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1、1,中级财务会计学（下）-总复习,本学期学习内容 第十二章 负债 第十三章 所有者权益 第十四章 收入 第十五章 成本与费用 第十六章 利润及利润分配（所得税）第十七章 财务报告,2,中级财务会计学（下）-总复习,考试题型中级财务会计学试题（A或B卷）总说明：1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数后四舍五入；2、除特别声明外，所得税率为25，增值税率为17。一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共10 分。不选、错选或多选，该小题均不得分）,3,中级财务会计学（下）-总复习,二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将其填入
2、括号内。多选、少选、错选、不选均不得分。每小题2分，共20分）三、判断题（对的在括号内打“”，错的打“”,每小题 1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）四、计算题(本题型共4题，每小题10分，共40分)五、综合题（本大题共1题，共20分。）,4,中级财务会计学（下）-总复习,一、计算题 1.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33%;(2)国债利息收入3万元;(3)公司债券利息收入2.25万元;(4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被
3、投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15%;(5)本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。(3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。,5,中级财务会计学（下）-总复习,答案:（1）本年应交所得税=（90-3-12.75+3）33%=25.4925（万元）应纳税暂时性差异=12.75（1-15%）（33%-15%）=2.7（万元）可抵扣暂
4、时性差异=333%=0.99（万元）借：所得税费用 272025 递延所得税资产 9900 贷：递延所得税负债 27000 应交税费-应交所得税 254925,6,中级财务会计学（下）-总复习,2鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制下的B公司80%的股份，取得投资时B公司净资产的账面价值为1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1800万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一项固定资产带来，该固定资产预计使用年限为10年，无净产值。要求：（1）做出调整子公司个别财务报表会计分录；（2）计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉。,7,中级财务会计学（下）-
5、总复习,参考答案：(1)按公允价值调整子公司个别财务报表 借：固定资产 300 贷：资本公积-年初 300 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30(2)A公司合并商誉=1500-1800*80%=60,8,中级财务会计学（下）-总复习,3.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：2007年1月1日，支出1500万元2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元,9,中级财务会计学（下）-总复习,公司为建
6、造办公楼于207年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：A银行长期贷款2000万元，期限为206年12月1日至209年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。发行公司债券1亿元，发行日为206年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。,10,中级财务会计学（下）-总复习,参考答案：（1）计算专门借款利息资本化金额:2007年专门借款利息资本化金额=20008%-5000.5%6=145万元。2008年专门借款利息资本化金额=20008
7、%180/360=80万元。（2）计算一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率（年）（20006%100008%）/（2000+10000）=7.67%2007年一般借款利息资本化金额=2000180/360 7.67%=76.70万元 2008年一般借款利息资本化金额=（2000+1500）180/360 7.67%=134.23万元。,11,中级财务会计学（下）-总复习,公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下：2007年利息资本化金额=14576.70=221.70万元。2008年利息资本化金额=80+134.23=214.23万元。有关账务处理如下：2007年：借：在建工程 2 217
