会计科目余额表.doc

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1、【例：121】A公司2007年末有关会计科目余额如表12.1所示。表12.1 科目余额表单位：元科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金5 000短期借款500 000银行存款2 325 000应付票据550 000其他货币资金234 000应付账款1 472 000交易性金融资产150 000应付职工薪酬232 000应收票据486 000应交税费125 000应收账款584 900应付利息16 000坏账准备-2 924.50其他应付款34 800预付账款270 000长期借款2 000 000应收股利9 000其中：一年内到期的长期借款1 000 000其他应收款18 000实收资本10

2、 000 000在途物资620 000资本公积354 000原材料1 322 000盈余公积268 800周转材料231 000利润分配库存商品2 976 000(未分配利润)300 375.50长期股权投资500 000投资性房地产500 000投资性房地产累计折旧-125 000固定资产2 800 000累计折旧-700 000在建工程2 200 000无形资产1 100 000长期待摊费用350 000合 计15 852 975.50合 计15 852 975.50根据上述资料编制的资产负债表如表12.2所示（假定不考虑年初数）。表12.2 资产负债表编制单位:A公司 2007年12月3

3、1日单位: 元资 产行次期末余额负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额流动资产：1流动负债：34货币资金22 564 000短期借款35500 000交易性金融资产3150 000交易性金融负债36应收票据4486 000应付票据37550 000应收账款5581 975.50应付账款381 472 000预付款项6270 000预收款项39应收利息7应付职工薪酬40232 000应收股利89 000应交税费41125 000资 产行次期末余额负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额其他应收款918 000应付利息4216 000存货105 149 000应付股利43一年内到期的非流

4、动 资产11其他应付款4434 800其他流动资产12一年内到期的非流动负债451 000 000流动资产合计139 227 975.50其他流动负债46非流动资产：14流动负债合计473 929 800可供出售金融资产15非流动负债：48持有至到期投资16长期借款491 000 000长期应收款17应付债券50长期股权投资18500 000长期应付款51投资性房地产19375 000专项应付款52固定资产202 100 000预计负债53在建工程212 200 000递延所得税负债54工程物资22其他非流动负债55固定资产清理23非流动负债合计56生产性生物资产24负债合计571 000 0

5、00油气资产25所有者权益（或股 东权益）：58无形资产261 100 000实收资本（或股本）5910 000 000开发支出27资本公积60354 000商誉28减：库存股61长摊待摊费用29350 000盈余公积62268 800递延所得税资产30未分配利润63300 375.50其他非流动资产31所有者权益（或股东权益）合计6410 923 175.50非流动资产合计326 625 00065资产总计3315 852 975.50负债和所有者（或股东权益）总计6615 852 975.502008年该公司发生的经济业务如下：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款500 0

6、00元，增值税税额85 000元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（2）公司向银行提交“银行汇票申请书”，申请办理银行汇票134 000元。（3）从银行借入 3 年期借款1 500 000元，已存入本公司的账户。（4）将到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账，款项已收妥。（5）销售商品一批，销售价款2 200 000元，增值税374 000元，款项已收妥。该批产品的实际成本1 540 000元。（6）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款200 000 元，增值税税额34 000元，公司以银行汇票支付134 000 元，其余款项

7、100 000元尚未支付，原材料已经验收入库。（7）购入不需要安装的设备一台，价款85 000 元，增值税14 450 元，包装运杂费550元，全部款项100 000元以银行存款支付，设备已交付使用。（8）收到银行通知，胜利公司前欠本公司的购货款234 000 元已收入本公司账户。其中：货款200 000元，增值税34 000元。（9）以银行存款偿还到期的长期借款1 000 000元。（10）销售商品一批，销售价款800 000元，增值税136 000元，收到商业承兑汇票一张。该批产品的实际成本560 000元。（11）以银行存款支付广告费180 000元。（12）公司出售不需用的原材料一批，

8、售价100 000元，增值税17 000 元，该批原材料的实际成本98 000元，款项已收妥。（13）收到现金股利9000元，款项存入银行。（14）一项工程完工，已办理竣工手续，固定资产价值870 000元，用于出租。（15）被投资单位宣告发放现金股利，本公司可得现金股利28 000元（成本法）。（16）收到银行通知，以银行存款支付到期的商业承兑汇票款285 000元。 （17）收取房地产年租金175 000，款项存入银行。（18）用银行存款归还短期借款400 000元。（19）提取现金2 500 000元备发工资。（20）以现金2 500 000元支付职工工资，其中生产工人工资1 200 0

