毕业设计东莞市南方股份公司会计制度设计.doc

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1、毕业设计设计题目：东莞市南方股份公司会计制度设计姓 名：学 号：所在院系：经济贸易系专业班级：会计电算化1014班 指导老师：提交日期：诚 信 声 明本人郑重声明：本人所呈交的毕业设计东莞市南方股份有限责任公司会计制度设计是在 教师的指导下，根据任务书的要求，独立撰写的。本设计中所引用的其他个人或集体已发表的文字和研究成果，或为获得教育机构的学位或证书所使用过的材料，均已明确注明。凡为本文的撰写所提供的各种形式的帮助，本人在致谢中已经明确表达了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果。 毕业论文作者签名：年月 日目录摘要 01关键词 01一、南方公司概况 02二、会计制度设计 02（一）会计制度设

2、计的要求 02（二）会计制度设计原则 02（三）会计制度的特点 03(四) 会计制度的作用 03（五）会计制度的意义 03三、南方公司会计科目设计 04(一) 会计科目设计概述 04（二）会计科目设计的总体要求 05（三）会计科目的分类 06四、南方公司会计凭证的设计 06(一) 会计凭证设计概述 06(二) 原始凭证的设计 08（三）记账凭证的设计 20五、南方公司会计账簿的设计 24（一）会计账簿的概述 24（二）南方公司日记账簿的设计 24（三）南方公司分类账簿的设计 25（四）备查账簿的设计 28（五）南方公司账簿的保管及销毁制度 29六、南方公司会计报表的设计 31（一）会计报告的概

3、念 31（二）资产负债表的设计 32（三）利润表的设计 33（四）现金流量表的设计 34七、南方公司账务处理程序的设计 35（一）账务处理程序设计概述 35（二）南方公司账务处理程序的设计 36参考文献 39致谢 40东莞市南方股份有限责任公司会计制度设计专业：会计电算化 姓名：李玉香 指导老师：殷晓红、陈世辉摘要：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。而本次设计的主要任务是为东莞市南方股份有限责任公司设计符合企业业务需求的会计科目、会计凭证、会计账簿、

4、会计报表和账务处理程序。我根据自身的专业学习和会计岗位实训经验对东莞市南方股份有限责任公司有关会计制度设计，以满足会计信息使用者的需要。关键词：会计科目 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 账务处理程序 东莞市南方股份有限责任公司会计制度设计一、 南方公司概况 东莞市南方股份有限责任公司，简称南方公司。该公司是工业企业，实行新企业会计准则，启用日期：2009年01月01日。结账时间为每月最后一个自然日。 记账本位币名称为人民币（RMB）。 该公司税务专管局是永昌市工商税务局桥东分局。税务登记号：854585069892329 E-mail:DHDHXX.net 法人代表：艾中华二、会计制度设计（

5、一）会计制度设计的要求1.应与国家财经法规要求相适应即会计制度设计不应违背国家财经法规2.应与经济管理体制相适应即社会主义市场经济体制下，会计制度设计应区别与计划经济体制下的会计制度设计3.应与所有制形式相适应即不同的所有制采用的会计制度应有所不同4.应与经济管理要求相适应即经济管理要求的不同，决定了会计核算内容上之间的差异5.应与社会各方所需会计信息要求相适应即市场经济条件下，企业设计的会计制度应能向企业所有者、经营者、债权人、未来投资者、政府部门、国家监管机构等提供所需的会计信息（二）会计制度设计原则会计制度设计应坚持下列原则：会计制度设计原则合法性 会计制度设计必须符合国家法律法规和政策

6、的规定。制约性 会计制度设计要便于加强会计监督，应注重健全内部会计控制制度。简明性 会计制度设计的内容要通俗易懂，简明易行。协调性 会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调。统一性 会计制度设计不能违背企业会计准则的统一会计制度。实用性 会计制度设计的内容作为会计行为规范，必须切合实际，具有可操作性。效益型 会计制度设计应以提高经济效益为中心，有利于加强管理，降低成本费用，增加企业盈利。稳定性 会计制度设计一方面要保持稳定性，另一方面要随着经济发展和情况变化，进行必要的修改和补充。（三）会计制度的特点1.目的性 即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。2.合法性 即会计制度不

