会计财经法规1.doc

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1、财经法规与会计职业道德总复习重点第一章 会计法律制度1、 会计法律制度包括：会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度2、 会计法律制度是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。3、 会计法律：分别是会计法和注册会计师法。4、会计法律会计行政法规国家统一的会计制度定义是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度， 范围会计法

2、：是指调整我国经济生活中会计关系的法律总称。注册会计师法企业财务会计报告条例、总会计师条例企业会计准则条列+准则会计部门规章办法+基本准则会计规范性文件制度+具体准则+会计基础工作规范+会计档案管理办法制定主体会计法：国家权力机关全国人民代表大会及其常委会国家行政机关国务院，或批准发布国务院财政部门地位会计法：会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则规范对象会计法组织，不是个人5、 会计工作管理体制包括：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理6、 会计工作的行政管理：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部

3、门管理本行政区域内的会计工作。7、 行政管理的总原则：统一领导、分级管理8、 财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本的职能，制定权在财政部，有关部门和地方组织实施（2）会计市场管理重要职能，包括市场准入管理、市场运行管理、市场退出管理、会计培训市场管理（3）会计专业人才评价（4）会计监督检查9、 会计从业资格和会计专业资格会计从业资格：准入机制，各省级财政部门组织实施会计专业技术资格：是对各级会计人才评价体系，职称。有财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导。初级（助理会计师或会计员）、中级（会计师）、高级（高级会计师）、正高级10

4、、 会计工作的自律管理具体包括：中国注册会计师协会、中国会计学会11、 单位会计工作管理的责任主体：单位负责人12、 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。13、 会计人员的基本要求: 一般人员：必须取得会计从业资格证书。主管人员：会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。14、 会计信息质量要求：（1） 真实性要求（依据真实、反映真实、结果真实；内容真实、数字准确、资料可靠）（2） 相关性要求（与使用者相关，能做出评价或预测）（3） 明晰性要求（便于理解、使用）（4） 可比性要求（会计政策一致、口径一致，纵向可比、横向可比）（5） 实质重于形式要求（经济实质）（

5、6） 重要性要求（重要交易或事项）（7） 谨慎性要求（不得高估收益、低估负债或费用）（8） 及时性要求（不得提前或延后）15、 伪造、变造的区别伪造编造，虚造经济业务无；变造改变，涂改、挖补，经济业务有；提供虚假的财务会计报告通过伪造、变造的数据使报告不真实等16、 会计年度自公历月日起至月日止。17、 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。18、 原始凭证审核（1）处理：不真实、不合法的不予接受，并向单位负责人报告；记载不准确、不完整退回并按规定更正、补充（2）审核内容大小写金额相符；购

6、买实物的有验收证明；支付的有收款证明注明各联用途，只能一联报销；双面复写，连续编号；“作废”戳记，同存根保存，不得撕毁退货，退货发票+退货验收证明；退款：对方收款收据或汇款银行凭证，不得退货发票代替收据职工公出，借款凭据须附在记账凭证后。收回借款，另开收据，或推借据副本，不得退原件将批准文件作为凭证附件，需归档的，在凭证上注明机关名称、日期、文件字号各项内容不得涂改。有错误的，重开或更正，更正处盖出具单位印章。金额错的，不得更正，重开19、 库存现金日记账、银行存款日记账，必须订本式账簿，日清日结。20、 总账、明晰账、日记账、其他辅助性账簿15年；库存现金日记账、银行存款日记账25年；固定资

7、产卡片报废后5年21、 财务会计报告，（1） 提供期限（月度6天、季度15天、半年度60天、年度4个月），（2） 报告制度：国有至少每年1次（3） 保管（月度、季度3年，年度：永久）22、 会计档案的管理，期限：永久年度报告，会计档案保管清册、销毁清册；定期3、5、10、15、25，五类23、 三位一体会计监督体系：内部、政府、社会24、 单位内部会计监督主体：各单位的会计机构和会计人员。并非审计人员 对象：单位的经济活动。25、 单位内部会计监督制度的基本要求：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求：（1）记账人员与经济业务事项或会计事