9、00元，车间管理人员工资500 000元，行政管理人员工资300 000元，在建工程人员工资500 000元。（21）提取职工福利费350 000元，其中：生产工人福利费168 000元，车间管理人员福利费70 000元，行政管理部门福利费42 000元，在建工程应负担的福利费70 000元。（22）基本生产领用原材料实际成本1 200 000元，领用低值易耗品实际成本100 000元。（23）计提应计入本期损溢的短期借款利息5 000元，计提应计入在建工程的长期借款利息150 000元（不考虑利率差异）。（24）公司将尚未到期的商业承兑汇票向银行办理贴现，支付贴现息18 720元，收到贴现款

10、917 280元存入本公司账户。（25）计提固定资产折旧100 000元，其中：计入制造费用80 000元，计入管理费用20 000元。（26）计提投资性房地产折旧60 000元。（27）摊销无形资产100 000元，摊销固定资产改良支出（已计入长期待摊费用）80 000元。（28）销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元，价税合计468 000元，款项尚未收到。该批产品的实际成本280 000元。（29）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）30 000元兑现，收回本金30 000元，投资收益2 000元，全部存入本公司账户。（30）公司用现金交纳印花税320元。（31）提取

11、坏账准备1 170元。（32）已付款的材料到达验收入库，货款500 000元。（33）用银行存款支付前欠货款650 000元。（34）计提应交纳的城市维护建设税22 400元，教育费附加9 600元。（35）以银行存款上缴应交的增值税320 000 元，城市维护建设税22 400元，教育费附加9 600元。（36）开出转账支票一张，金额2 400元，预付下一年书报费。（37）以银行存款支付职工医疗费75 000元。（38）结转制造费用650 000元，结转本期完工产品成本3 318 000元（期初、期末无在产品）。（39）计算并结转应交所得税93 500元。（40）以银行存款交纳所得税93 5

12、00元。（41）将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户。（42）将“本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户。（43）提取盈余公积44143.5元。（44）董事会提供的利润分配方案中向投资者分配现金股利150 000元，并以银行存款支付。（45）将“利润分配”各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。根据上述资料编制会计分录如下：（1）借：原材料 500 000 应交税费应交增值税进项税额 85 000 贷：银行存款 585 000（2）借：其他货币资金 134 000 贷：银行存款 134 000（3）借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款 1 500 000（4）借：银行存款

13、 200 000 贷：应收票据 200 000（5）借：银行存款 2 574 000 贷：主营业务收入 2 200 000 应交税费应交增值税销项税额 374 000 借：主营业务成本 1 540 000 贷：库存商品 1 540 000（6）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税进项税额 34 000 贷：其他货币资金 134 000 应付账款 100 000（7）借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000（8）借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000（9）借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000（10）借：应收票据 936

14、 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税销项税额 136 000 借：主营业务成本 560 000 贷：库存商品 560 000（11）借：销售费用 180 000 贷：银行存款 180 000（12）借：银行存款 117 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额 17 000 借：其他业务成本 98 000 贷：原材料 98 000（13）借：银行存款 9 000 贷：应收股利 9 000（14）借：投资性房地产 870 000 贷：在建工程 870 000（15）借：应收股利 28 000 贷：投资收益 28 000（16）借：应付票据 2

15、85 000 贷：银行存款 285 000（17）借：银行存款 175 000 贷：其他业务收入 175 000（18）借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000（19）借：库存现金 2 500 000 贷：银行存款 2 500 000（20）借：生产成本 1 200 000 制造费用 500 000 管理费用 300 000 在建工程 500 000 贷：库存现金 2 500 000（21）借：生产成本 168 000 制造费用 70 000 管理费用 42 000 在建工程 70 000 贷：应付职工薪酬 350 000（22）借：生产成本 1 300 000贷：原材料 1

16、 200 000 周转材料 100 000（23）借：财务费用 5 000 在建工程 150 000贷：应付利息 155 000（24）借：财务费用 18 720 银行存款 917 280贷：应收票据 936 000（25）借：制造费用 80 000 管理费用 20 000贷：累计折旧 100 000（26）借：其他业务成本 60 000贷：投资性房地产累计折旧 60 000（27）借：管理费用 180 000 贷：无形资产 100 000 长期待摊费用 80 000（28）借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税销项税额 68 000 借：主营业务成

