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1、财经法规知识点第一章v 我国的会计法律制度包括：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度（包括会计部门规章和会计规范性文件）、地方性会计法规。v 一般带有XX法的都属于会计法律，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。其中注册会计法颁布于1993年，会计法经过两次修订。v 一般带有XX条例的都属于会计行政法规，由国务院制定。注意企业会计准则也属于此类。v 一般带有XX工作规范XX制度的都属于会计规范性文件，会计部门规章由财政部制定并以部长签署命令形式公布，一般带有XX办法（注意企业会计准则基本准则也属于此列）。v 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域
2、内的会计工作。v 财政部门履行的会计行政管理职能主要包括：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；会计市场管理（包括会计市场的准入管理、过程监管和会计市场退出。其中准入管理又包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等）；会计专业人才评价（包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等，注意不包括注册会计师）；会计监督检查（主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查）。v 我国会计行业自律管理机构：中国注册会计师协会、中国会计学会（学术性、专业性和非营利性）。v 单位负责人对会计资料的真实性、完整性负责，是单位会计行为的责任主体，也是指单位法定代表人
3、或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。v 会计核算依据是实际发生的经济业务事项（指各单位在生产经营或者预算执行过程中发生的包括引起资金增减变化的经济活动）。v 我国实行单位内部监督、政府监督和社会监督（主要是指由注册会计师事务所及其所在的会计师事务所，但单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为也算）v 会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。v 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不
4、得在本单位会计机构中从事出纳工作。其中直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代内旁系血亲及近姻亲关系。v 会计从业资格证是一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，注册登记；离开会计工作的岗位超过6个月的，应当备案。v 会计工作岗位主要有：总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）、出纳（不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）、稽核、资金核算。v 根据会计法的规定，不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任有：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；可以对单位并处3千元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的
5、主管人员和其他直接责任人员，可以处2千元以上2万元以下的罚款；给于行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。v 会计从业资格管理办法规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会从证。v 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内，不得重新取得会从证。v 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当是一样的；财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给相关方面。v 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门
6、派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，则由同级审计部门派员监销。v 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。v 根据总会计师条例的规定，总会计师是单位行政领导成员。v 会计人员的任免不属于对会计人员的业务管理。v 内部会计监督制度不属于单位内部会计管理制度。v 会计人员继续教育的特点是针对性、适应性和灵活性。v 设置会计工作岗位，一般可以一人多岗、一岗多人和一人一岗。v 持有会计从业资格证书不是考取注册会计师的必备条件。v 会计机构负责人、会计主管人
7、员办理交接时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。第二章v 支付结算的特征：（1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；（2）是一种要式行为；（3）其发生取决于委托人的意志；（4）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；（5）必须依法进行。v 支付结算的基本原则：（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫付。v 支付结算的工具：汇票、支票、本票、信用卡、汇兑（不属于票据结算方式）、托收承付和委托收款。v 汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v 支票时由出票人签发
8、的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件的票据（不得背书转让）。v 本票时由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件的票据；汇兑又分为信汇和电汇，由汇款人自行选择。v 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式（必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理；每笔金额起点为一万元，而新华书店则为一千元；收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；分为邮票和电报划，由收款人选用）。v 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款
9、项的结算方式，无论同城还是异地都可使用。v 为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为1、2、10的，日为1至9和10、20、30的，应在其前加“零”；日为11至19的，应在其前加“壹”。如2月12日写成零贰月壹拾贰日。v 中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，可以不写；到“分”为止的，不写。v 签发空头支票和故意压票、拖延支付票据属于应当承担行政责任的行为，伪造、变造银行票据和冒用他人信用卡属于应当承担刑事责任。v 开户单位可以使用现金支付的款项范围：（1）支付职工工资、津贴；（2）支付个人劳务报酬；（3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的
10、科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1千元）以下的零星开支；（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。注意除上述（5）（6）项外其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过一千元，超过限额的部分根据提款人的要求，在制定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。v 开户银行应当根据实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位可多于5天但不能多于15天；商业和服务行业的找
11、零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。v 现金收支的基本要求：（1）开户单位现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位不得从本单位的现金收入中直接支付，即不能“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先经开户银行批准；（3）开户单位必须建立、健全现金账目，逐笔记载现金制度，账目要日清月结，做到账款相符。v 银行账户的分类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（注意一般题目里带有临时两个字）、单位银行结算账户、个人银行结算账户。v 银行结算账户管理的基本原则：一个基本账户原则、自主选择原则、守法合规
