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1、2012年注册税务师考试 税法二 全真模拟试卷及答案解析【密】一、单项选择题1.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。A.将资产用于加工另一产品B.将资产移送他人C.改变资产形状、结构或性能D.将资产在总机构及其分支机构之间转移2.下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（ ）。A.售后回购业务企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额3.某居民企业（非金融企业）2011年12月3
2、1日归还境内关联企业一年期借款本金l000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%。该居民企业2011年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（ ）万元。A.80B.48C.32D.604.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议
3、或合同确认的收入金额的5%计算限额D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额5.2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2010年度经核定结转的亏损额50万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.48.4B.52.14C.33.4D.58.36.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产
4、净值1160万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.112B.142C.212D.3287.甲企业属于创业投资企业，2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有到2010年12月31日。2009年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2010年度生产经营所得为450万元，2010年应纳税所得额为（ ）万元。A.275B.68.75C.86D.112.58.北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是
5、70万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（ ）万元。（已知：三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）A.37.60B.67.2C.75.2D.82.39.2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.16.2B.16.8C.27D.2810.下列关于税前扣除的政策陈述，正确的是（ ）。A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不
6、作为筹建期间的亏损B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折D.大修理支出，分期摊销，摊销年限不得低于3年11.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是（ ）。A.企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的12.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是（ ）。A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.高于同行业利润水平的企业D.与
7、避税港关联方发生业务往来的企业13.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（ ）。A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件14.下列关于汇总纳税表述错误的是（ ）。A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C.总分机构分期预缴的企业所得税，50在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务
8、机关备案15.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映 其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额D.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳16.下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（ ）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人B.在中国境内
9、无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人C.在中国境内有住所的个人D.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人17.某外籍个人2011年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外资企业取得股息所得10000元。则2011年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额（ ）元。A.2594.89B.2647.85C.3319.48D.3285.7718.某杂志社专职记者2011年12月取得工资8000元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000元，则
10、该记者本月应缴纳个人所得税额（ ）元。A.685B.745C.1045D.128519.张某2011年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月1600元）。2011年张某应缴纳个人所得税（ ）元。A.11143.33B.12010C.115750.33D.168250.3320.某企业2011年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月
11、工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税（ ）元。A.15B.11445C.11460D.1526521.华新公司高管李某2011年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元，每月工资薪金所得8000元。李某2011年3月应缴纳的个人所得税是（ ）元。A.20856.25B.21856.25C.31031.25D.21856.2522.王某为A公司进行广告影视拍摄，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了税后报酬65000元。A公司应代扣代缴王某的个人所得税（ ）元。A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.25294.1223.纳税人取得的以下所
12、得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险D.单位为职工负担的工资个税24.根据税法最新规定，工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人缴入国库的期限是（ ）。A.次月5日内B.次月7日内C.次月10日内D.次月15日内25.下列关于限售股的个税政策陈述，正确的是（ ）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.不能准确计
13、算限售股原值的，一律按收入全额纳税C.限售股在解禁前被多次转让的，只就第一次转让所得按规定缴纳个人所得税D.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得免征个人所得税26.残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（ ）。A.偶然所得B.财产转让所得C.利息股息红利所得D.对企事业单位的承包和承租经营所得27.对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东部地区省份预征率不得低于（ ）。A.1%B.2%C.3%D.5%28.某市一房地产开发企业2011年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单
14、位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10。该企业转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。A.600B.681C.708D.71029.房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产，不用缴纳土地增值税。A.开发的部分房地产用于职工福利B.开发的部分房地产与其他单位交换非货币资产C.开发的部分房地产用于抵偿债务D.开发的部分房地产用于办公自用30.下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。A.会计咨询合同
15、B.法律咨询合同C.技术咨询合同D.审计咨询合同31.某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（ ）元。A.575B.265C.765D.54032.2011年陈某自有3套房屋，每套原值150万元，第一套自住，第二套以每年按市场价格4万元出租给他人居住，第三套位于一楼，用于自营小超市。当地规定的房产税扣除比例是20%，则陈某当年应缴纳的房产税为（ ）万元。A.1.6B.1.92C
16、.1.26D.1.6433.下列说法，符合房产税规定的是（ ）。A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定B.房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收D.企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是1234.某企业2012年拥有两辆载货汽车，辆整备质量为3.4吨，辆整备质量为2.6吨，当地政府规定载货汽车为整备质量每吨20元，该企业当年应缴纳车船税为（ ）元。A.110B.100C.120D.13035.某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘，3000马力的拖船2艘，净吨位12
17、00.7吨的船舶3艘，12米长的游艇2艘。已知，净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；游艇长度超过10米但不超过18米的，每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税（ ）元。A.46000B.48000C.48412D.4541236.下列情形中应征收契税的是（ ）。A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.非债权人承受破产企业土地和房屋权属37.居民甲2011年购置了一套价值100万元的新住房，同时对
18、原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2011年应缴纳的契税为（ ）万元。A.4B.6C.7.2D.9.238.某市肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.65000B.100000C.120000D.95000039.下列各项中，免征城镇土地使用
19、税的是（ ）。A.基建项目在建期间使用的土地B.宗数寺庙内的宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.人民团体将自用闲置土地对外租赁40.下列选项中，应免征耕地占用税的是（ ）。A.农村烈士家属占用耕地建住宅B.农村居民占用耕地新建住宅C.国家机关占用耕地建办公楼D.医院占用耕地建病房二、多项选择题1.下列关于企业所得税征税范围的说法，正确的有（ ）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内