8、项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。26、 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

9、27、 会计工作的政府监督的概念：会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。28、 财政部门会计监督检查的主要内容：对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计核算情况的检查：是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；对单位会计人员从业资格和任职资格的检查：是否具备会计从业资格。对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查：29、 财政部门会计监督检查的形式：守法情况全面；资格专项或抽查；检举、违法重点。CPA出具审计报告定期；会计师事务所出具审计报告抽查30、

10、 会计工作的社会监督的概念：注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴31、 会计人员的工作交接：（1） 范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。（2） 移交：编制移交清册，琢项移交。 （3） 监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（4） 移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。3

11、2、 稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。33、 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；必须由CPA承办（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。34、 注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计内部审计政府审计目标与对象发表审计意见：真实性（合法性）和公允性改善经营管理：内控有效性，财务信息的真实性、合法

12、性、完整性确定受托责任：财政收支及公共资金的合理合法独立性独立性强（双向独立）独立性弱（相对独立）单向独立职责和作用发表意见权：对外公开报告权：不对外公开处置权自愿程度受托、有偿自愿进行，但内部必须接受强制、无偿标准注册会计师审计准则内部审计准则时间定期，一般一年定期或不定期35、 单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系单位内部会计监督政府监督社会监督1、单位内部监督是基础。2、政府监督、社会监督是单位内部监督的再监督。3、政府监督保证社会监督进行主体单位的会计机构、会计人员县级以上财政部门审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门社会审计组织、广大社会公众性质单位内部的自我约束机制有

13、关部门的管理与监督审计、鉴证职能的发挥，单位、个人的检举时间事前、事中、事后事后事后内容经营管理的相关内容：合法、不合法的监督会计主体行为是否合法被监督单位会计报告真实性，提高公信力36、 会计机构的设置：各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。（具备不具备均有）对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。37、 单位会计机构的设置依据：单位规模的大小;经济业务和财务收支的繁简;经营管理的要求。(最基本的)38、 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

14、39、 会计人员回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。）40、 代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。41、 会计从业资格证书的适用范围（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会

15、计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。42、 会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。43、 会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。（2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）调转登记：持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。同一机构

16、的，90日内。不同机构的，调出手续后90日内（4）变更登记。（学历、学位、专业技术职务资格）44、 会计人员继续教育的对象和特点对象：是取得并持有会计从业资格的人员。高级、中级、初级三个级别特点：针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。45、 会计人员继续教育的内容。：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。46、 会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于

17、24小时。47、 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。48、 设置会计工作岗位的基本原则（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。（2）符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（4）要建立岗位责任制49、 三种不属于会计岗位情况：（1）档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗

18、位。（2）医院门诊等收费员，药品库房记账员，商场收银员所从事的工作不属于会计岗位。（3）单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位。50、 会计违法行为的法律责任（一） 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任第206条规定偷税份额偷税金额刑事责任经济处罚（并处）10%30%1万10万3年以下有期徒刑或拘役偷税数额1倍5倍二次行政处罚后又偷税的30%以上10万3年7年偷税数额1倍5倍第161条规定行为处罚对象3年以下有期徒刑或拘役并处或单处2万20万提供或隐瞒重要事实的财务报告，严重损害股东利益的直接负责的主观人员和其他直接责任人员第229条中介组织人员故意提

19、供虚假证明文件5年以下有期徒刑或拘役收受财务的：5年以上10年以下罚金（二） 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任第201条规定偷税份额偷税金额刑事责任经济处罚（并处）10%30%1万10万3年以下有期徒刑或拘役偷税数额1倍5倍二次行政处罚后又偷税的30%以上10万3年7年偷税数额1倍5倍（三） 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任（1）刑事责任：第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证

20、、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;（2）行政责任（授意、指使、强令，不构成犯罪的）：罚款5千元以上5万元以下的罚款行政处分：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。（四）单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施（1）刑事责任：对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。（2）行政责任：由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。（3）补救措施（两个恢复）：恢复其名誉，