8、000 贷：应付利息 2 217000 2008年：借：在建工程 2 142 300 贷：应付利息 2 142 300,12,中级财务会计学（下）-总复习,4.甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年400,合计2000。增值税额340万元与销售时收到。其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560元。要求：（1）确定应确认的销售收入金额；（2）计算待确认未实现融资收益及各年度应摊销金额(3)做出相应的会计分录。,13,中级财务会计学（下）-总复习,参考答案 甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年400,
9、合计2000。增值税额340万元与销售时收到。其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560元。分析：应收金额的公允价值可以认定为1600,据此可计算得出年金为400、期数为5年、现值为1600的折现率为7.93%（具体计算过程可参照有关财务管理教材的“内插法”）。1600=400（1-（1+i）-5/i i=7.93%,14,15,中级财务会计学（下）-总复习,账务处理：（1）销售成立时：借：长期应收款 2 000 银行存款 340 贷：主营业务收入 1 600 应交税费-增(销)340 未实现融资收益 400（2）第1年末：借：银行存款 400 贷：长期应收款 400 借：未实现融资收
10、益 126.88 贷：财务费用 126.88,16,中级财务会计学（下）-总复习,（3）第2年末：借：银行存款 400 贷：长期应收款 400 借：未实现融资收益 105.22 贷：财务费用 105.22（4）第3年末：借：银行存款 400 贷：长期应收款 400 借：未实现融资收益 81.85 贷：财务费用 81.85,17,中级财务会计学（下）-总复习,（5）第4年末：借：银行存款 400 贷：长期应收款 400 借：未实现融资收益 56.62 贷：财务费用 56.62（6）第5年末：借：银行存款 400 贷：长期应收款 400 借：未实现融资收益 29.43 贷：财务费用 29.43,1
11、8,中级财务会计学（下）-总复习,5、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关资料如下：（1）2007年12月31日，以7755万元的价格发行3年期公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。（2）流水线建造工程采用发包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。,19,中级财务会计学（下）-总复习,（3）假定各年度利息的实际支付日均为下年度的1月10日；2011年1月
12、10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款支付。要求：1、计算甲公司该债券个年末的摊余成本，应付利息金额、当年盈余资本化的利息金额，利息调整的本年摊销额，结果填入答题纸上，不需列出计算过程；2、编制甲公司相关的会计分录。（“应付债券”科目应列出明细科目）,20,折现率=5.64%,21,参考答案：1、折现率=5.64%,22,中级财务会计学（下）-总复习,（1）发行发行时：借：银行存款 7755 借：应付债券-利息调整 245 贷：应付债券-面值 8000（2）2008年：借：在建工程 437.38 贷：应付债券-利息调整 77.38 贷：应付利息 360,23,中级
13、财务会计学（下）-总复习,（3）2010年：借：财务费用 445.87 贷：应付债券-利息调整 85.87 贷：应付利息 360（4）2011偿还本金时：借：应付债券-面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360,24,中级财务会计学（下）-总复习,6.甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20000件商品，单位成本估计为220元，销售合同单价为250元；如不能按期交货处以总价15%的违约金，开始生产时，原材料价格上升，单位成本上升为290元 要求：1、确定企业的预计负债金额；2、作出相应的会计分录。参考答案：（1）若违约，则亏损750 000元，即，20000
14、25015%=750000元 若履约，则亏损800000元，即，20000（290-250）=800000元 所以，企业负债金额应为750000元。(2)相应的会计分录如下：借：营业外支出 750000 贷：预计负债 750000,25,中级财务会计学（下）-总复习,7.甲公司1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。购货方于6月30日前实际退货1200件。要求：做出销货、预计退货及时记退货的会计分录。参考答案：3.甲公司会
15、计处理：（1）1月1日销售成立 借：应收账款 2 925 000 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费-增(销）425 000 借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000,26,中级财务会计学（下）-总复习,（2）1月31日确认销售退回（预计）借：主营业务收入 500 000 贷：主营业务成本 400 000 其他应付款 100 000（3）2月1日收到货款 借：银行存款 2 925 000 贷：应收账款 2 925 000（4）退回1200件时 借：库存商品 480 000 应交税费 102 000 主营业务收入 100 000 其他应付款 100 00