17、本 280 000 贷：库存商品 280 000（29）借：银行存款 32 000 贷：交易性金融资产 30 000 投资收益 2 000（30）借：管理费用 320贷：库存现金 320（31）借：资产减值损失 1170贷：坏账准备 1170（32）借：原材料 500 000贷：在途物资 500 000（33）借：应付账款 650 000贷：银行存款 650 000（34）借：营业税金及附加 32 000 贷：应交税费城市维护建设税 22 400 应交税费教育费附加 9 600（35）借：应交税费应交的增值税已交税金 320 000 应交税费城市维护建设税 22 400应交税费教育费附加 9

18、600 贷：银行存款 352 000（36）借：预付账款 2 400 贷：银行存款 2 400（37）借：应付职工薪酬 75 000 贷：银行存款 75 000（38）借：生产成本 650 000贷：制造费用 650 000 借：库存商品 3 318 000贷：生产成本 3 318 000（39）借：所得税费用 93 500贷：应交税费应交所得税 93 500（40）借：应交税费应交所得税 93 500贷：银行存款 93 500（41）借：本年利润 3 410 710 贷：主营业务成本 2 380 000 其他业务成本 158 000 营业税金及附加 32 000 所得税费用 93 500 销

19、售费用 180 000 管理费用 542 320 财务费用 23 720 资产减值损失 1 170借：主营业务收入 3 400 000 其他业务收入 275 000 投资收益 30 000贷：本年利润 3 705 000（42）借：本年利润 294 290 贷：利润分配未分配利润 294 290（43）借：利润分配提取盈余公积 44 143.50 贷：盈余公积 44 143.50（44）借：利润分配应付现金股利 150 000贷：应付股利 150 000 借：应付股利 150 000贷：银行存款 150 000（45）借：利润分配未分配利润 194143.50 贷：利润分配提取盈余公积 44

20、143.50 利润分配应付现金股利 150 000根据上述业务及所编制的会计分录等资料登记有关的账簿，结账后编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”见表 12.3 所示。表 12.3 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表编制单位:A公司 2008年12月31日单位: 元项目年 初 数本 期 发 生 额年 末 数借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金5 0002 500 0002 500 3204 680续表项目年 初 数本 期 发 生 额年 末 数借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方银行存款2 325 0005 758 2806 506 9001 576 380其他货币资金234 0

21、00134 000134 000234 000交易性金融资产150 00030 000120 000应收票据486 000936 0001 136 000286 000应收账款584 900468 000234 000818 900坏账准备2 924.501 1704 094.50预付账款270 0002 400272 400应收股利9 00028 0009 00028 000其他应收款18 00018 000在途物资620 000500 000120 000原材料1 322 0001 200 0001 298 0001 224 000周转材料231 000100 000131 000库存商品

22、2 976 0003 318 0002 380 0003 914 000长期股权投资500 000500 000投资性房地产500 000870 0001 370 000投资性房地产累计折旧125 00060 000185 000固定资产2 800 000100 0002 900 000累计折旧700 000100 000800 000在建工程2 200 000720 000870 0002 050 000无形资产1 100 000100 0001 000 000长期待摊费350 00080 000270 000短期借款500 000400 000100 000应付票据550 000285 0

23、00265 000应付账款1 472 000650 000100 000922 000应付职工薪酬232 00075 000350 000507 000应交税费125 000564 500720 500281 000应付利息16 000155 000171 000其他应付款34 80034 800长期借款2 000 0001 000 0001 500 0002 500 000其中：一年内到期的长期借款1 000 000实收资本10 000 00010000000续表项目年 初 数本 期 发 生 额年 末 数借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方资本公积354 000354 000盈余公积268

24、80044 143.50312943.5利润分配(未分配利润)300 375.50194 143.50294 290400 522合 计166809001668090019203323.5019203323.501683736016837360根据上述资料，编制资产负债表，见表 12.4 所示。表12.4 资产负债表会企 01表编制单位:A公司 2008年12月31日单位: 元资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额年初余额流动资产：1流动负债：34货币资金21 815 0602 564 000短期借款35100 000500 000交易性金融资产3120 000

25、150 000交易性金融负债36应收票据4286 000486 000应付票据37265 000550 000应收账款5814 805.50581975.50应付账款38922 0001 472 000预付款项6272 400270 000预收款项39应收利息7应付职工薪酬40507 000232 000应收股利828 0009 000应交税费41281 000125 000其他应收款918 00018 000应付利息42171 00016 000存货1053890005 149 000应付股利43一年内到期的非流动资产11其他应付款4434 80034 800其他流动资产12一年内到期的非流动负债451 000 000流动资产合计138743265.509227975.50其他流动负债46续表资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次 期末余额年初余额