7、能违背会计法和会计准则，会计事物处理必须符合财经法规的要求。3.系统性 即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。4.实践性 即会计规范有很强的实践性。5.强制性 即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。(四)会计制度的作用1.保证会计工作的正常进行2.保证会计及相关工作有序运转3.保证会计工作质量的提高4.保证会计监控作用的有效发挥5.保证会计人员行使职权（五）会计制度的意义会计制度的意义国家管理会计工作的规范现代企业制度的重要组成部分经济活动正常运转的重要条件企业内部管理系统规章的分支三、南方公司会计科目设计核算内容 对会计核算内容进行具体分类会计凭

8、证 为编制会计凭证提供依据账户和账簿 为开设账户建立账簿提供依据会计报表 为编制会计报表建立依据会计科目(一)会计科目设计概述会计科目设计是会计核算模式设计的重心，根据东莞市南方股份有限责任公司的业务性质、经营目标、规模大小、业务繁简以及组织状况，遵循一定的原则和要求，以保证会计信息需求者取得有用的会计核算指标，并发挥会计分析额会计检查作用。1.会计科目的概念会计科目是会计核算模式的重要组成部分，它是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目是编制和加工整理会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。2.会计科目设计的意义2.1 会计科目是对会计核算内容具体分类的方法2.2 会

9、计科目是编制会计凭证的依据2.3 会计科目是账户分类设置和账户格式设计的前提2.4 会计科目的设计为会计报表的设计奠定了基础2.5 会计科目的设计是审查稽核的基础准备（二）会计科目设计的总体要求1.会计科目设计的原则1.1 要根据会计主体的特点和资金运动规律来设计1.2 要满足经营管理的需求1.3 要严格遵守科目的外延性和互斥性1.4 要合理进行总括分类和明细分类1.5 要符合会计电算化的需要2.会计科目设计过程中注意问题2.1 会计科目名称，应简明易懂，字数不宜过多，能适合显示科目的性质或功能，并尽量采用已被一般公认的名称，要具有科学性，应和内容一致。2.2 会计科目应按照流动性、变现性或重

10、要性为顺序进行排列，以适合编制各种报表。2.3 会计科目应有大小类别以及层级隶属，以便控制及编制不同用途会计报表2.4 科目顺序确定以后，应给予系统的编号，以确定其位置，便于会计核算工作。科目编号须具有弹性，以适应业务变动时增删之用。2.5 对每一个会计科目的性质、内容及影响因素，应有简单、明白、确切的说明。2.6 会计科目说明资本性支出、存货支出及费用支出时，应有明确的划分。2.7 定期检查修正会计科目表，以适应业务需要。3.会计科目设置的基本程序3.1 对会计主体的经济业务进行调查，明确经济业务的内容一般情况下调查的内容和范围包括：a. 单位的内部组织情况，生产经营的特点，经济活动的特点主

11、要是指其生产经营流程、成本核算、费用开支规程、财产物资的增减、货币项目的收付、往来款项的核算、资本金的构成以及对外投资的情况等基本业务。b. 经营状况，及单位的主要经营业务是什么，是否还有其他经营业务，业务量有多少。c. 经营发展状况，及单位在近期或将来是否会发生新的或特殊业务。3.2 整理分析资料，设计会计科目单位的经济业务一般可以分为两大类：a. 反应财务状况的经济业务b. 反应经营成果的经济业务3.3 对会计科目进行分类编号3.4 编写会计科目使用说明书3.5 试行和修订会计科目4.会计科目设计的基本方法4.1 借鉴设计法（参照设计法）此方法适用于为新成立的单位设计会计科目4.2 归纳合

12、并法此方法适用于为合并或兼并的单位设计会计科目4.3 补充修订法此方法主要适用于对现行会计科目的修订和补充（三）会计科目的分类1.会计科目按经济内容分：工业企业的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类；商品流通企业的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四大类；2按会计科目与会计报表的关系会计科目可划分为表内科目和表外科目。四、南方公司会计凭证的设计(一)会计凭证设计概述会计凭证设计，就是根据东莞市南方股份有限责任公司的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息

13、载体。1.会计凭证的概念会计凭证：是记录经济业务，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。它是在法律上具有证明效力的书面文件。2.会计凭证的分类会计凭证按填制程序和用途划分原始凭证记账凭证既相互联系又有区别3.会计凭证设计的意义3.1可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计资料的真实性和完整性；3.2是发挥会计监督职能，检查各项经济业务是否合理、合法的重要手段；3.3为登记帐薄提供真实、可靠的依据；3.4有利于明确经济责任，强化内部控制。4.会计凭证内部控制要点的设计4.1任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据；4

