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1、医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表 序号 编号会计科目名称 (一)资产类 01101 现金 02102 银行存款 03109 其他货币资金 04111 应收在院病人医药费 05113 应收医疗款 06114 坏账准备 07119 其他应收款 08121 药品 09122 药品进销差价 10123 库存物资 11l25 在加工材料 12131 待摊费用 13141 对外投资 14151 固定资产 15153 在建工程 16161 无形资产 17171 开办费 18181 侍处理财产损溢 (二)负债类19201 短期借款 20202 应付账款 21204 预收医疗款 22205 应付工资 2
2、3207 应付社会保障费 24209 其他应付款 25211 应缴超收款 26221 预提费用 27231 长期借款 28241 长期应付款 (三)净资产类 29301 事业基金 30302 固定基金 31303 专用基金 32305 收支结余 33306 结余分配 (四)收支类 34401 财政补助收入 35402 上级补助收入 36403 医疗收入 37404 药品收入 38409 其他收入 39411 医疗支出 40412 药品支出 41415 管理费用 42416 财政专项支出 43419 其他支出 二、会计科目使用说明第101号科目现金 一、本科目核算医院的库存现金。 医院内部各部门
3、周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算医院存入银行的各种存款。 二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支
4、出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。 三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 医院发生外
5、币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。 月末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。 第109号科目其他货币资金 一、本科目核算医院的外埠存款、银行汇票存款和在途资
6、金等其他货币资金。 二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章返回的申请书存根联，借记本科目、贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库
7、存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇人款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。 六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。 第111号科目应收在院病人医药费 一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。 二、医院向住院病人收取医
8、药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目；补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。 三、本科目按在院病人设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。 第113号科目应收医疗款 一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。 二、医院发生门诊病人欠费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收
9、入”、“其他收入”科目。 医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。 医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。 经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。 第114号科目坏账准备 一、本科目核算医院提取的坏账准备。 二、医院按规定提取坏账准备时
10、，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。 三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。 第119号科目其他应收款 一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。 二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。 实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期
11、向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。 第121号科目药品 一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。 二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。 三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目(药库)，按进价，贷记“银行存款”
12、等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。 药房从药库领取药品时，借记本科目(药房)，贷记本科目(药库)。 制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目(药库)。 医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷金本科目(药库)。 医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。 月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目(药房)。 药品盘盈时，借记本科目，贷记“
13、药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。 药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。 药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。 四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。 药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。 五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。 第122号科目药品进销差价 一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。 二、医院购入的药品验收入库时
14、，按售价，借记“药品”科目；按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。 月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”(药房)科目。 三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。 四、本科目期末贷方余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。 第123号科目库存物资 一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。 二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。 委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“
15、在加工材料”科目。 领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。 库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。 四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。 第125号科目在加工材料 一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。 二、炮制药品时，按药品进价，借记本科目，
16、按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。 制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工入库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。 加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷金“
17、现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。 三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。 第131号科目待摊费用 一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内(包括一年)的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。 二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。 四、本科目应按费用种类设置明
18、细账。 五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。 第141号科目对外投资 一、本科目核算医院向其他单位或院办企、事业单位的投资和购买的债券。 二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业墓金投资基金”科
19、目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金投资基金”科目，贷记“事业基金一般基金”科目。 三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。 第151号科目固定资产 一、本科目
20、核算医院固定资产的原值。 二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。 三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。 四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。 (一)购人、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 (二)自制的固定资产，按实际发生的成本记账。 (三)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值
21、，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。 (四)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。 (五)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。 (六)盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 (七)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 五、本科目的使用方法： (一)购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金修购基金”
22、等科目，贷记“在建工程”科目。 (二)自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。 (三)改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 (四)融资租入的固定资产，借记本科目(不需要安装的固定资产)或“在建工程”科目
23、(需要安装的固定资产)，贷记“长期应付款”科目。支付祖赁费时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 (五)接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 (六)盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。 (七)固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。 (八)对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”
24、科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 (九)盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 (十)经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。 第153号科目在建工程 一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建
25、工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 二、购入工程物资时，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目(工程)，贷记本科目(工程物资)。工程发生其他支出时，借记本科目(工程)，贷记“银行存款”等科目。 医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目(工程)，贷记“银行存款”等科目。 医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目(工程)，贷记“长期借款”科目。 工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专
