一级建造师税法试卷.doc

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1、2015年一级建造师税法试卷（一）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】党的十八届三中全会审议通过的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中提出了“落实税收法定原则”。这是我国在党的文件中首次明确提出税法原则中这一最根本的一条原则。2.【答案】B【解析】选项A：税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则；选项C：国际税收协定优于国内税法；选项D：纳税人所得或收益的国际化及各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件，各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。3.【答案】D【解析】选项D:地方政府制定的税收地方规章必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收

2、法律、行政法规相抵触。4.【答案】B【解析】选项A：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，不属于在境内提供应税服务，不缴纳增值税；选项B：属于视同销售货物行为，缴纳增值税；选项C：以积分兑换形式赠送电信业服务，不征收增值税；选项D：不动产的租赁行为，缴纳营业税，未纳入“营改增”试点范围。5.【答案】D【解析】选项A：电信业服务已经纳入“营改增”范畴；选项B：属于部分现代服务业里面的“咨询服务”；选项C：属于邮政业服务，已经纳入“营改增”范畴；选项D：邮政储蓄业务按照“金融保险业”税目征收营业税。6.【答案】C【解析】选项ABD：都属于不征收增值税的项目。7.【答案】A

3、【解析】小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货的，依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售旧设备应缴纳增值税=50/（1+3%）2%=0.97（万元）。8.【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=117000（1+3%）2%=2271.84（元）。9.【答案】A【解析】基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%。甲电信企业当月的销项税额=2011%+10.6（1+6%）6%=2.8（万元）。10.【答案】B【解析】对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含

4、增值税的全部价款征收增值税。以折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额计税，未在金额栏分别注明的，不得扣除折扣额。该商场当月的销项税额=（5.85-2.34）/（1+17%）+（9+1）17%10000=22100（元）。11.【答案】A【解析】该企业当月应纳增值税=40000200（200+50）+20000（1+10%）17%-2000017%=8840（元）。12.【解析】选项A：非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务不得抵扣进项税额。“非正常损失”是指因管理不善造成的损失，因自然灾害损失的外购原材料的进项税额可以抵扣；选项B：进口货

5、物缴纳的增值税，可以作为进项税额从境内销售的销项税额中抵扣；选项C：除农产品增值税进项税额核定扣除试点行业外，购进的免税农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额；选项D：不得抵扣进项税额。13.【答案】B【解析】期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所应纳增值税=120013%-100013%=26（万元）。14.【答案】A【解析】增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税。兼营营业税应税项

6、目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，分别适用月销售额不超过3万元免征增值税和月营业额不超过3万元免征营业税的优惠政策。15.【答案】D【解析】选项AB：适用免税不退税政策。选项C：适用征税政策。16.【答案】C【解析】自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。17.【答案】C【解析】增值税采用购进扣税法，按购进烟丝支付的进项税额抵扣销项税额，应纳增值税=200017%-50017%=255（万元）；外购已税烟丝生产卷烟，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购烟丝已纳

7、的消费税税款，应纳消费税=200056%+400150/10000-（500+100-50）30%=961（万元）。该卷烟厂当月应纳增值税和消费税=255+961=1216（万元）。18.【答案】A【解析】选项B：残疾人个人提供应税服务免征增值税，残疾人组织没有免税规定。选项C：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。19.【答案】B【解析】选项A：珠宝玉石在生产销售环节缴纳消费税，在零售环节不再缴纳消费税，但缴纳增值税。选项C：

8、外购已税的高档手表，已经缴纳过消费税，移送时不再缴纳消费税，外购货物用于职工福利，增值税也不视同销售，不缴纳增值税。选项D：啤酒厂移送非独立核算门市部待销售的啤酒，不征消费税，也不征增值税。20.【答案】B【解析】选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项C：委托加工应税消费品，委托方提供主要材料的，委托方为消费税的纳税人；选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方应当补缴税款，受托方不再补税。21.【答案】D【解析】从量计征消费税的应税消