21、恢复原有职位、级别。（五）违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚违法行为有权制止经济处罚刑事责任审计法被审计单位转移、藏匿、篡改、毁弃会计资料审计机关构成犯罪的由司法机关追究商业银行法提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报表中国人民银行有违法所得没收，并处1倍5倍构成犯罪的由司法机关追究无违法所得10万50万情节严重或逾期不改责令停业整顿或吊销经营许可证证券法发行人未按照规定披露信息或所披露信息由虚假记载、误导性陈述或重大遗漏国务院证劵监督管理机构同上责令改正发行人：30万60万直接负责主管和其他直接责任人员：3万30万构成犯罪的由司法机关追究发行人未按期公告其上市文件或报送有关报告责令改正发

22、行人：5万10万专业机构对内容弄虚作假没收违法所得并处1倍5倍由主管部门责令机构停业吊销直接责任人员资格证书保险法未按规定报送材料金融监督管理部门责令改正逾期不改的，1万10万向金融监督管理部门提供虚假材料责令改正，并10万50万税收征收管理法未按规定设置、保管材料，以及未按规定报送税务机关备查税收机关限期改正，逾期不改的，2000元以下的罚款;严重的，2000-10000元的罚款。偷税不满1万或者10%以下，处罚：追缴税款，处以偷税数额5倍以下罚款构成犯罪的由司法机关追究都违反。中华人民共和国会计法规定，违反本法规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。但对于同一

23、违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。51、第二章 支付结算法律制度1、 支付结算的概念：广义：单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。狭义：仅指银行转账结算。2、 支付结算的分类：以票据分类票据结算方式、非票据结算方式 ；以适用区域同城结算、异地结算票据结算同城结算OR异地结算即期票据Or远期票据自付票据Or委托票据支票同城即期票据委托票据银行本票同城即期票据（见票即付）自付票据银行汇票同城、异地即期票据（见票即付）商业汇票同城、异地即期票据（见票即付）委托票据（不包括见票即付）非票据结算汇兑异地委托收款同城、异地异地托收

24、承付异地结算信用卡3、 支付结算的特征（1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。银行（银行、城市信用合作社、农村信用合作社）、单位(含个体工商户)、个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。（2）是一种要式行为：形式要件票据和结算凭证的格式和书写规范要求（3）支付结算的发生取决于委托人的意志：善意，未发现异常的对出票人、持票人不再承担付款责任（4）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制：统一中国人民银行，（5）必须依法进行：法律、行政法规、支付结算办法。支付结算体系是金融体系的

25、重要组成4、 支付结算的原则：恪守信用，履约付款原则；谁的钱进谁的账、由谁支配原则；银行不垫款原则5、 支付结算的主要支付工具非现金支付：票据结算方式、非票据结算方式。6、 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证7、 填写票据和结算凭证的基本要求（1） 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2） 元+整（正），角+可加可不加，分+不加（3） 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（4）

26、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。小写 大写例中间有0要写零￥1409.50人民币壹仟肆佰零玖元伍角（整）中间连续0可只写一个零￥6007.14人民币陆仟零柒元壹角肆分（没有整）万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时可以也可以不写只写一个“零”字，零字￥1680.32人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。角位是“0”，而分位不是“0”“元”后要写零￥16409.02人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分（5） 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥

27、”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（6） 票据的出票日期必须使用中文大写。（7） 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。8、 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改9、 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使可使用其他文字记载10、 现金收支要求（1）当日送存，有困难的开户银行确定时间（2）收支两条线，不准“坐支”（3）提取现金，注明用途（

28、4）向开户银行提出申请，由单位财会部门负责人签章，开户银行审核支付（5）“九不准”：白条顶库、小金库、坐支11、 开户单位使用现金的范围12、 现金使用的限额：一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支需要量。13、 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。基本存款账户 一般存款账户专用存款账户临时存款账户概念因办理日常转账结算和现金收付需要因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户对有特

