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1、第二章：答案：（1）出差借支时借：其他应收款张某 1 000贷：银行存款 1 000归来报销时借：管理费用 850库存现金 150贷：其他应收款 1 000（2）开立临时采购户时借：其他货币资金外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000收到购货单位发票时借：原材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：其他货币资金外埠存款 70 200将多余资金转回原来开户行时借：银行存款 9 800贷：其他货币资金外埠存款 9 800（3）收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金信用卡 3 000贷：银行存款 3 000收到购物发票账单时借：管理费用 2 520贷：其他货币资
2、金信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用 900贷：库存现金 900（6）期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50经批准计入损益时借：管理费用 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50第三章：课后答案：1、（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）如在10天内收到货款时借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款 11 700（3）如在30内收到货款时借：银行存款
3、11 700 贷：应收账款 11 7002、（1）收到票据时借：应收票据 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借：应收票据 1 560 贷: 财务费用 1 560（3）到期收回货款借：银行存款 98 280 贷：应收票据 95 160 财务费用 3 1203、（1）第一年末借: 资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000（2）第二年末借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500（3）第三年末借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备 18 000 贷: 应收
4、账款 18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000第四章：第四章 存货 答案1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600（2）计划成本核算购进借：材料采购-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600入库材料成本差异=20 200-99018=2380元，超支差异
5、借：原材料甲材料 17 820（=99018）材料成本差异 2380贷：材料采购甲材料 20 2002.（1）先进先出法6月7日发出A材料的成本=20060+20066=25 200（元）6月18日发出A材料的成本=30066+50070=54 800（元）6月29日发出A材料的成本=10070+20068=20 600（元）期末结存A材料成本=30068=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）（200+1600）67.22（元/公斤）期末结存A材料的成本=30067.22=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 00
6、0）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）（200+500）=64.29（元/公斤）6月7日结存A材料成本=30064.29=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）（300+600）=68.10（元/公斤）6月18日结存A材料成本=10068.10=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）（100
7、+500）=68.02（元/公斤）6月29日结存A材料成本=30068.02=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=30068.02=20406（元）3. A产品： 有销售合同部分：A产品可变现净值=40(11-0.5)=420(万元)，成本=4010=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：A产品可变现净值=60(10.2-0.5)=582（万元），成本=6010=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）B配件用B配件生产
8、的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50(10.2-2-0.5)=385（万元）；成本=508=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）应编制会计分录为：借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备-A产品 8 -B配件 15第五章：【参考答案】 （1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000（2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 9
9、26000（4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000其中：结转的交易性金融资产成本按加权平均法计算：(800000+900000)10000060000=1020000(元)第六章：【参考答案】1. 单位：万元（1）2011年1月3日取得
10、时， 借：长期股权投资B公司 7 510 贷：银行存款 4 000 主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 借：主营业务成本 2 800 贷：库存商品 2 800 （2）2011年4月10日宣告发放现金股利时， 借：应收股利 50 贷：投资收益 50 （3）2011年4月30日收到现金股利时， 借：银行存款 50 贷：应收股利 50 成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。 2. 单位：万元（1）2011年1月1日取得时，借：长期股权投资乙公司（成本） 1960（2000-50+10） 应收股利 50 贷：银行存款 2010 借：长期股权投资乙公司
11、（成本） 20 贷：营业外收入 20（2）2011年3月20日收到现金股利时， 借：银行存款 50 贷：应收股利 50（3）2011年12月31日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时， 借：长期股权投资乙公司（其他权益变动） 30 贷：资本公积其他资本公积 30（4）2011年12月31日，乙公司利润形成及分配时， 借：长期股权投资乙公司（损益调整） 150 贷：投资收益 150 借：应收股利 60 长期股权投资乙公司（损益调整） 60（5）2011年12月31日，长期股权投资出现减值时， 借：资产减值损失 100 贷：长期股权投资减值准备 100（6）2012年1月5日出售时， 借：银行存
12、款 2100 长期股权投资减值准备 100 贷：长期股权投资乙公司（成本） 1 980乙公司（损益调整） 90乙公司（其他权益变动） 30 投资收益 100 同时，借：资本公积其他资本公积 30 贷：投资收益 30 3. 单位：万元（1）对长期股权投资账面价值的调整对于原10%股权的成本500万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元（6 00010%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账面价值和留存收益。借：长期股权投资B公司（成本） 100贷：盈余公积 10利润分配未分配利润 90对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动
13、 （7 500-6 000）相对于原持股比例的部分150万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80万元【（1 000-200）10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动70万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。针对该部分投资的会计处理为：借：长期股权投资B公司（损益调整） 80 B公司（其他权益变动） 70贷：资本公积其他资本公积 70 盈余公积 7 利润分配未分配利润 63投资收益 10 （2）2012年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资借：长期
14、股权投资B公司（成本） 1 510 贷：银行存款 1 510 对于新取得的股权，其成本为1 510万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1 500万元（7 50020%）之间的差额10万元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10%部分长期股权投资中确认留存收益100万元，所以综合考虑应确认留存收益90万元，应冲减原确认的留存收益10万元。借：盈余公积 1利润分配未分配利润 9贷：长期股权投资B公司（成本） 10第七章：1. 【答案解析】（1）借：在建工程 1172.5 应交税费应交增值税（进项税额）198.9贷：银行存款 1371.4（2）
15、借：在建工程 16.7贷：原材料 11.7应付职工薪酬 5（3）借：固定资产 1 189.2贷：在建工程 1 189.2（4）2012年折旧额=（1 189.2-13.2）/6=196（万元）（5）未来现金流量现值=1000.95241500.90702000.86383000.82272000.7835=95.24136.05172.76246.81156.7=807.56（万元），而公允价值减去处置费用后的净额=782（万元），所以，该生产线可收回金额=807.56（万元）（6）2012年末的账面价值=1 189.2-196=993.2（万元），所以应计提减值准备金额=993.2-807.