9、费品的销售数量，具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。22.【答案】D【解析】选项A：消费税已经取消汽车轮胎税目；选项BC：允许抵扣消费税税额的税目从大类上看不包括酒、小汽车、高档手表、游艇、电池和涂料。23.【答案】C【解析】选项C：按照“文化体育业”税目缴纳营业税。24.【答案】B【解析】2014年12月该证券公司应纳营业税=13-（10-2）6000080%5%=12000（元）。25.【答案】

10、D【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，差额征收营业税，个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税。王某转让的住房购买不足5年，因此王某应纳营业税=4805%=24（万元）。26.【答案】B【解析】经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。城建税进口不征，出口不退。补缴增值税的同时补缴城建税，缴纳的罚款和滞纳金不属于税款，不作为计算城建税的基数。应缴纳的城市维护建设税=55%+175%=1.1（万元）。27.【答案】B【解

11、析】选项A：城建税进口不征，出口不退；选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D：由受托方代收代扣“三税”的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。28.【答案】A【解析】当期应纳增值税=15017%-137+6.3611%-147.26.25（17%-13%）=-75.4（万元）当期免抵退税=147.26.2513%=110.6（万元），110.6万元75.4万元；则应退增值税为75.4万元。二、多项选择题1.【答案】BC【解析】选项A：征税对象是区分不同税种的重要标志；

12、选项D：土地增值税采用的是超率累进税率，而不是超额累进税率。2.【答案】ACD【解析】国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税。3.【答案】AC【解析】选项B：环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%的增值税税率；选项D：装卸搬运服务属于部分现代服务业的物流辅助服务，适用6%的增值税税率。4.【答案】AC【解析】选项B：航空运输公司提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。选项D：单位或者个体工商户为员工提供应税服务属于非营业活动，不征收增值税。5.【答案】ABD【解析】选项C：航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾

13、期票证收入,按照交通运输业缴纳增值税；选项D：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。6.【答案】BC【解析】选项A：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。选项D：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。7.【答案】CD【解析】选项AB：免征增值税。选项C：按照交通运输业服务计算缴纳增值税。选项D：按照增值电信服务计算缴纳增值税。8.

14、【答案】BCD【解析】选项A：采取还本销售方式销售货物，销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。9.【答案】BCD【解析】选项A：没有可以选择采用简易计税办法计税的规定。10.【答案】AD【解析】选项B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。11.【解析】选项B：境内单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，但是不包括对境内不动产提供的

15、设计服务。选项D：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务，不属于增值税零税率的适用范围。12.【答案】ABD【解析】选项C：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。13.【答案】ACD【解析】选项A：取消汽车轮胎税目，不再征收消费税；选项B：甲醇汽油和乙醇汽油属于成品油里面的汽油税目，应征收消费税；选项D：变压器油和导热类油等绝缘油类，不属于润滑油，不征收消费税。14.【答案】AD【解析】卷烟、白酒采用复合计征的办法计算缴纳消费税。15.【答案】AD【解析】该外贸公司出口涂料应退的增值税=5011%=5.5（万元）,该外贸公

16、司出口涂料应退的消费税=504%=2（万元）。16.【答案】AD【解析】选项A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税,纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项BCD：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税。所以将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税=（120+70）（1+5%）100/（1-30%）30%=8550（元）。17.【答案】ACD【解析】选项B：电信服务属于营改增的范畴，应缴纳增值税。18.【答案

17、】BCD【解析】选项A：银行结算、票据贴现属于其他金融业务，按照金融保险业纳税；选项B：对外资金融机构间外汇同业往来，人民币同业往来暂不征收营业税。19.【答案】BC【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%），烟叶税应纳税额=烟叶收购金额20%=50（1+10%）20%=11（万元）；对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）扣除率，所以本题准予抵扣进项税额=50（1+10%）（1+20%）13%=8.58（万元）。20.【答案】BD【解析】选项A：代收代缴城建税的，纳税