29、定用途资金进行专项管理和使用而开立的因临时需要并在规定期限内使用而开立范围日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取各项专用资金的收付，专款专用。6点，注意第1、5、6点设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付要求条件几乎是独立核算的所有组织，个体工商户、单位设立的独立核算的附属机等12项有借款或其他结算需要即可申请基本建设资金，更新改造资金等15项 （1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。(3)注册验资。（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等证明文件（1）基本存款账户规定的

30、证明文件；（2）基本存款账户开户许可证；（3）借款合同或有关证明（1）基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户许可证；（3）主管单位的证明或批文营业执照正本或批文其他只能一个没有数量限制备案制在驻地只能开设一个，多个项目的不超过项目合同个数14、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则：一个基本账户原则；自主选择银行开立银行结算账户原则；守法合规原则；存款信息保密原则15、 银行结算账户的开立银行结算账户的开立银行结算账户的变更银行结算账户的撤销事由需要进行相关经济业务存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的;2.注销、被吊销

31、营业执照的;3.因迁址需要变更开户银行的;4.其他原因需要撤销银行结算账户的。注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。程序或处理1、存款人填制开户申请书。2、银行与存款人签订银行庄户管理协议。3、开户银行对申请人资格条件、材料审查4、对符合条件的，银行办理开户手续，并向中国人民银行当地支行备案。需核准报送中国人民银行批准。存款人：5个工作日提出变更申请，并出具有关证明文件。银行处理：银行接到变更通知后，应及时办理，并与2个工作日内向中国人民银行报告。1、存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理。（1）存款人被终止的，5个工作日内向开户银行提出申请。2个工作日内基本存款

32、账户的开户银行书面通知其他银行结算账户的开户银行。其他的开户银行2个工作日通知存款人有关结算账户。存款人收到通知的3个工作日内办理。（2）撤销结算账户：先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，转为基本存款账户后才可撤销基本存款账户（3）存款人未在规定期限主动办理的，银行有权停止对外支付。2、因地址变更或者其他原因需要变更开户银行的注意事项（1）银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。（2）名称的一致性（3）注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还（4）银行结算账户的信息查询备注实名

33、制、正式开立之日、3个工作日存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。存款人5个工作日，银行处理2个工作日16、 违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚行为具体行为处罚（构成犯罪的追究刑事责任）备注（区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。）非经营性存款人经营性存款人开立、撤销银行结算账户过程中1、违反规定开设银行结算账户2、伪造、变造证明文件欺骗银行开立的3、违反规定不及时撤销的警告并处以1000元罚款警告并处以1万元以上3万元以下的罚款对非经营性的存款人的

34、罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1万元以上3万元以下开立；（2）5千元以上3万元以下的罚款使用过程（3）1000元的罚款开户登记证使用银行结算账户过程中1、将单位款项转入个人账户2、支取现金3、利用开立账户逃废银行债务的4、出租、出借账户5、从基本存款账户以外的账户进行转账警告并处以1000元罚款警告并处以5000元以上3万元以下的罚款变更事项未在规定期限内通知银行的警告并处以1000元罚款伪造、变造、私自印制开户登记证处1000元罚款处以1万元以上3万元以下的罚款（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚行为具体行为处罚（构成犯罪的追究刑事责任）银行在开立过程中

35、1、为存款人多头开立账户的2、明知或应知是单位资金而允许以自然人名称开立账户储蓄警告并处以5万以上30万以下的罚款直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员，纪律处分。情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或吊销经营进入业务许可证在使用过程中1、提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行2、开立或撤销未按规定在基本存款账户开户登记证上登记、签章或通知相关开户银行3、未按规定办理个人银行结算账户转账结算4、为储蓄账户办理转账结算 5、违反规定为存款人支付现金或办理现金存入6、超过期限或未向中国人民银行报送资料警告并处以5000元以上3万元以下的

36、罚款直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员，纪律处分。情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，17、 票据是指票据法所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。（谁签发、对象、有无条件、可否转让）18、 票据的种类：广义有价证劵和凭证；狭义汇票、本票、支票19、 支票的种类：现金支票；转账支票；普通支票20、 支票无效的情况：（1）表明“支票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。（欠缺记载任何一项的，支票都为无效