16、56=185.64（万元）借：资产减值损失 185.64贷：固定资产减值准备 185.64（7）2013年改良前计提的折旧额=（807.5612.56）/51/2=79.5（万元）（8）借：在建工程 728.06累计折旧 275.5固定资产减值准备 185.64贷：固定资产 1 189.2（9）生产线成本=728.06122.14=850.2（万元）（10）2013年改良后应计提折旧额=（850.210.2）/84/12=35（万元）2.【答案解析】（1）2011年12月10日 固定资产入账价值（现值）=50（0.9524+0.9070+0.8638+0.8227）177.30（万元） 未确认
17、融资费用=200-177.30=22.70（万元） 借：固定资产 177.30 未确认融资费用 22.70 贷：长期应付款 200 （2）2012年12月31日 借：长期应付款 50 贷：银行存款 50 第一年应确认的融资费用=177.305=8.87（万元） 借：财务费用 8.87 贷：未确认融资费用 8.87 借：管理费用 17.73（177.3010） 贷：累计折旧 17.73 2012年12月31日固定资产的账面价值=177.30-17.73=159.57（万元），可收回金额为153万元，应计提减值准备=159.57-153=6.57（元）。 借：资产减值损失 6.57 贷：固定资产减
18、值准备 6.57 （3）2013年12月31日 借：长期应付款 50 贷：银行存款 50 第二年应确认的融资费用=（200-50）-（22.70-8.87）5= 6.81（万元） 借：财务费用 6.81 贷：未确认融资费用 6.81 借：管理费用 17 （1539） 贷：累计折旧 17 2013年12月31日固定资产的账面价值=153-17=136（万元），可收回金额为120万元，应计提减值准备136-120=16（万元）。 借：资产减值损失 16 贷：固定资产减值准备 16 （4）2014年12月31日 借：长期应付款 50 贷：银行存款 50 第三年应确认的融资费用=（200-50-50）
19、-（22.70-8.87-6.81）5=4.65（万元） 借：财务费用 4.65 贷：未确认融资费用 4.65 借：管理费用 15（1208） 贷：累计折旧 15 2014年12月31日固定资产的账面价值=120-15=105（万元），可收回金额为110万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （5）2015年12月31日 借：长期应付款 50 贷：银行存款 50 第四年应确认的融资费用=22.70-8.87-6.81-4.65=2.37（万元） 借：财务费用 2.37 贷：未确认融资费用 2.37 借：管理费用 15（1057） 贷：累计折旧 15 2015年12月31日固定资产的账面
20、价值=105-15=90（万元）,可收回金额为92万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （6）2016年1月2日 借：固定资产清理 90 累计折旧 64.73 固定资产减值准备 22.57 贷：固定资产 177.30 借：银行存款 92.1 贷：固定资产清理 90 营业外收入 2.1第八章：（1）借：无形资产专利权 15.8 贷：银行存款 5 应付账款 10.8（2）借：无形资产商标权 180 贷：银行存款 180（3）借：无形资产土地使用权 860 贷：股本 430 资本公积股本溢价 430（4）借：银行存款 10 累计摊销 3.5 无形资产减值准备 0.5 营业外支出 1.5 贷
21、：无形资产 15 应交税费应交营业税 0.5(5)租赁期开始为下一年，本年不确认收入。借：管理费用 1.2 贷：累计摊销 1.2（6）借：管理费用 2.2 贷：累计摊销 2.2计提减值前账面价值为22-2.2-2.2=17.6（万元），小于可收回金额不计提减值准备。第十章：1.参考答案：分析：该交易中，涉及补价400万元。对于A公司而言，补价占到整个交易公允价值的比例是收到的补价/换入资产的公允价值400/（6 500400）5.8025，属于非货币性资产交换；对于B公司而言，支付的补价/换入资产的公允价值400/7 0005.725，所以也属于非货币性资产交换。本例属于以投资性房地产换入以公
22、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对A公司而言，换入交易目的的股票投资使得企业可以在希望变现时取得现金流量，但风险程度要比租金的风险大，用于经营出租的公寓楼，可以获得稳定、均衡的租金流，但是不能满足企业急需大量现金的需要。因此，交易性股权投资带来的未来现金流量在时间、风险方面与用于出租的公寓楼带来的租金流有显著区别，因而可以判断两项资产的交换具有商业实质。同时，股票和公寓楼的公允价值可以可靠计量，因此，A、B公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。（1）A公司的账务处理借：其他业务成本 60 000 000 投资性房地产累计折旧 20 000 000 贷：投资性
23、房地产 80 000 000借：营业税金及附加 3 500 000 贷：应交税费应交营业税 3 500 000借：交易性金融资产 65 000 000 银行存款 4 000 000 贷：其他业务收入 69 000 000（2）B公司的账务处理借：投资性房地产 70 000 000 贷：交易性金融资产 50 000 000 银行存款 4 000 000 投资收益 16 000 0002.参考答案：分析：本案例不涉及货币资金收付，属于非货币性资产交换业务。由于换入、换出资产公允价值均不能可靠计量，所以甲、乙公司均应以换出资产账面价值总额作为换入资产的成本，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的
