在电脑磁性媒介上的资料容易被篡改，而且不留痕迹。资料库技术的提高也使资料高度集中，未经授权的人员也有可能通过电脑和网络浏览全部资料档案，复制、伪造、销毁重要资料也更为方便。第三章、加强会计监督的措施与对策 1、要正确认识会计监督的重要地位会计法强调内部会计监督的目的在于:要使违法违纪
8、行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。 只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事；与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把会计法奉为圭臬;所有会计人员才无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。一、确保会计资料真实、完整，是对会计工作的基本要求，是社会经济发展和经济管理的客观要求。会计的最初产生，是为了将生产过程中的经济活动情况记录下来，只为本单位内部的经济管理活动服务。但随着经济的发展，尤
9、其是在现代的社会化大生产中，各行各业、各个部门、各个单位之间已经形成了千丝万缕的联系，一个单位的经济活动不再可能是孤立进行的，它总要涉及到投资、信贷、债权债务、分配、税收等种种关系，而这诸多关系的形成和良性循环，都需要以会计资料为重要的参照和依据，如果会计资料不真实、不完整，将会极大地损害国家的、其他经济组织的、职工个人的，甚至单位自身的经济利益。因此。对会计活动的运行就必须有一个强有力的、可操作的约束力规范，这是各方面利益关系者的客观要求，也是经济发展，与国际接轨的客观要求。二、单位负责人是影响会计资料真实性、完整性的重要因素之一。在我国现实生活中，对会计资料的真实性、完整性还没有引起足够的
10、重视，加上以前的会计法的规定过于原则和笼统，约束力、制裁性不强，这就造成了现实中会计工作秩序混乱，管理失控，伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的现象时有发生，严重危害了社会经济秩序。而单位负责人又是影响会计资料真实性、完整性的重要因素之一。事实上,会计数据并非完全可以由会计人员控制，会计人员一般也很少主动提供虚假会计资料。大多数情况下，是单位领导在指使会计人员作假，财务制度、法规能否得到应有的执行效果，领导是关键。 首先，单位经营业绩好坏是和单位领导者休戚相关的。有些单位领导或为完成考核指标、粉饰政绩，或为经济利益逃避债务、逃避税务征收，或为获得投资、贷款等，而授意、指使、强
11、令会计人员伪造、篡改会计数据。其次，会计人员作为企业的聘用人员，与单位领导本就属于上级关系，对单位领导的决策行为只有建议权，而没有变更权、禁止权，而且单位领导掌握和决定着会计人员的升迁、工资、奖金等切身利益，如果会计人员坚持原则，往往会遭到刁难甚至打击报复。因此，大多数会计人员对领导伪造、篡改会计数据要么是无奈顺从，要么是敢怒不敢言，从而使会计信息严重失真。三、单位负责人的会计责任主体地位及其法律责任在新修订的会计法中的体现。所谓单位负责人。会计法第五十条定义为：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。通过明确和加强单位负责人的责任主体地位和法律责
12、任，以保证会计资料的真实性、完整性的立法思想。2、 重视内部会计监督的作用，完善内部控制制度 （1）健全单位负责人约束机制。由于我国相关法律制度还不十分健全，往往对单位负责人没有有效的监管约束机制，所以在一定程度上导致了企业负责人的权力无限扩大，未依法行政。所以要保证内部会计监督制度顺利执行，必须首先建立现代公司法人治理结构，健全单位负责人的约束机制。（2）要事实上重视内部监督机制的作用，把内部控制制度落到实处。提高会计从业人员的业务素质和职业道德素质。由于会计人员出具的会计信息反映单位经营活动的整个过程，他的素质的高低直接会影响会计信息的输出结果，所以加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的
13、整体素质，是强化会计监督的根本要求。实行会计监督的主要作用有利于维护国家财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通过会计这个“关口”。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。有利于强化单位内部的经营管理。会计监督是经济管理的一种手段，其最终目的是促进各单位改善经营管理，提高经济效益。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的
14、监督，保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时，符合本单位的计划、定期、预算和经营管理要求，以便提高经济效益，或避免不必要的经济损失。（3）主体会计监督的主体是指由谁来实行会计监督。中华人民共和国会计法第十六条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。在我国，会计人员作为会计监督的认本，有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者；另一方面，会计人员又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这主要表现在，当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往
15、往会遇到来自各方面的阻力。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。3、强化企业法人治理机构的会计责任新的会计法对会计工作赋予法律责任，明确了法人治理机构的会计责任，增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险，不仅会计人员做假要承担法律责任，而且管理当局授意也将被追诉。新会计法有力地约束了会计工作，形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清，相互之间推诿而影响会计监督难以实现的现象。会计监督监督、管理措施 第一加快法律体系建设为会计监督的有效实施提供法律保障。市场经济是法制经济会计监督有效实施离不开一系列法律法规做保障。法律是立法机关
16、制定的并由国家强制推行的人们的行为规范。依法制国在企业监督问题上之所以特别重要是因为依法治国要逐步实现社会主义民主的制度化、法制化这种制度不因领导人的改变而改变不因领导人看法和注意力的改变而改变。 第二改善会计执业环境规范会计人员的会计行为真正行使会计监督。建立健全企业内部控制讲究职业道德自觉抵制各种不良现象提高政策业务水平在行业自律性组织内约束自我净化队伍维护会计人员的合法权益.在加快政治和经济体制改革的同时进行会计管理体制的改革直接授权注册会计师协会全面管理注册会计师和会计师事务所的新体制突出注册会计师协会在宏观管理中的核心主体地位便于注册会计师行使职业自我管理权限同时制定和保证注册会计师