18、地点为代收代缴地；选项C：跨省开采的油田，在油井所在地纳税。三、计算问答题1.【答案及解析】（1）进口环节缴纳的增值税和消费税合计数=8（1+12%）17%+8（1+20%）/（1-5%）（17%+5%）=1.52+2.22=3.74（万元）。（2）农机零件适用17%的税率，农机整机适用13%的税率，养鸡设备和养猪设备都属于农机整机。进口环节缴纳的增值税可作为内销环节的进项税额进行抵扣。基础电信业适用11%的税率。当期可抵扣的增值税进项税额=1517%+500011%/10000+8（1+12%）17%+8（1+20%）（1-5%）17%=5.85（万元）。（3）当期销项税额=（10+20）1

19、3%+13/（1+17%）（1-10%）17%+813%=6.64（万元）。（4）转让旧设备应纳增值税=14.94（1+3%）2%=0.29（万元）。（5）该企业当期应向税务机关缴纳增值税=6.64-5.85+0.29=1.08（万元）。2.【答案及解析】（1）应代收代缴消费税=（20+8）/（1-30%）30%=12（万元）应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=12（5%+3%+2%）=1.2（万元）合计=12+1.2=13.2（万元）。（2）该企业当月应转出的进项税额=（2.1-0.1）17%+0.111%=0.35（万元）。（3）该企业当月允许扣除的已纳消费税=（3+2-1）30%

20、=1.2（万元）。（4）采用赊销方式销售的，纳税义务发生时间为合同约定的日期。该企业当月销售化妆品实际应该缴纳的消费税=122.8580%/（1+17%）30%+10030%+117/（1+17%）30%-1.2=84（万元）。（5）该企业当月应缴纳增值税=1.36+122.8580%/（1+17%）17%+10017%+117/（1+17%）17%-（217%-0.35）=40.65（万元）。3.【答案及解析】（1）承建厂房建筑工程应缴纳的营业税=（1600-200-300）3%=33（万元）。（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税=（300-80）3%=6.6（万元）。通信线路工程所使用的电

21、缆、光缆等，其价值不包括在工程的计税营业额中。（3）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业代理业”行为。应纳营业税=2003%+（100-80）5%=7（万元）。（4）销售抵债所得的房产应缴纳的营业税=（600-400）5%=10（万元）。（5）自建建筑物销售要缴纳两道营业税，自建行为按照建筑业缴纳营业税，销售建筑物按照销售不动产缴纳营业税。自建办公楼销售应缴纳的营业税=7800（1+15%）（1-3%）3%+10000

22、5%=777.42（万元）。销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金不征营业税。（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（33+6.6+7+10+777.42）（5%+3%+2%）=83.4（万元）。四、综合题【答案及解析】（1）收购烟叶应缴纳的烟叶税=500（1+10%）20%=110（万元）。（2）外购烟叶准予抵扣的进项税额=500（1+10%）+11013%+1011%=86.9（万元）。（3）进口烟丝应纳关税=（300+10+12）10%=32.2（万元）进口烟丝组成计税价格=（300+10+12+32

23、.2）（1-30%）=506（万元）进口烟丝应纳增值税=50617%=86.02（万元）进口烟丝应纳消费税=50630%=151.8（万元）。（4）领用烟丝生产卷烟可以抵扣的消费税=（300+500-200）30%=180（万元）。（5）烟草批发商N企业批发给卷烟批发企业M企业的卷烟，不需要缴纳消费税。烟草批发商N企业应缴纳的消费税=805%=4（万元）。（6）该企业10月份销售卷烟应缴纳的增值税=（300+10）1.3517%+14017%-86.9-86.02-50017%=-162.98（万元），当期留抵税额162.98万元。（7）该企业10月份销售卷烟应纳消费税=（300+10）1.3