14、.2根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联；4.3重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号；4.4会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应付责任，强化制约关系；4.5建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对；4.6建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转；4.7建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存等管理制度；5.会计凭证设计的原则5.1要有利于提供完整、详细的第一手资料。5.2要有利于进行各种核算、分析、检查，有利于坚强企业的经济核算。5.3要适应内部会计控制的需要。5.4要遵守相对稳定的原则，一经选用

15、的原始凭证和记账凭证不要轻易改动。6.会计凭证的作用6.1明确经济责任，便于内部控制；6.2保证会计信息的传递与保管6.3及时、正确地反映经济业务完成情况6.4加强会计监督，控制经济运行。7.会计凭证设计的要点7.1要能全面详细地反映经济业务的发生过程7.2要能符合账务处理程序的要求7.3要体现内部控制的要求7.4要符合简明实用的要求(二)原始凭证的设计1.原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。2.原始凭证的种类2.1按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证；2.2按照格式不同分为通用凭证和专用凭证；2.3按业

16、务类型分为货币资金业务的原始凭证、材料采购及入库的原始凭证、产品生产、成本计算及产品入库的凭证等。2.4原始凭证按其用途不同分为通知凭证、执行凭证和计算凭证；2.5原始凭证按其填制方法和手续的不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；3.原始凭证的基本要素3.1原始凭证的名称；3.2填制凭证的日期和编号；3.3填制单位的名称或填制人姓名；3.4接受原始凭证的单位名称；3.5经济业务的基本内容，包括经济业务的内容摘要、实物数量、单价、金额等；3.6填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章（对内使用的凭证可不盖公章）；3.7凭证联次、附件。 4.原始凭证的设计方法4.1确定凭证种类4.2绘制原始凭证格式4

17、.3设计凭证具体内容4.4确定凭证流转程序4.5设计原始凭证的保管制度5.原始凭证的填制要求5.1记录要真时5.2内容要完整5.3填制要及时5.4书写要清楚6.东莞市南方股份有限责任公司原始凭证的设计6.1 反应货币资金收付业务的原始凭证的内容设计。货币资金业务主要是指企业的库存现金、银行存款业务。反映库存现金业务的原始凭证主要有收款收据、借款单、差旅费报销单等，反映银行存款业务的原始凭证由支票、付款委托书、商业汇票、银行汇票、银行本票等。而银行结算凭证实行通用化，由银行统一监制不用自行设计重点是库存现金业务原始凭证的设计。增值税专用发票如表1；收款收据格式如表2；借款单格式如表3；差旅费报销

18、单如表4表1 增 值 税 专 用 发 票 开票日期： 年 月 日 购货单位名称税务登记号码地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称计量单位数 量单位金 额税率（%）税 额合 计价税合计（大写）人民币（大写金额）：销 货单 位名 称税务登记号码地址、电话开户银行账号备 注开票单位（未盖章无效）： 收款人： 复核人： 开票人：表2 收 款 收 据 年 月 日交款单位名称 （或姓名）摘 要人 民 币收 款 方 式备 注单位盖章： 出纳： 经手人：表3 借 款 单 资金性质： 年 月 日借款单位：借款金额：金额（大写） 借款事由：本单位负责人意见： 借款人签字：领导审批：财务主管：付款记录：年 月

19、日以第 号现金支出凭单付给 表4 差 旅 费 报 销 单 报销部门： 填报日期： 年 月 日姓名职别出差事由出差起止日期自 年 月 日起至 年 月 日止共 天 附单据 张日期出发地到达地天数机票费车船费市内交通费住宿费出差住宿节约补助其他小计月日合计总计金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分本次报账结算方式; 1、本次报账 元，不予支付款项，暂作挂账处理； 2、冲销预付或借款 元，不予支付款项，应退金额 元； 3、冲销预付款或借款 元， 补支款项:现金 元，银行转账 元； 4、支付款项，现金 元;银行转账 元。财务总监审核主管副总审核副总经理审核总经理（或授权人）审批审计审核：