37、。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。）21、 支票的付款：支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍承担票据责任22、 承兑是汇票特有制度，可由付款人签发承兑，也可由收款人签发并有付款人承兑23、 商业汇票的背书：汇票只能采用背书形式，不能仅凭单纯交付方式。（1）禁止背书的记载。记载“不得转让”的后手再转让的，不影响出票人、承兑人、原背书人之前手的票据责任，但原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，银行不予以受理。（2）背书不得记载内容：一附有条件的背书。二部分背书：转让给两人以上的无

38、效24、 汇兑的撤销汇出银行尚未汇出。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。25、 汇兑的退汇对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款第三章 税收法律制度1、 税收的概念：是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。2、 税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证3、 税收的特征：强制性、无偿性、固定性4、 无偿性是税收特征的核心5、 税收的分类（1） 按征税对象分类：流转税类

39、、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型（2） 按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类（3） 按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税（4） 按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类征税对象商品生产、流通和劳动服务的流转额（商品流转额、非商品流转额）纳税人的各种收益额收益税类纳税人的财产数量和财产价值自然资源和某些社会资源纳税人某些特定行为特定行为目的税类原则或特点收入不受成本费用变化印象，对价格敏感量能负担原则调节财富、合理分配原则税负高低与资源级差水平关系密切，征税范围选择灵活选择性明

40、显、税种较多、实效性较强种类增值税、营业税、消费税、关税等企业所得税、个人所得税等房产税、车船税、城镇土地使用税等资源税、城镇土地使用税土地增值税、车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税、契税、更低占用税工商税类关税类征税对象工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额进出境的货物、物品地位总称，现行税制的主体总称， 负责主体税务机关海关负责种类增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税等进出口关税、由海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税（3）中央税地方税中央地方共享税征收权限和收入划归中央地方：中央统一立法中央、地方按比例或法定方式分享种类关税、海关代征的进口环节的消费

41、税和增值税、消费税、铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税增值税、企业所得税、资源税、证券（股票）交易的印花税（4） 从价税从量税复合税征收依据价值或价格实物量从价和从量结合税率比例税率、累进税率定额税率比例税率、累进税率、定额税率种类增值税、营业税资源税、耕地占用税卷烟、白酒征收的消费税等6、 税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称7、 税法的立法主体：全国人民代表大会及其常务委员会+地方立法机关+获得授权的行政机关8、 税法的调

42、整对象：税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系9、 税收与税法的关系：税法是是税收的法律表现形式，税收是税法的主体内容。税收反映经济利益关系，税法反映权利义务关系。10、 税法的分类：按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件11、 税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任12、 增值税的分类（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款（2）收

43、入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定高资产折旧部分（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。13、 增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人，划分依据：会计核算是否健全年应税销售额大小14、 各税种计算税种税率（基本）增值税17%一般纳税人小规模纳税人不含税：X*17%含税：X/(1+17%)*17%开具普通发票，均含税X/(1+3%)*3%消费税X*税率开具普通发票：X/(1+17%)*税率企业所得税25%应纳税所得额=（收入总额不征税收入免税收入）扣除额不扣除额允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率减免税额抵免

44、税额个人所得税九级超额累进税率15、 企业所得税收入总额（指所有收入）1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、权益性投资收益 5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入 7、接受捐赠收入 8、其他收入不征税收入1、财政拨款 2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入免税收入1、国债利息收入 2、居民企业间权益性投资收益3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益 4、符合条件的非营利组织的收入扣除额1、成本 2、费用3、税金（指营业税金及附加，不包括增值税）4、损失5、其他支出扣除范围和标准：1、合理的工资薪金A2、“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）3、社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）4、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）5、汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）6、业务招待费（发生额的60%但最高不得当年销售（营业）收入的5）7、广告费和业务宣传费支出（不得当年销售（营业）收入的15%，