24、536%+14036%+（300+10+100）15010000-180=27.21（万元）。一、多项选择题1.下列关于税法要素的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人是区别一种税与另一种税的重要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志B.税基是对征税对象量的规定，税目是对课税对象质的界定C.纳税人和扣缴义务人不是同一个概念D.土地增值税采用的是超额累进税率2.下列选项中，属于国际重复征税的类型的有（ ）。A.法律性国际重复征税B.人文性国际重复征税C.经济性国际重复征税D.税制性国际重复征税3.下列关于增值税税率的说法中，正确的有（ ）。A.养猪设备系列产品属于农机，适用13%的税率B.环氧大豆油、氢

25、化植物油属于初级农产品，适用13%的税率C.所有的加工、修理修配劳务都适用17%的税率D.提供交通运输及装卸搬运服务，均适用11%的税率4.下列业务，应当征收增值税的有（ ）。A.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节B.航空运输公司提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用D.单位或者个体工商户为员工提供应税服务5.根据增值税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不征收增值税B.纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税C.航空运输企

26、业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税D.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的货物，计算缴纳增值税6.增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售的有（ ）。A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.药品生产企业销售自产创新药后，其提供给患者后续免费使用的相同创新药7.纳税人的下列业务所得，应当缴纳增值税的有（ ）。A.试点纳税人提供的离岸服务外包业务B.某增值税小规模纳税人2015年4月份销售额为2.5万元C.远洋运输企业的程租、期租服务D.卫星电视信号落地转接服务

27、8.根据增值税的有关规定，下列税务处理中，正确的有（）。A.采取还本销售方式销售货物，销售额为扣除还本支出后的余额B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，应一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税9.根据“营改增”的相关规定，下列可以选择采用简易计税办法计算缴纳增值税的有（ ）。A.试点纳税人中的一般纳税人提供的广告服务B.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务C.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务D.试点纳税人中的一般纳税人提供的装卸搬运服务10.根

28、据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天B.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天D.进口货物，为报关进口的当天11.下列应税服务中，适用零税率的有（ ）。A.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务B.境内单位向境外某企业在境内的不动产提供的设计服务C.境内的单位或个人提供程租服务，其租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务D.向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务12.下列关于增值税的说法中，正确的有（ ）。A.适用增值税

29、零税率的应税服务的纳税人，可以阶段性放弃零税率，采用免税或者缴纳增值税B.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过8%的部分实行增值税即征即退政策D.享受免税的纳税人可以放弃免税权，一经放弃免税权，其生产销售的增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不能针对某些项目或销售对象实施选择性免税13.下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（ ）。A.汽车轮胎不征收消费税B.甲醇汽油和乙醇汽油不属于应税消费品C.航空煤油暂缓征收消费税D.变压器油和导热类油等绝缘

30、油类，不征收消费税14.下列应税消费品中，采用比例税率从价计征消费税的有（ ）。A.电池B.白酒C.卷烟D.涂料15.某外贸公司（增值税一般纳税人）2015年3月从生产企业购进涂料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元，当月该批涂料全部出口取得销售收入65万元。该批涂料增值税退税率为11%，涂料的消费税税率为4%。下列关于该外贸公司出口涂料的税务处理中正确的有（ ）。A.该外贸公司出口涂料应退增值税5.5万元B.该外贸公司出口涂料应退消费税2.6万元C.该外贸公司出口涂料应退增值税8.5万元D.该外贸公司出口涂料应退消费税2万元16.某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护

31、发品组成化妆品礼品盒，其中,化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2015年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。有关税务处理正确的有（ ）。（化妆品消费税税率为30%，化妆品、普通护肤护发品成本利润率为5%）A.将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳增值税和消费税B.将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税5400元C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税D.将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳消费税8550元17.下列各项劳务中，应缴纳营业税的有（ ）。A.家政服务B.电信服务C.房屋租赁D.土地租赁18.下列各项中，不需

32、要计算缴纳营业税的有（ ）。A.银行结算、票据贴现B.外资金融机构间外汇同业往来C.对香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入D.纳税人为境外单位在境外提供文物、遗址等的修复保护服务19.某卷烟厂2015年3月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%的价外补贴。下列关于收购烟叶的说法中，正确的有（ ）。A.应缴纳烟叶税10万元B.应缴纳烟叶税11万元C.卷烟厂计算缴纳增值税时可以抵扣进项税额8.58万元D.卷烟厂计算缴纳增值税时可以抵扣进项税额8.45万元20.下列关于城建税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。A.代收代缴城建税的，纳税地点为纳税人