12、原则、存款信息保密原则。v 银行结算账户的开立、变更与撤销：（开立）存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案。v （变更）存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。v （撤销）存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址，需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。注意存款人有本条第（1
13、）、（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。v 违反银行账户管理法律制度的法律责任：（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。v （二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚
14、款；经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。v （三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。v （四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；
15、构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。v （五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。v 支票的绝对记载事项包括：表明“支票”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。v 支票的相对记载事项包括：付款地、出票地。v 支票的提示付款期限为自出票日起10日。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据
16、责任。v 签发商业汇票必须记载的事项包括：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。v 商业汇票的付款：（1）见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。v 票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票都不得背书转让。v 信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30日按日息万分之十五计算。透支利息不分段计算。v 银行汇票的出票
17、银行为付款人，单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票，申请人或者收款人为单位的不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。v 基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。v 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。注意可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。v 专用存款账户的使用范围包括：（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金；（2）粮、棉、油收购资金、住房基金、社会保障基金；（3）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金；（4）收入汇缴资金、业务支出资金等专项管理和使用的资金；（5
18、）单位银行卡账户的资金及其他资金。注意其中金融机构存放同行业资金专用存款账户和（1）项经中国人民银行批准可以支取现金，（3）项不可以。v 存款人可以在异地开立有关银行结算账户的情况包括：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区，需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户。v 存款人符合开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户条件的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银
19、行当地分支行备案。v 汇票未按规定期限提示承兑的，持票人丧失对前手的追索权。v 银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行，再由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。v 出票人签发空头支票的，可按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。v 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。v 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，
20、经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。v 行使付款请求权的持票人可以使票据收款人和最后被背书人；行使追索权的当事人，除上两者外还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。v 持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月内不行使而消失。票据债务人是在票据上签章的人，只要签章的都要负责。v 签发空头支票违反了办理支付结算的基本要求和支票办理的要求。第三章v 按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。v （1）流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。v （2）所得税也称收益税，
21、是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。v （3）财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。v （4）资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。v （5）行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。v 按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。v （1）工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分
22、。比如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、土地增值税、印花税。v （2）关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。比如进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税、不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。v 按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。v （1）中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。v （2）地方税是由地方政府征收、管理和支配的一
23、类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。v （3）中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。v 按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。v （1）从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。v （2）从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。v （3）复合税是指对征税对象采用从价和从量相
24、结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。v 税法的构成要素：征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任。v （1）征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关及其他征税机关。主要包括税务机关和海关。v （2）纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人或其他组织。v （3）征税对象是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象，也是区分不同税种的主要标志。v （4）税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，代表了征税广度。v （5）税率是指应纳税额与征税对象的