20、 财务审核： 出纳： 总监： 部门经理： 出差人: 领款人：6.2材料采购及产品入库的原始凭证。这类业务主要有材料采购和验收入库两个环节。东莞市南方股份有限责任公司在采购业务上应设计材料订货单；在入库环节应设计收料单、产品入库单。收料单是一次性凭证，一般至少应设计为一式三联，一联仓库登记材料账，一联送采购部门登记供应合同备查簿，一联交财会部门据以记账产品入库单一般一式三联，一联成品库存根，一联交生产部，一联交财务核算部。材料订货单如表1所示，收料单如表2所示，材料采购成本计算表如表3，产品入库单如表4。表1 订 货 单 订单编号订货日期供 方货款结算（单位：人民币/元）地 址货款总计到岸总价运

21、费联系人手 机电 话传 真大 写产品明细:序 号产品名称单 位单价（元）数 量货款合计备 注12需方信息：需 方联络人地 址电 话 收货人手 机希望发货日期收货地址其他说明：运 输运输方式:需方自提（）供方送货()快递（）物流（） 运费：供方付（）需方付（）付 款付款方式：现金（）转账（）到货付款（） 票据:普通发票（）增值税发票（）收据（）约定事项1、 本订单为双方认可合同，乙方必须填写完整，涂改成以其他格式均为无效订单。2、 供方可以指定发货方式（在备注栏填写），但EMS、航空、铁路快件等未经需方同意的运输费用由供方自行负担。3、 供方保证所提供材料规格、品牌与产品明细规定一致，且为原装正

22、品。4、 在货款未付清前，供方拥有货物的最终所有权。5、 出现合同纠纷，经双方友好协商未能解决，则交由本合同的签订地点的人民法院裁决。6、 双方一致认为:双方签章后的传真件具有同等法律效力。备 注供 方: 需 方:开户行：账 号：盖 章： 盖 章：授权人： 授权人：日 期： 日 期：表2收 料 单年 月 日 编号:起运站车（船）号送货单号供应单位发票号数提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式：材料类别材料编号材料名称及规格单位数 量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注; 仓库主管: 质量检验员： 收货员： 材料核算员：表3 材 料 采 购 成 本 计 算 表 年 月 日项 目铝合

23、金耐热钢成 本 合 计单位成本总 成 本单位成本总 成 本买 价采 购 费 用采购成本合计 制表人： 复核人： 表4 产 品 入 库 单 交库部门： 年 月 日 检验证号： 编号：工作单号产品编号产品名称规 格单 位入库数量实收数量备 注复核： 仓库验收人： 仓库管理员: 制单:63反应东莞市南方股份有限责任公司物资减少的凭证内容设计。一般有材料、半成品、产成品的出库。一般有“领料单”“和限额领料单”。 “领料单”是材料的主要出库凭证，属于一次性凭证。此凭证为自制原始凭证，为了便于分类汇总，领料单要“一料一单”的填制，即一种原始凭证填写一张单据。领料单一般均采用三联式设计，一联仓库留存登记仓库

24、材料账，一联由领料单位带回备查，一联交财会部门据以记账。如表1所示 “限额领料单”是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。一般应一单一料，在有效期内，只要领用数量累计不超过限额就可以连续使用。限额领料单一般设计为一式三联，一联仓库记账，一联领料单位留存，一联交财会部门据以记账。如表2所示 发出材料汇总表属于汇总凭证，是根据各种领料单和限额领料单汇总编制的原是凭证。如表3所示表1 领 料 单 领料单位： 年 月 日 编号： 发料仓库： 生产单号： 产品名称及项目：材料名称材料编号材料规格计量单位数 量单 价金 额请 领实 发用 途合 计备注仓库主管： 保管员： 审核： 领料人:表2 限

25、 额 领 料 单 领用部门： 发料仓库： 用 途： 材料类别： 领用限额： 单价： 编 号：年请领数量实发数量累 计实发数量限额结余领料负责人 签 字收料人签 章月日会计主管： 记账： 审核： 填制：表3 发 出 材 料 汇 总 表 年 月耗用产品或部门领料单张数数量单价金额实际价计划价实际价计划价基本生产成本-气环-油环辅助生产成本制造费用管理费用产品销售费用合计6.4东莞市南方股份有限责任公司内部职员工资表：如表1、工资费用分配表：如表2、工资结算汇总表：如表3。表1 工 资 表 第 页 共 页 年 月 日 发放日期： 年 月 日编号姓名工资额在职天数加班工时或天数应发工资病扣工资事扣工资

