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1、前言一、2012年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（）、税法（）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。2012年教材的主要变化：（1）部分章节根据最新文件调整了具体规定，增加了复习思考题和主要税法依据（2）对教材的章节结构进行了调整将原第十章“代理纳税审查方法”调整至第七章将原第七章和第十一章合并为“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核”将原第八章和第十二章合并为“第九章 所得税纳税申报和纳税审核”将原第九章和第十三章合并为“第十章 其他税种纳税申报和纳税审核”第十四章至第十七章的顺序调整为第十一章至第十四
2、章新旧教材对比第一章 无实质变化。第二章将“偷税行为及处罚 ”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。第三章1.章名与节名改变。2.删除“从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。新增“临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关应当继续办理临时税务登记。对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，先缴税再由税务机关为其代开发票。”3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开
3、业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当税务机关代开发票销售额和免税销售额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。”5.删除“在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行
4、辅导期一般纳税人管理。”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。第四章1.章名与节名改变。2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票 2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。新增“2011年起全国统一使用通用普通发票”3.删除“增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照增值税运费发票抵扣清单的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内。增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在增值税运输
5、发票抵扣清单内河运输栏内。”新增“（4）增值税一般纳税人取得货物运输发票从2007年1月1日起，通过税控系统开具认证，认证相符可以抵扣。（5）增值税一般纳税人取得公路、内河货物运输业统一发票必须由货运发票税控系统开具带税控码的新版公路、内河货物运输业统一发票，2007年1月1日（含）以后旧版货运发票不再作为增值税的抵扣凭证。”第五章1.删除“对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。”新增“对于经营规模小、达不到建账标准的业户，均实行上述规定” 2.新增“符合下列情形之一，个体户应建复式账：”第六章1.新增“企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税
6、额用红字登记。”。2.新增“当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退不得免征和抵扣税额抵减额”。第七章原第十章“代理纳税审查方法”调整到了第七章。第八章1.将原第七章和第十一章合并为“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。2.新增固定资产进项税额抵扣情况表。删除增值税申报表附列资料的表三和表四。3.新增增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）。4.增值税申报表新增填表说明。5.新增“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转
7、让给其他单位和个人的行为，其中涉及的货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。”6.新增“纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照财税20099号文件第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。” 7.新增关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告。8.新增其他应税消费品消费税纳税申报表及填表说明，删除了除烟类以外的其他申报表。9.删除“从事安装
8、工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。”10.新增：注意审核企业跨年度签署一次性预收租金的业务，企业按所得税法相关规定分期确认收入，是否存在所谓配比计提和缴纳营业税金问题，如有，企业存在违反营业税法规定，递延缴纳部分营业税金的问题。第九章1.将原第八章和第十二章合并为“第九章 所得税纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。2.第一节“代理填制企业所得税纳税申报表”中，旧教材中只是将纳税申报表的所有附表空表及填报说明进行列示。新教材中根据本节中的例题实际填列了纳税申报表，填报说明进行了简化，并删除了表内及表间关系的说明，同时删除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、
9、附表六、附表七、附表十、核定征收企业所得税纳税申报表及以上申报表的填报说明。附表十一中删除了“投资损失补充资料”填报说明的内容。3.新增了关于“主营业务收入的审核”和“投资收益的审核”的两处例题。4.新增了“企业职工福利费的规定差异”的内容。5.新增了一类加速折旧的方法 ：“缩短折旧年限，且最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%”。6.新增“应纳税所得额的审核”的举例。7.工资、薪金所得应纳所得税额的计算中新增“从2011年9月1日起，以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除费用3500元（或4800元）后的余额为应税所得，根据七级超额累进税率，计算其应纳所得税额”。并将扣除费用为2000元的旧
10、政策删除。8.第四节中代理填制个人所得税纳税申报表的方法，其中主要方法的介绍中新增了“合伙企业投资者个人所得税汇总申报表”。个人所得税纳税申报表后附内容中新增规定“未按规定期限向税务机关报送本表的，依照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款”。个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表后附内容删除“表中主要栏次的逻辑关系”。第十章将原第九章和第十三章合并为“第十章 其他税种纳税申报和纳税审核”，各节名相应发生了变动。第十一章原第十四章调整到了第十一章。第十二章1.原第十五章调整到了第十
11、二章。2.删除了“关于发出商品缴纳增值税”咨询解答的例题。3.新增“经营各阶段部分税务问题的咨询”内容，同时增加了16个例题讲解。第十三章原第十六章调整到了第十三章。第十四章原第十七章调整到了第十四章。二、历年试题的简要分析税务代理实务的题型：单选题、多选题、简答题和综合分析题。但各类题型的题量和分值有所变化1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年2009、2010年2011年单选题20题20分10题10分多选题10题20分简答题3题15分3题18分4题24分6题36分56题：35分8题50分综合题2题45分3题52分3题46分2题34分2题35分1题20分201
12、1年试题各章分值的基本分布单选题多选题简答题综合题合计第一章123分第二章11分第三章0分第四章21题，5分发票的作废、红字发票的开具7分第五章第六章121题，4分涉及增值税、营业税的账务处理7分第七章1题，6分错账对税收的影响及调整6分第八章242题，8分（1）增值税和营业税的征税范围、应纳税额的计算（6分）（2）资产损失的进项税额转出问题（2分左右）房地产企业企业所得税汇算清缴过程中涉及到的营业税（3分）17分第九章1820分（1）企业向个人借款的税务处理（6分）（2）资产损失所得税前扣除问题（6分，与增值税进项税额转出合在一起出题）（3）投资收益的税务处理（8分）房地产企业企业所得税的汇