25、比例或征收额度，是税法的核心要素。包括比例税率、定额税率、累进税率（分为全额累进税率、超额累进税率【个人所得税】、超率累进税率【土地增值税】、超倍累进税率）。是衡量税负轻重的重要标志。v （6）计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，其中从价计征的计税依据主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等，应纳税额=销售额比例税率。从量计征的计税依据包括重量、容量和面积，应纳税额=销售数量定额税率。复合计征的计税一句是征税对象的价格和数量，应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率。v （7）纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税的纳税环节是生产和流通环节
26、，所得税的纳税环节是分配环节。v （8）纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，包括纳税计算期和税款缴库期。增值税实行多次课税制。v A.增值税、消费税期限：以1个月为一期纳税的，纳税人应自期满后15日内缴纳税款；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，纳税人应自期满后5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；进口货物应当自海关填发凭证之日起15日内缴纳税款v B.内资企业所得税：按年计算，分月或者分季预缴。纳税人应于月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。v C.涉外企业所得税：按年计算、分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度
27、终了后，4个月内报送年度所得税申报表和会计决算表，5个月内汇算清缴，多退少补。按照规定不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应于发生纳税义务的当日向经营地主管国税机关申报纳税。v D.其他税种：税法明确规定纳税期限的，按税法规定期限缴纳税款；税法未明确规定的，按主管国税机关规定的期限缴纳税款。v （9）纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。v 消费税纳税地点：a.委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳；b.进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳；c.总机构和分支机关在同一省内，不在同一县市的，应在“生产应税消费品”的分支
28、机构所在地缴纳消费税。v （10）减免税是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。v A.减税：指对应纳税额少征一部分税款；免税，是指对应纳税额全部免征。v B.起征点：不到不征，一到全征。增值税起征点的幅度规定：（1）销售货物的，为月销售额2千5千元；（2）销售应税劳务的，为月销售额1千53千元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150200元。v C.免征额：不到不征，超过了只对超出的部分征。v 注意：一个公司因业务需要，经营地点从A地搬往B地，需要办理税务（开业）登记和注销登记。v 增值税：是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额作
29、为计税依据而征收的一种流转税。v (1)分类：以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，增值税分为以下三种类型。v A.生产型增值税。不允许扣除任何外购固定资产的价款。v B.收入型增值税。允许扣除当期计入产品价值的外购固定资产的折旧费部分。v C.消费型增值税。允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。我国自2009年1月1日起采用此类税。v （2）一般纳税人：指达到一定的生产经营规模（超过小规模纳税人标准）并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。v （3）税率：17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务；13%粮食、自来水、图书、饲
30、料、农业产品等v （4）应纳税额=当期销项税额当期进项税额（实行税款抵扣制）v （5）小规模纳税人：A.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下；B.从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下；C.个人：非企业性单位，不经常发生应税行为的企业。 应纳税额=含税销售额（1+征税率）征收率 征税率为3%，不得抵扣进项税。v （6）销项税额的确定：纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。 销项税额=不含税销售额适用税率 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率）v （7）准予抵扣的
31、进项税额：A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。v （8）进项税额：指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值是谁额。v （9）我国免征增值税的物品有：A.农业生产者销售的自产农业产品；B.古旧图书；C.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备；D.销售自己使用过的物品；E.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；F.避孕用品。征收管理纳税义务发生时一般规定销售货物或应税劳务收讫销售款或索取销售款凭据的当天进口货物报关进口的当天具体规定直接收款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天托收承付和委托收款方式发出
32、货物并办妥托收手续的当天赊销和分歧收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫货架或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税进口货物应当向报关地海关申报纳税v 消费税：指对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额
33、或销售数量，在特定环节征收的一种税。v （1）纳税人：生产销售（包括自用）生产销售单位和个人是纳税人；委托加工委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款；进口应税消费品进口单位和对个人为纳税人，由海关代征。v （2）征税范围：烟、酒及酒精、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表【销售价格（不含增值税）每只在1万元（含）以上的各类手表】、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 对纳税人出口应税消费品免征消费税。v （3）税率：比例税率绝大多数；定额税率黄酒、啤酒、成品油；复合税率卷烟、白酒。 现行消
34、费税比例税率中最低比例税率3%，最高比例税率40%；定额税率最低位0.1元/征税单位，最高为250元/征税单位应纳税额计税方法从价定率应纳税额=销售额比例税率销售额为销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）从量定额应纳税额=销售数量定额税率复合计税应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率应税消费品已纳税款的扣除以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品
35、应纳消费税税额中抵扣纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品到外县市销售或委托外县市代销的委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关v 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 应纳税额=营业额适用税率，其中营业额包括价款和价外费用 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额v （1）税目、税率：3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%金融保险业、服务业；520%娱乐业；5%转让无形资产、销售不