16、0 贷：主营业务成本 80 000 银行存款 702 000,27,中级财务会计学（下）-总复习,8.某自营进出口企业为增值税一般纳税人，出口增值税率为17%，出口退税率为13%。2005年4月有关业务如下：购进原材料一批，取得增值税发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的金额34万元通过认证，上月末留抵税款3万元，本月内销售货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。其免、抵、退税额计算如下：（1）可抵税额=20013%=26；（2）不可抵税额（转出）=200（17%-13%）=8；（3）当期应纳税额=100 17%-（34-8）-3=-
17、12 负数即为出口退税金额。（4）当期免抵税额=26-12=14。,28,中级财务会计学（下）-总复习,相应的会计处理如下：1、购进货物时 借：原材料 2 000 000 应交税费-增（进）340 000 贷：银行存款 2 340 000 2、销售货物时（内销）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 1 000 000 贷：应交税费-增-销 170 000 3、销售货物时（出口）借：银行存款 2 000 000 贷：主营业务收入 2 000 000,29,中级财务会计学（下）-总复习,4、出口抵内销时 借：应交税费-增（出抵退）140 000 贷：应交税费-增（出口退税）140 000
18、5、出口抵内销时 借：主营业务成本 80 000 贷：应交税费-增（进项转出）80 0006、收到出口退税款时 借：银行存款 120 000 贷：应交税费-增（出口退税）120 0007、结转未交时 借：未交增值税 120 000 贷：应交税费-增（结转未交）120 000,30,中级财务会计学（下）-总复习,1.某公司2007年度归属于普通股股东的净利润为37500万元，发行在外普通股加权平均数为125000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）发行股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年内以8元的行权价格购买1股本公司新发行股票的权利。（2）按面值发行的年期可转换公司债券
19、630000万元，债券每张面值100元，票面年利率为2.6%，转股价格为每股12.5元。（3）按面值发行的三年期可转换公司债券1100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%，转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，适用所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份的分拆。,31,中级财务会计学（下）-总复习,要求：（1）计算基本每股收益；（2）计算增量股每股收益并排序；（3）分步计算稀释每股收益；(4）确定稀释每股收益。答案参见例题！,32,中级财务会计学（下）-总复习,基本每股收益=37500
20、/125000=0.3元计算稀释每股收益：12000-12000812=4000万股6300002.6%(1-33%)=10974.6万元 630000/12.5=50400万股 11000001.4%(1-33%)=10318万元 1100000/10=110000万股,33,中级财务会计学（下）-总复习,确定潜在普通股计入稀释每股收益的顺序：,34,中级财务会计学（下）-总复习,分步计入稀释每股收益 净利润 股数 每股收益 稀释性 基本每股收益 37500 125000 0.3 期股 0 4000 37500 129000 0.291 稀释 1.4%债券 10318 110000 4781
21、8 239000 0.200 稀释 2.6%债券 10974.6 50400 58792.6 289400 0.203 反稀释 因此，稀释每股收益为0.2元。,35,中级财务会计学（下）-总复习,2.某企业2007年度有关资料如下：（单位：元）利润表资料：主营业务收入 1250000 主营业务成本 750000 主营业务税金及附加 2000 销售费用 20000 管理费用 156000 财务费用 41500 资产减值损失 900 营业利润 277400,36,中级财务会计学（下）-总复习,资产负债表资料：年初数 年末数 应收票据 240000 40000 应收账款（净值）300000 3991
22、00 存货 2580000 2574700 应付票据 200000 100000 其他应付款 13000 18000,37,中级财务会计学（下）-总复习,其他资料：(1)其他应付款本期增加5000，其中，应付固定资产安装费3000，应付小汽车维修费2000。(2)本期计提累计折旧100000，其中，制造费用80000；管理费用20000。(3)本期发放工资500000，其中，生产成本285000；制造费用15000；管理费用15000；专项工程185000。(4)本期应付福利费70000，其中，生产成本39900；制造费用 2100；管理费用2100；专项工程25900。(5)本期计提坏账准备
23、900。(6)本期摊销无形资产6000。(7)本期增值税进项税额42466；销项税额212500；已交税额10000。要求：（1）计算本年度销售商品、提供劳务收到的现金。（2）计算本年度购买商品、接受劳务收到的现金。（3）计算本年度支付的其他与经营活动有关的现金。,38,中级财务会计学（下）-总复习,参考答案:1、销售现金流入=1250000+212500-（399100+900）-300000-（40000-240000）=1562500；2、购货现金流出=750000+42466-（953800-953800）-（100000-200000）+（2574700-2580000）-80000（折旧）-300 000（工资）-42000（福利费）=465166 3、其他现金流出=20000（营业费用）+156000(管理费用)+900（资产减值损失）-900（坏）-15000（工资）-5000（待摊）-20000（折旧）-6000(无摊)-2100（福利费）=127900,