13、算清缴（15分）44分第十章301题7分，土地增值税的计算房地产企业企业所得税汇算清缴过程中涉及到的房产税、城建税及教育费附加（2分）12分第十一章123第十二章第十三章第十四章合计10分20分50分20分100分三、税务代理实务出题的特点税务代理实务考试难度较大的原因：（1）题型多不仅有客观题，而且有主观题。（2）涉及范围广、综合程度高；如将增值税和营业税、增值税和消费税揉在一起出题；将流转税与所得税揉在一起出题；将个人所得税和企业所得税揉在一起出题；将税款的计算、账务处理及调账结合在一起出题，增加题目难度。（3）注重实务操作性。要求我们在学习过程中既要扎实地按顺序学习，同时又要注重总结一项
14、行为涉及到多个税种的情形及实践中常见问题；在考试过程中遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调账问题。税务代理实务考试较为简单的原因：纯税务代理知识并不多。四、2012年命题趋势分析1.题型会保持现有模式。2.考题涉及的主要内容：三大流转税、两大所得税、土地增值税是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重，考试会更加关注详细的规定。制造业、商业企业、房地产业、建筑业、广告业、交通运输业等行业出题的概率较大。3.投融资业务、企业重组、企业清算出简答题、综合分析题的概率大大增加。五、授课方法1.结合历年试题，在讲授税务代理知识的同时，和大家一起复习税法一、税法二的重
15、点知识。2.突出重点，分清主次。考试的重点章节：（1）第六章 企业涉税会计核算中增值税、企业所得税的会计核算（2）第七章 第三节 账务调整的基本方法（3）简答题、综合分析题往往是结合税法一、税法二的知识，重点考增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税的税款计算与账务处理或者给出企业的账务处理，要求考生指出问题所在，并计算应补（退）的税款。3.结合会计与税法进行讲授。六、学习方法1.结合大纲的要求进行全面学习。2.对整个教材至少要复习四遍。第一遍：泛读。在10天以内完成。第二遍：精读和做练习。练习应以网校练习中心和网校出版的注税梦想成真辅导丛书为主。对于练习过程中出错的地方，要
16、重点标记。利用2012年3、4月的时间完成。第三遍：重点读。2012年5月的时间完成。第四遍：总复习。考前一周时间。完成网校的模拟题。3.加强总结。建议大家从经济业务角度出发，总结涉及到多个税种的经济业务。4.加强练习。通过练习消化所学的知识，并为应试做好充分准备。在听网校课程的过程中，提一个要求：对于题目，一定要先自己做，再听讲解。第一章导论本章考情分析：（1）题量：历年分值2分左右，2009年2011年本章考试所占分值有所增加。2009年8分，1道多选题，1道6分的简答题；2010年4分，2道单选题，1道多选题；2011年3分，1道单选题，1道多选题。（2）题型：以单选题和多选题为主，20
17、09年考了6分的简答题。本章框架：共分为6节。各节内容第一节注册税务师概述第二节税务代理制度的产生与发展第三节注册税务师与税务师事务所第四节税务代理的范围和规则第五节税务代理的法律关系与法律责任第六节注册税务师的职业道德第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念考试要求：了解注册税务师的概念注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。二、注册税务师的服务范围（相对重要，容易出题）与税务代理的范围结合起来学习考试要求：熟悉注册税务师的服务范围，分清哪些是涉税服务业务和涉税鉴证业务。注册税务师的服务范围也是
18、税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。类别具体内容涉税服务业务（1）代办税务登记；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账记账；（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（6）代为制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。涉税鉴证业务（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。注意：（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；（2）注册税务
19、师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。【例题】（2009年多选）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询答疑编号3583010101：针对该题提问正确答案BDE答案解析鉴证报告属于鉴证业务。三、注册税务师行业的特点考试要求：了解注册税务师行业的特点（一）主体资格的特定性作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务
20、的纳税人或扣缴义务人。（二）代理活动的公正性（三）法律约束性（四）执业活动的知识性和专业性（五）执业内容的确定性注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。（七）执业有偿服务性【例题】（2
21、001年多选）下列有关税务代理基本特征表述正确的有（）。A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任答疑编号3583010102：针对该题提问正确答案ABC答案解析税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。四、注册税务师的执
22、业原则考试要求：熟悉注册税务师的执业原则（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。五、税务代理的含义税务代理属于委托代理的一种。税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。六、税务代理在税收征纳关系中的作用第二节税务代理制度的产生与发展（了解）注意几个知识点：（1）1994年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，表明我国税务代理市场开始启动。（2）1996年，注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（3）
23、注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。（4）注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。【例题】（2008年单选）国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法答疑编号3583010103：针对该题提问正确答案D答案解析国家税务总局颁发的注册税务师管理暂行办法首次明确了
24、注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（熟悉）（一）注册税务师资格考试制度（了解）（二）注册税务师的备案制度（相对重要）1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2.执业备案与非执业备案（1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的；（2）非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的。【例题】（2007年单选）按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取
25、得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于（），给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满l年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后答疑编号3583010104：针对该题提问正确答案C答案解析按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取
26、得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案。（三）注册税务师的权利与义务1.注册税务师的权利（1）注册税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（5
27、）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。2.注册税务师的义务（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，
28、并对其工作结果负责；（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。【例题】下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协