33、所在地B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳C.跨省开采的油田，在纳税人机构所在地纳税D.管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳二、单项选择题1.我国在党的文件中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中提出的税法原则是（ ）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则2.下列关于国际税收的表述中，正确的是（ ）。A.税收管辖权划分原则有属地原则、属人原则和属地兼属人原则B.根据行使征税权力的原则和税收管辖权范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权C.国内税法优于国际税收协

34、定D.各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的根本原因3.下列关于税收立法规定的说法中，不正确的是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法属于税收法律，由全国人大及其常委会制定B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于行政法规，由国务院制定C.企业所得税法、个人所得税法、车船税法、税收征收管理法都属于税收法律的范畴D.地方政府制定的税收地方规章，在特殊情况下，可以与税收法律、行政法规相抵触4.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。A.英国甲公司在英国向中国的乙公司提供仓储服务B.将自产的草莓赠送给客户C.以积分兑换形式赠送电信业服务D.将办公楼对外出租5.下列各项中，不属于“营改增”征收范围

35、的是（ ）。A.电信局提供的电信服务B.翻译服务C.邮政汇兑D.邮政储蓄6.下列项目中，免征增值税的是（ ）。A.对增值税纳税人收取的会员费收入B.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务C.航空公司提供飞机播撒农药服务D.根据国家指令无偿提供的航空运输服务7.某企业为增值税小规模纳税人，2015年4月进行设备的更新换代，出售一台自己使用过的设备，收取含税价款50万元，该设备系2010年购进。该企业销售该设备应缴纳增值税（ ）万元。A.0.97B.1.46C.0.98D.1.58.某公司（增值税一般纳税人）2008年购入机器设备并作为固定资产使用，2015年4月将其出售并开具普通发

36、票，票面金额117000元，则该公司转让该机器设备应缴纳增值税（ ）。A.2250元B.2271.84元C.2294.12元D.17000元9.甲电信企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得不含税语音通话服务费20万元、取得含税短信和彩信服务费10.6万元，甲电信企业当月的销项税额为（ ）万元。A.2.8B.3.25C.2.84D.3.3710.某商场为增值税一般纳税人，采用以旧换新方式销售金银首饰，新金银首饰含税销售额为5.85万元，旧首饰作价2.34万元；以折扣销售方式销售白酒取得折扣后不含税价款9万元，折扣额为1万元（不含税），折扣额在备注栏注明，该商场当月的销项税额为（ ）元。A.2

37、5500B.22100C.20400D.2380011.某市一毛巾生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月1日销售200条毛巾取得不含税价款4万元；将自产同类型的50条毛巾作为福利发给本企业职工；当月从一般纳税人处购入毛巾生产用材料，取得的增值税专用发票注明金额2万元；当月把200条新品种的毛巾赠送给投资者，该批毛巾的成本为2万元，成本利润率为10%，则该企业当月应纳增值税（ ）元。A.8840B.7140C.23868D.2784612.根据增值税的有关规定，下列购进项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A.因自然灾害损失的购进原材料的进项税额B.进口货物缴纳的增值税C.购进的免税

38、农产品D.接受的旅客运输服务13.2014年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所应缴纳增值税（ ）。A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元14.某增值税小规模纳税人2015年3月销售化妆品取得不含税销售额2万元，兼营营业税项目取得营业额4万元，下列关于该企业3月份应缴纳税款的说法中，正确的是（ ）。A.免征增值税B.免征城建税、教育费附加、地方教育附加C.免征消费税D.