26、用基金修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金修购基金”等科目，贷记本科目。 三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。 四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。 第161号科目无形资产 一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费
27、用，计入管理费用。 其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。 无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 三、本科目应按无形资产类别设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。 第171号科目开办费 一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。 二、发生开办费时，借
28、记本科目，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。 第181号科目待处理财产损溢 一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。 二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。 三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目(待处理流动资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘盈)。 药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目(待处理流动资产损溢)和“药品进
29、销差价”科目(药品盘亏)，贷记“药品”、“库存物资”等科目。 固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时： “流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定
30、基金”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。 第201号科目短期借款 一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(含一年)的款项。 二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记银行存款”、“预提费用”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。 第202号科目应付账款 一、本科目核算医院因购买药
31、品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，贷款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。 接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。 医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目按供应单位设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。 第204号科目预收医疗款 一、本科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。 二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时
32、，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。 医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。 发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。 三、本科目按单位或个人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映
33、尚未结算或尚未退回的预收款数。 第205号科目应付工资 一、本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 二、医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等)，借记本科目，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工
34、资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 三、月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 四、医院应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。五、本科目期末一般无余额。 第207号科目应付社会保障费 一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。 二、医院应付的社会保障费，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科
35、目。 三、本科目应按社会保障费类别设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障费。 第209号科目其他应付款 一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积金、个人所得税等。 二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。 第211号科目应缴超收款 一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。 二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“收支结余”科目，贷记本科目
36、；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。 第221号科目预提费用 一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。 二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按费用种类设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。 第231号科目长期借款 一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上
37、(不含一年)的款项。 二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理： (一)属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目； (二)属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目； (三)属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 三、本科目应按债权人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。 第241号科目长期应付款 一、本科目核算医院发生的期限在一年以上(不含一年)的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。 二、融资租入固定资产时，借记“固
38、定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时；借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金一一修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。 三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。 第301号科目事业基金 一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 二、本科目应设置以下两个明细科目： (一)一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等； (二)投资基金，用以核算对外投资形成的基金。 三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目
39、(一般基金)。 对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目(一般基金)。 四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目(投资基金)；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目(投资基金)；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目(一般基金)，贷记本科目(投资基金)。 五、本科目期末贷方余额，
40、反映事业基金结余。 第302号科目固定基金 一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。 二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金修购基金”等科目，贷记本科目。 接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基
41、金”科目，贷记“固定资产”科目。 对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金一一投资基金”科目。 盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 三、本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。 第303号科目专用基金 一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。 二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支
42、出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 提取职工福利赞时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。 医院收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。 收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(留本基金)。 三、使
43、用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目应按基金类别设置明细账。 五、本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。 第305号科目收支结余 一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余、应缴超收款等。 二、期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目，贷记本科目(医疗收支结余)；将“医疗支出”科目余额转入本科目，借记本科目(医疗收支结余)，贷记“医疗支出”科目。 期末，计算药品收支结余时，
44、应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入”科目，贷记本科目(药品收支结余)；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目(药品收支结余)，贷记“药品支出”科目。 期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入专项补助”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入专项补助”科目，贷记本科目(财政专项补助结余)，将“财政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目(财政专项补助结余)，贷记“财政专项支出”科目。 期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入”科目，贷记本科目(其他结余)，将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目(其他结余)，贷记“其他支出”科目。 期末
45、，计算应缴超收款时，借记本科目(应缴超收款)，贷记“应缴超收款”科目。 三、本科目应按结余种类，如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。 四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入“结余分配”科目。 五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。 第306号科目结余分配 一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。 二、本科目应设置“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“待分配结余”等明细科目。 三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目(待分配结余)。 以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目(事业基金弥补亏损)。 提取职工福利基金等专用基金，借记本科目(职工福利基金)，贷记“专用基金”科目。 支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基金一般基金”科目，贷记本科目(事业基金弥补亏损)。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。 四、分配后，再将未分配结余转入“事业基金一般基金”科目，借记本科目(待分配结余)，贷记“事业基金一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。 五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；