26、应（代）扣金额实发金额领款人签章工资加班工资奖金各项津贴合计天数金额天数金额合计1234567主管： 会计： 出纳： 制表:表2 工 资 费 用 分 配 表 年 月 日 单位：元费用项目总 额生产车间管理部门气 环油 环车间管理人员工 资加班工资福 利 费合 计表3 工 资 结 算 汇 总 表 年 月 日部门名称基本工资辅助工资缺勤扣款应付工资代扣工资实发工资标准工资岗位工资工资性津贴职务津贴奖金病假扣款事假扣款合计个人所得税合计动力车间小计生产工人车间管理人员动力车间销售部管理部门小计企划部财务部科研中心供应部库房福利部门工资总额合计主管： 审核： 制表：6.5反应东莞市南方股份有限责任公司

27、固定资产增减变化的凭证内容设计。反应固定资产增减变化的凭证主要固定资产调拨单、新建固定资产的移交清册、更新固定资产的购置单、固定资产报废单和盘亏盘盈报告单固定资产验收单如表1，固定资产报废申请单如表2，固定资产盘点表如表3。表1 固定资产验收单 企业名称： 年 月 日 编号：固定资产编号固定资产名称规格及技术特征计量单位数量原始价值规定使用年限经残值率或额折旧计算资料买价运杂费合、计折旧方法年折旧率月折旧率工作小时折旧率附属设备购置日期使用日期发票账单及技术资料备注财务部门管理财产部门使用保管部门购置（承办）部门名 称名 称名 称名 称负责人负责人负责人负责人经办人经办人经办人经办人表2 固

28、定 资 产 报 废 申 请 单 申请单位： 年 月 日编号固定资产名 称规格、结 构计量单位数量规定使用年限实际已用年限原值已提折旧净值固定资产所在地址报废原因鉴定小组意见年 月 日单位领导意见年 月 日主管部门审批意见（公章）表3 固 定 资 产 清 查 盘 点 表 清查单位： 清查时间 年 月 日 基准日 年 月 日 单位：元序号部门代码部门名称账 面 数盘 盈盘 亏清 查 数数量原值数量原值数量原值数量原值12合 计清查人员实物负责人核审人员实验中心纪 检资 产 办附：盘盈、盘亏、待报废（含不需用）固定资产明细表6.6反应东莞市南方股份有限责任公司结转业务的凭证内容设计。这类凭证主要反应

29、会计期末时结转收入和支出等账户，计算并结转成本、利润的账务处理工作。产品成本计算单如表1，制造费用分配表如表2。表1 产 品 成 本 计 算 单 年 月 日 单位：元成 本项 目气 环油 环总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合 计复核： 制表： 表2制 造 费 用 分 配 表 年 月 日产品名称制造费用分配标准（工人工资）分 配 率分配金额气 环油 环合 计 复核： 制表：（三）记账凭证的设计1.记账凭证的概念记账凭证是财会人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来简要说明经济业务内容，确定会计分录的一种会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法，它在会计核算中有着重要的作用

30、。2记账凭证的种类划分记账凭证复式记账通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证单式记账借项凭证贷项凭证汇总凭证分类汇总凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证全部汇总凭证记账凭证汇总表3.记账凭证的基本内容3.1记账凭证的名称3.2填制记账凭证的日期3.3记账凭证的编号3.4 经济业务的内容的摘要3.5应借应贷的账户名称（包括一级科目和明细科目）和金额3.6表明记账方向（借或贷）的栏次或标记3.7所附原始凭证的张数3.8填制、审核、记账及会计主管人员的签章。对于收款凭证和付款凭证，还要有出纳人员的签章。4.记账凭证的填制要求 4.1真确确定应使用的记账凭证；4.2恰当填写“摘要”栏；4

31、.3正确确定会计分录；4.4记账凭证必须连续编号；4.5不得随意汇编、拆编记账凭证；4.6要注明所附原始凭证张数；4.7要正确处理填错的记账凭证；4.8“金额”栏填写要规范，空行要划线注销；4.9会计电算化的记账凭证要规范5.南方公司记账凭证的设计根据东莞市南方股份有限责任公司的业务分析，我们采用收、付、转记账凭证对其进行记账。5.1收款凭证是根据库存现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 收字第 号摘要贷 方 科 目记账金 额一级科目二级或明细科目千百十万千百十元角分 合计附 件 张会计主管: 记账: 出纳： 审核： 制单：5.2付款凭证是根据库存现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付 款 凭 证 贷方科目：