39、免征营业税15.下列出口货物，适用增值税出口免税并退税政策的是（ ）。A.增值税小规模纳税人出口的货物B.来料加工复出口的货物C.出口企业提供虚假备案单证的货物D.以融资租赁方式租赁给境外的承租人且租赁期限在5年以上，并向海关报关后实际离境的货物16.以购进农产品为原料生产销售的下列货物，未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的是（ ）。A.液体乳及乳制品B.酒及酒精C.面粉D.植物油17.某卷烟厂（增值税一般纳税人）用外购的已税烟丝生产卷烟。2015年3月销售卷烟400标准箱，开具增值税专用发票注明销售额2000万元；本月外购烟丝500万元，取得增值税专用发票，月初库存外购烟丝100万元

40、，月末库存外购烟丝50万元。相关发票当月已认证，该卷烟厂当月应该缴纳的增值税和消费税为（ ）。（烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱。上述价格均不含增值税。）A.1207.5万元B.1372.5万元C.1216万元D.1381万元18.营改增试点纳税人提供的下列服务，免征增值税的是（ ）。A.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务B.残疾人组织提供的应税服务C.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务D.从事个体经营5年的军队转业干部19.下列各项中，应当同时征收增值税和消费税的是（ ）。A.王府井商场零售的珠宝玉石B.进口的化妆品C.外购已税的高

41、档手表，用于本企业职工福利D.啤酒厂移送本市非独立核算门市部待销售的啤酒20.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（ ）。A.将委托加工收回的已税消费品以高于受托方计税价格销售的，不征收消费税B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C.由委托方提供原材料的委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，由受托方补税21.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定的表述中，不正确的是（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.以自产应税

42、消费品生产非应税消费品的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工完成的应税消费品数量22.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的汽车轮胎B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税涂料为原料生产的涂料D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆23.下列各项中，不属于按“服务业”税目缴纳营业税的是（ ）。A.在旅游景点经营索道取得的收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入C.科技馆举办科技讲座D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为24.2014年3月，某

43、证券公司以10元/股的价格购进A股票60000股，购入过程中发生各种费用1000元；12月将上述股票以13元/股的价格出售80%,卖出过程中发生税费2200元；持有股票期间取得红利收入2元/每股。2014年12月该证券公司应纳营业税（ ）元。A.7200B.12000C.11840D.1189025.2014年3月，中国公民王某将2012年1月购置的普通住房出售，取得销售收入480万元；购置该住房时，房价300万元，缴纳相关税费9万元；购进后发生装修费90万元。王某转让该住房应纳营业税（ ）万元。A.34B.0C.13D.2426.位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2

44、015年4月份进口应税消费品缴纳增值税34万元、消费税60万元。经批准出口货物免抵税额5万元，退税额2万元。3月份漏申报增值税17万元，4月份补缴该税款，同时缴纳罚款5100元、滞纳金1700元，该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.5.55万元B.1.1万元C.6.65万元D.6.68万元27.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ）。A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城市维护建设税B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行C.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税D.由受托方代收代扣“三

45、税”的单位和个人，其代收代缴、代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行28.某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明税额137万元，取得货运增值税专用发票注明运费6.36万元，并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入147.2万美元（美元与人民币的比价为1：6.25），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（ ）。A75.4万元B100.9万元C121.88万元D137.7万元三、计算问答题1.某农机制造厂（增值税一般纳税人）2015年2月发生下列业务：（1）进口生产设备一台，关税

46、完税价格8万元人民币，关税税率12%；进口一辆小轿车自用，关税完税价格8万元人民币，关税税率20%，消费税税率5%，缴纳进口增值税和消费税并取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（2）购入农机零件一批，取得增值税专用发票注明金额15万元。（3）销售农用挖掘机取得不含税销售额10万元；销售养猪设备取得不含税销售额20万元；销售农机零配件，取得含税价款13万元，由于部分配件存在瑕疵，给予购买者10%的销售折让。（4）销售给某养鸡场养鸡设备，取得不含税价款8万元，开具了增值税专用发票，为了鼓励该养鸡场及时付款，该农机制造厂提出2/20,n/30的付款条件，养鸡场在20日内付款。（5）将一台使用8年的生产设备转让，转让价为含税金额14.94万元。（6）当