36、动产 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的使用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高使用税率。 托儿所、幼儿园提供的养育服务，残疾人员提供的劳务，学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务，免征营业税。 纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生的当天。v 企业所得税：指对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。v （1）纳税人：除外商投资企业、外国企业、个体工商户、个人独资企业和合伙企业外，我国境内的企业和其他取得收入的组织。v （2）税率：基本税率为25%，低税率20%。v （3）应纳
37、税额=应纳税所得额使用税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损收入总额：以货币形式或非货币形式取得利润的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。免税收入：国债利息收入；有指定用途的减免或返还的流转税；不计入损益的补贴项目；纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费；技术转让收入；治理“废渣、废水、废气”收益；国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目。准予扣除项目：成本、费用、税金（无增值税、企业所得税）、损失。【有关业
38、务招待费的扣除：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%】不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金（指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金）；罚金、罚款和被没收财物的损失（指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收的财务）；超过规定标准（年度利润总额12%）的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出（指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）；与取得收入无关的其他支出。【注意：纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款
39、，允许在税前扣除】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。亏损弥补：可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。征收管理纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点登记注册地在境外的，以实际管理机构所在为纳税地点非居民企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点在中国境内为设立机构、场
40、所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点纳税申报纳税年度自公历1月1日起至12月31日止按年计征，分月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补企业应当自月份或激素终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起4个月内汇算清缴企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等v 个人所得税：指征税机关对纳税义务人（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业）取得的各项应税所得征收的一种所得税。v 纳税人：分为居民和非居民（在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1
41、年），其中居民承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税），非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）。v 税目、税率：（1）七级超额累进税率，3%45%工资、薪金所得【每月收入减除费用3500或4800（外国人在中国或者中国人在外国）】；（2）五级超额累进税率，5%35%个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）比例税率，20%劳务报酬【一次劳务报酬所得超过2万5万的部分，加征5成；超过5万的部分，加征10成】；（4）比例税率，20%稿酬所得，并按应纳税额减征30%【出版、加印算一次，再版算一次，连载算一次】；（5）比例税率，20%特许权
42、使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财政转让所得，偶然所得和其他所得。【注意：劳务报酬所得、稿费所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合：每次收入不超过4千元的，减除费用800元；4千元以上的，减除20%的费用，其余额未应纳税所得额】v 下列各项个人所得免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家大型的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的专业费、复员费等等。【注意：残疾、孤老人员和烈属的所得，经批
43、准可以减征】v 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。例如，某纳税人，当月应缴纳税额为5000元，其应纳税款本应在15日前去缴纳，结果拖到25日才去缴纳，则其应缴纳的税款为5000+50000.000510=5025（元）。v 税款征收方式：（1）查账征收：指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 （2）查定征收：指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式适用
44、生产经营规模较小、产品零星、税源分散、生产不固定、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。 （3）查验征收：由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 （4）代扣代缴：指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 （5）代收代缴：指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人由经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。 （6）核定征收：指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确
45、确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。v 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。v 金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。v 纳税人申报的依据明显偏低，又无正当理由，税务机关可以核定应纳税款。v 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报“外出经营活动情况申报表”，并结清税款、缴销发票。v 欠缴税款数额较大，是指欠缴税款在5万元以上。v 逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。v 税
46、收实体法：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法。v 税收程序法：中华人民共和国税收征收管理法。v 由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款的税务违法行为包括偷税、不进行纳税申报、欠税；而抗税处以1倍以上5倍以下罚款。v 普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务，专用发票仅适用于某一经营项目。v 小规模纳税人不享有税款抵扣权，销售货物不得使用增值税专用发票。v 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入一次。v 税务机关加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。v 对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。v 纳税担保人以其不动产或者财产性权利为纳税人提供纳税质押担保的，纳税人在规定的期限内为矫情税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人，纳税担保人自收到纳税通知书之日起1