17、审计的合理性、公平性和权威性。整顿经济秩序加强市场经济的规范化强化注册会计师队伍建设完善注册会计师行业的自我约束机制。这是实现有效监督的重要保证。 第三行政监督。对企业会计行为进行监督、检查原本是法律赋予各有关行政管理部门的职能十分需要因为会计监督是全社会共同的义务和责任。可是有些部门并没有制订常年监督检查的工作计划想查就查突击检查查后就处罚缺少与会计主管的行政部门互动及协调特别是在相关工作人员对会计专业技术不够熟悉的情况下容易产生偏差。第四自律监督。企业内控是重要的自律监督之一是企业的“家法家规”企业内控涉及大量的财务、会计专业知识因此无论是做会计的还是管会计、查会计的以及企业的领导班子都要
18、熟悉、掌握财务、会计专业知识否则” “欲速则不达”。第五完善企业内部控制制度是保证会计信息质量的内在动力也是企业可持续发展的生命力所在。建立现代企业制度必须有一套科学、完善的内部控制制度这是保证会计信息质量的前提条件同时也是建立现代企业制度的关键。在企业内部实行内部控制责任制定期或不定期进行自我评估提高内部控制的有效性充分发挥内部控制的日常和全过程控制的作用完善内部约束和激励机制明确会计工作相关人员的职责和权限、工作规程和纪律要求按章办事减少人为因素提高工作效率和质量与此同时应加大对企业内部控制制度的审查力度规范企业会计行为从治理企业环境、建章立制入手新建企业没有健全的内部控制制度不审批原有的
19、企业内部控制制度不健全者年末审计一票否决。 4、 严厉制裁，建立对会计违法行为的约束机制要用法律、行政、市场、经济等手段，规范约束会计主体的行为，推进财务会计诚信体系建设。建议尽快完善会计法规，明确执法依据，以利于执法机关对违法造假行为的制裁;引入民事赔偿制度，明确造假者经济上的赔偿责任，通过诉讼程序迫使造假者退出非法所得，增加违法人员的追假成本。财政部门要在会计法赋予的职权范围内，加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度，将处理事与处理人相结合，改变以往对违法违规部门对事不对人，屡查屡犯，屡禁不止的局面。对一些典型的案例在媒体公开曝光，营造会计工作法制氛围。要逐步建立健全包括企业
20、、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统，通过制定会计信用评价规则，协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息，建立会计信用档案，加强信用轨迹跟踪，并开设会计信用网站。随着信用评价体系建设的不断深入，信用信息的搜集、评价、发布可交由信用中介机构承担，财政部门着重做好监督工作。5、 明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任
21、主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。 6、 联合执法，提高政府会计监督的效率 现阶段，对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，信息共享效率低。在对会计工作进行监
22、督检查过程中，各部门应按照会计法的立法精神，通过工作协调，紧密联合起来实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。政府各有关部门可以在每年度的定期经济检查中设立联合办公室，利用计算机技术设立信息共享平台，不仅可以降低监督检查的工作成本，而且利用共有的信息平台统一了数据核算的依据，既避免了重复执法，又防止了执法不严的漏洞，有利于从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。 因此会计人员进行会计监督就是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监督和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、
23、有序、高效地运行。会计监督是会计的基本职能之一，是我国社会主义经济监督体系的重要组成部分，第一它是对会计核算所反映的单位内部的经济活动进行监督和控制，以保证其合法性、合规性和有效性；第二是对会计核算和管理工作本身进行监督和控制，以保证会计核算过程和结果的真实性、合法性和准确性。随着改革开放的深入，企业拥有了更广泛、更全面的自主权。权利没有监督和制约就会产生腐败，权利越大，就更需要制约，理财权利越大，就更需要会计监督。因此，强化会计监督，有效的发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。同时，它对健全会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计核
24、算和管理工作水平等均具有十分重要的作用和意义。7、单位内部监督的要求单位内部会计监督的内容十分广泛，涉及人、财、物等诸多方面，各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。根据会计法的规定，单位内部会计监督应当注意记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的要求。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所做的限制性规定，具有很强的针对性。财产清查的
25、范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。总 结会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。依据国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，对各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定，会计资料是否真实、完整，以及单位各项经济业务事项和财务收支的合法性、合理性、效益性进行监督，以保证会计信息质量，提高经济效益。会计监督是由内部会计监督系统和外部会计监督系统两个子系统构成的。 致 谢论文是在我的导师XXX老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。*老师不仅在
26、学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向*老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。我还要感谢在一起愉快的度过毕业的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们! 最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！ 参考文献1、经济法学(第二版)：潘静成主编，中央广播电视大学出版社，2000年3月第二版：2、林业财务与会计，赵玉民，加强会计监督的措施，2002年第10期;3、浙江财税与会计，湖州市财政局课题组，加强我市会计监督工作的对策建议，2003年第2期;4、财经理论与实践，周丽君，浅议会计监督及其运作要求，2001年第7期;5、财会研究，顾建平，试论完善单位内部会计监督机制，2001年第10期