29、议书，不得以个人名义承揽业务E.注册税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答疑编号3583010105：针对该题提问正确答案AD答案解析选项B，注册税务师也可以代理办理注销税务登记；选项C，注册税务师有义务制止纳税人、扣缴义务人的违法行为；选项E，注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。二、税务师事务所考试要求：熟悉税务师事务所的设立、变更等事宜注意：税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案。第四节税务代理的范围与规则一、税务代理的范围（熟悉）二、税务代理中注册税务师的执业规则（熟悉）执业规则类型具
30、体要求注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的；2.委托人故意不提供有关资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。注册税务师出具报告时，不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。
31、注册税务师不得出现的行为1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；5.其他违反法律、行政法规的行为。【例题】注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。A.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告B.执业期间，经委托人认可购买其发行的债券C.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章E.允许他人以本人名义执业答疑编号3583010201：针对该题
32、提问正确答案AC答案解析选项B，注册税务师执业期间不得买卖委托人的股票、债券；选项D，注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；选项E，注册税务师不得允许他人以本人名义执业。第五节税务代理的法律关系与法律责任税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。一、税务代理的法律关系（熟悉）阶段具体内容确立确立的前提（1）委托项目必须符合法律规定（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（4）签订委托代理协议书确立程序及形式第一阶段：准备阶段第二阶段：委托代理协议
33、书签约阶段变更1.委托代理项目发生变化的2.注册税务师发生变化的3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。终止（注意自然终止与人为终止的区别）自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止（分清委托方、受托方单方终止代理行为的情形，本章重要考点）委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产（2）委托人自行实施或授
34、意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误例题：1.（2000年单选）下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）。A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满答疑编号3583010202：针对该题提问正确答案D答案解析税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。2.（2010年多选）委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.
35、提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚答疑编号3583010203：针对该题提问正确答案BD答案解析有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：（1）委托人死亡或解体、破产。（2）委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。（3）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。二、税务代理的法律责任（熟悉）（一）委托方的法律责任除了按规定承担本身应承担的税收法律责任外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。（二）受托方的法律责任（相对重要）1.根据民法通则第66条的规定
36、，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。2.税收征管法实施细则和注册税务师管理暂行办法的规定：责任人具体措施注册税务师注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，谋取不正当利益的；在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的税务师事务所税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上
37、1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而收费的；未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；利用执业之便，谋取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；允许他人以本所名义承接相关业务的注册税务师和税务师事务所注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。（征管法实施细则第98条的规定）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除
38、由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【例题】（2003年单选）根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答疑编号3583010204：针对该题提问正确答案D答案
39、解析注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。（三）对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。例题：1.（2010年单选）代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任答疑编号358
40、3010205：针对该题提问正确答案A答案解析代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。2.（2009年简答，6分）某省国家税务局拟在2008年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务
41、稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?答疑编号3583010206：针对该题提问正确答案（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作
42、涉税文书”业务。（2）王某个人不可以收款，注册税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。（3）委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。第六节注册税务师的职业道德一、注册税务师职业道德概述（了解）二、注册税务师职业道德基本要求（注意多选题和单选题）（一）遵法守规遵守国家税法及相关法律，遵守注册税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定。（二）诚实信用注册税务师职业道德的灵魂（三）专业胜任（四）尽职尽责1.按时按质完成委托业务；2.忠实代表委托人利益；委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一。3
43、.为委托单位保守秘密。例题：注册税务师职业道德包括（）；注册税务师职业道德的灵魂是（）。本章内容总结各节内容知识点第一节 注册税务师概述（1）注册税务师的服务范围（2）税收法律责任的不转嫁性第二节 税务代理制度的产生与发展注意我国税务代理发展过程中的几个重要文件第三节 注册税务师与税务师事务所（1）执业备案与非执业备案的条件（2）注册税务师的权利与义务第四节 税务代理的范围和规则（1）何种情况下应当拒绝出具有关报告（2）注册税务师出具报告时不得有哪些行为（3）注册税务师不得有哪些行为第五节 税务代理的法律关系与法律责任（1）税务代理关系确立的前提（2）税务代理关系单方终止的情形（3）受托方的法律责任第六节 注册税务师的职业道德（2010年新增）职业道德的基本要求第二章税务管理概述本章考情分析：分值：约45分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）；2011年考了1道单选题，共1分。题型：单选、多选
