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1、1Z102000 会计基础与财务管理1Z102110流动资产财务管理1Z102111 现金和有价证券的财务管理（掌握）一、现金管理的目标和内容 范围：现金+有价证券 目标：提高资金收益率（流动性+盈利性）交易性需要预防性需要投机性需要 现金管理的内容：三大方面交易性需要是指日常业务现金支付的需要。预防性需要是指预防发生意外的支付。投机性需要是指置存现金用于不寻常购买机会的需要。企业缺乏必要的现金，将不能满足交易性、预防性与投机性的需要。企业现金管理的内容主要包括：目标现金持有量的确定、现金收支日常管理和闲置现金投资管理等。二、目标现金持有量的确定1. 成本分析模式 三者之和最小机会成本 管理成
2、本 短缺成本上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。最佳现金持有量的具体计算，可以先分别计算出各种方案的机会成本、管理成本、短缺成本之和，再从中选出总成本之和最低的现金持有量，即为最佳现金持有量。2.存货模式 最佳变现次数 现金持有成本=置存成本+交易成本 式.2111 图.21113.随机模式 需要难以预知 控制范围三、现金收支管理 提高使用效率：四个方面的工作（一）加速收款（二）力争现金流量同步（三）合理使用现金浮游量（四）推迟应付款的支付四、闲置现金投资管理企业在筹资和经营过程中，尽管现金不停地处于流动状态，但在流动过程中仍然会形成一部分闲置的现金余额，这部分暂时闲置的现金
3、可用于短期投资，以获得一部分额外的收益。1Z102112 应收账款的财务管理（掌握）一、对企业的不良影响 三个方面1.造成企业资产虚肿。2.造成企业资金周转不畅，运转不灵。3.加重了企业的负担，造成企业财务状况恶化。二、应收账款的成本机会成本应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。管理成本应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理所耗费的各种费用。坏账成本应收账款的坏账成本是指应收账款因故不能收回而给企业带来的损失。三、商业信用和商业条件（一）信用标准 5C评估法：品质、能力、资本、抵押、条件1.品质（Character）。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。2.
4、能力（Capacity）。能力指客户的偿债能力。3.资本（Capital）。资本指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。4.抵押（Collateral）。抵押指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。5.条件（Conditions）。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。（二）信用条件信用期限折扣期限现金折扣四、收账政策 允许拖欠的期限 催收 收账费用法院五、风险防范与控制1.建立弥补坏账损失的准备金制度。2.做好日常应收账款的核算工作，定期与客户对账。3.加强账龄分析。4.加强对客户偿还能力与信用状况的调查和分析，确定客户的信用条件。5.制定合理的收账政策。6.确定合
5、理的收账程序和讨债方法。1Z102113 存货的财务管理（掌握）一、存货管理的概念及作用存货是一个财务上的概念，指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的、加工中的和在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。存货是一项重要的流动资产。 存货：为销售、耗用而储备的资产二、存货的成本1.取得成本订货成本 式.2113-1订货成本的计算公式为： （1Z102113-1）式中D存货年需要量， Q每次进货量； K每次订货的变动成本 订货固定成本。购置成本式.2113-2 （1Z102113-2）2.存储成本式.2113-3（1Z102113-3）3.缺货成本 4.存货的总成
6、本式.2113-4 （1Z102113-4）三、存货经济批量 基本假设：7个1.企业能够及时补充存货，所需存货市场供应充足，在需要存时，可以立即到位；2.存货集中到货，而不是陆续入库；3.不允许缺货，即无缺货成本（ =0），因为良好的存货管理不应该出现缺货成本；4.一定时期的存货需求量稳定，并且能预测，需求量为常量（即D为已知常量）；5.存货单价不变，不考虑现金折扣，单价P为已知常量；6.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货；7.所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。在上述的假定条件下，存货相关总成本的公式为：（1Z102113-5）当 、K、D、U、为常量时，TC的大小取
7、决于Q。求TC的极小值，对上式求导数并令其为0，可以计算出经济订货量，其结果为： （1Z102113-6） 按照这一公式计算出的每次进货量为经济订货量，可使TC达到最小值。公式：.2113-5/6【例1Z102113-1】某化工厂生产所需A种材料，年度采购总量为90000kg，材料单价为500元，一次订货成本为240元，每千克材料的年平均储备成本为1.20元。则A材料的经济采购批量如下：答疑编号5003211101正确答案上式表明，当采购批量为6000kg时，存货的总成本最低，低于或超过这一批量都是不合理的。上述经济订货量的基本模型是建立在严格的假设条件之下的，是一个理论模型。在实际工作中，这
8、些条件很难得以满足。因此，在实际工作中确定经济订货批量还需改进上述模型。四、存货资金占用量的测定1. 周转期法（每天周转额周转期） 式.2113-7例.2113-2【例1Z102113-2】某种物资全年周转额（消耗总额）为720000元，资金的周转期为30天，则： 答疑编号5003211102正确答案存货资金占用量=72000036030=60000元2.分析法（合理占用变动因素） 式.2113-8例.2113-3存货资金占用量=（存货上年平均余额-不合理占用）（1+本年度生产增长率）（1-本年度存货周转加速率） 【例1Z102113-3】上年度存货平均余额2100000元，其中超储积压等不合
9、理占用额100000元，本年度生产增长20%，存货周转加速率10%（包括成本降低因素），则：答疑编号5003211103正确答案存货资金占用量=（2100000-100000）（1+20%）（1-10%）=2160000元3.比率法（比例关系） 三种资金率三个公式式.2113-913采用销售收入资金率时：存货资金占用量=本年度销售收入总额销售收入资金率 销售收入资金率=（上年存货平均余额-不合理占用额）/上年实际销售收入总额100%（1-本年度存货周转加速率） 采用成本资金率时：存货资金占用量=本年度产品成本总额成本资金率 成本资金率=（上年存货平均余额-不合理占用额）/ 上年产品实际成本总额
10、100%（1-本年度存货周转加速率） 采用利润资金率时：存货资金占用量=本年度销售利润总额利润资金率利润资金率=（上年存货平均余额-不合理占用额）/上年实际销售利润100%（1-本年度存货周转加速率）4.余额法（期末余额） 式.2113-14待摊费用定额=期初余额+本期发生额-本期摊销额五、存货管理的ABC分析法1.概念与应用金额标准品种数量标准2.ABC分析法的操作步骤 4步计算每一种存货在一定期间内（通常为1年）的资金占用。计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列，编成表格。将存货占用资金巨大，品种数量较少的确定为A类；将存货占用资金一般，品种数量相对较多的确定为B类；将存货品种数量繁多，但价值金额较小的确定为C类。对A、B、C类存货分别选择不同的管理策略。对A类存货进行重点规划和控制；对B类存货进行次重要管理；对C类存货实行一般管理。【练习题单选题1】以以前年度的合理占用数为基础，分析本年度各项变动因素，加以调整后测定存货资金占用量的方法，属于（ ）。A.周转期法B.分析法C.比率法D.余额法提示：参见教材P216答疑编号5003211104正确答案B【练习题多选题1】现金管理的目的在于满足（ ）需要。A.流动性B.盈利性C.交易性D.预防性 E.投机性提示：参见教材P207答疑编号5003211105正确答案CDE