24、账面价值占换入资产账面价值总额的比例分配后确定。甲公司的账务处理如下：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额换入资产账面价值总额1 0503001 350（万元）换出资产账面价值总额（2 4001 500）（900540）1 260（万元）（2）确定换入资产总成本换入资产总成本换出资产账面价值总额1 260（万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例在建工程占换入资产账面价值总额的比例1 050/1 350=77.8长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例300/1 35022.2（4）确定各项换入资产成本在建工程成本1 26077.8980.28（万元）长期股权投资成
25、本1 26022.2279.72（万元）（5）会计分录借：固定资产清理 9 000 000 累计折旧 15 000 000 贷：固定资产专有设备 24 000 000借：在建工程 9 802 800 长期股权投资 2 797 200 累计摊销 5 400 000 贷：固定资产清理 9 000 000 无形资产专利技术 9 000 000乙公司的账务处理如下：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额换出资产账面价值总额1 0503001 350（万元）换入资产账面价值总额（2 4001 500）（900540）1 260（万元）（2）确定换入资产成本换入资产总成本换出资产账面价值总额1 350（
26、万元）（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例专有设备占换入资产账面价值总额的比例900/1 260=71.4专利技术占换入资产账面价值总额的比例360/1 26028.6（4）确定各项换入资产成本专有设备成本1 35071.4963.9（万元）专利技术成本1 35028.6386.1（万元）（5）会计分录借：固定资产专有设备 9 639 000 无形资产专利技术 3 861 000 贷：在建工程 10 500 000 长期股权投资 3 000 000第十一章：第11章1（1）计算本月的应纳增值税额； 本月销售税额=20017%+6017%=44.2（万元） 本月进项税额=1
27、7+5013%+17%-3017%-2.79（1-7%）7%=18.26（万元） 本月应纳税额=44.2-18.26=25.94（万元）（2）对每项经济业务做出会计分录 5日购进原材料: 借:原材料 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：应付账款 1 170 000 10日购入农产品： 借:原材料 444 300 应交税费应交增值税（进项税额） 65 700 贷：银行存款 510 000 12日销售产品给B公司： 借：银行存款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 700
28、 000 贷：库存商品 1 700 000 22日将产品用于办公楼建设： 借：在建工程 602 000 贷：库存商品 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000=（600 00017%） 月末原材料损失： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 381 000 贷：库存商品 327 900 应交税费应交增值税（进项税额转出） 53 1002.（1）甲企业的会计处理计算债务重组利得：应付票据的账面余额 1 155 000（1 100 000+1 100 00010%2）减：偿债资产的公允价值 918 000（400 000+400 00017%+450 000）债务重组利得 2
29、37 000应作会计分录如下：借：固定资产清理 500 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 900 000借：应付票据 1 155 000 营业外支出固定资产处置损失 50 000贷：主营业务收入 400 000应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 固定资产清理 500 000营业外收入债务重组利得 237 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000（2）乙企业的会计处理：计算债务重组损失：应收票据账面余额 1 155 000减：受让股票的公允价值 918 000债务重组损失 237 000应作会计分录如下： 借：库存商品 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 68 000固定资产 450 000 营业外支出债务重组损失 237 000 贷：应收票据 1 155 000第十二章：第12章1(1)2009年借款费用资本化金额： 专门借款利息=40006%=240(万元)专门借款利息资本化金额=40006%-15000.5%6=195(万元)一般借款利息=2000