20、的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得2.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为投资者支付的人寿保险3.下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的有（ ）。A.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权B.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权C.行政干预逃废或悬空的企业债权D.企业发生经营活动的债权E.企业未向债务人和担保人追偿的债权4
21、.一国有公司2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A.B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。A.来源于A.B两国的所得应当汇总计算抵免限额B.A国所得的抵免限额是130万元C.B国所得的抵免限额是100万元D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元E.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元5
22、.下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有（ ）。A.标准比例区分金融企业和其他企业，分别为5：1和2：1B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费E.超过规定比例的利息支出要扣除，必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则6.下列关于企业所得税的相关表述中，不正确的有（ ）。A.企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额2.5%标准内的部分准予扣除B.企
23、业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不可以在计算应纳税所得额时扣除C.对创业投资企业从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额D.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不计算折旧或摊销在企业所得税前扣除E.小型微利企业的条件之一是，资产总额必须不得超过1000万元7.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下（ ）规定处理。A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确
24、定B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础8.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（ ）相关资料。A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比
25、的产品价格、定价方式以及利润水平等资料C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料E.与关联企业有关的所有的业务往来资料9.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有（ ）。A.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得
26、税，75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部，其企业所得税征税办法，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案10.个人取得的下列各项收入中，目前不缴纳个人所得税的有（ ）。A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产B.个人取得的保险赔偿款C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息E.教育储蓄存款的利息所得11.下列各项收入中，不属于“工资、薪金所得”征税范围的有（ ）。A.退休人员再任职取得的收入B.员工行权之前
27、将股票期权转让的转让净收入C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D.加班工资E.限售股解禁后的所得12.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有（ ）。A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得D.个人取得特许权的经济赔偿收入E.提供著作权的使用权取得的所得13.下列关于个人所得税，表述正确的有（ ）。A.个人转让自用达5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征个人所得税B.某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按 “股息、红利所得”项目计征C.某
28、合伙企业为个人投资者购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税D.企业年金的个人缴费的部分，可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税14.根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的15日内缴入国库C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴
29、税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额E.个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5的手续费15.下列项目中，可免征个人所得税的有（ ）。A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人购买体育彩票获得中奖收入5000元E.大学教授业余时间外出授课16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。A.转让地上建筑物产权B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.将房屋产权赠与直系亲属的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中
30、一方的E.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的17.房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资E.开发的部分房地产用于办公自用18.下列情形中（ ）应采取预征方法征收土地增值税、后清算税款的征税办法。A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.建造普通标准住宅出售的19.下列按产权转移书据计税贴花的有（ ）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商
31、品房销售合同D.发电厂与电网之间的购销电合同E.专利权转让合同20.下列项目中，可以减免印花税的有（ ）。A.贴息贷款合同B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同C.经济适用房的购买人持有的购买合同D.外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同E.企业将其财产赠送给学校的书据21.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。A.运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50以上3倍以下罚款B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的50以上5倍以下的罚款C.纳税人的印
32、花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不缴或少缴税金，可以处不缴或少缴税金的50以上5倍以下罚款E.税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以2万元以上10万元以下的罚款22.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（ ）。A.产权出典的房产B.融资租赁的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.对外出租的房产23.下列各项符合房产税计税依据规定的有（ ）。A.地下建筑物若作为商业和其他用途，其房产计税原值为房屋
33、原价的7080，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据C.与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税D.纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值E.地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的7080，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据24.下列表述符合车船税法的规定的有（ ）。A.燃料电池汽车免征车船税B.半挂牵引车不缴纳车船税C.人力三轮车免征车船税D.拖船按照船舶税额的50计税E.电车不缴纳车船税25.依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（ ）。A.车船税的纳税义务发生时间为取
34、得车船所有权或者管理权的当月B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回E.依法不需要登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地26.下列有关契税政策的陈述，正确的有（ ）。A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同约定的收款日期收到的款项作为计征契税的依据B.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，依法征收契税C.对纳税人因改
35、变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议，不需要征收契税D.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税E.转让土地使用权，只有取得了该土地的使用权属证书，才需要缴纳契税27.下列各项中，符合契税有关规定的有（ ）。A.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，免征契税B.房屋价值不相等的交换，由收到差价的一方缴纳契税C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税D.以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税E.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他
36、附着物）转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税28.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。A.在农村拥有承包责任田的农民B.在农村拥有小卖部的个体工商户C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人D.在城市郊区的个体工商户E.在工矿区拥有土地使用权的外资企业29.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地B.公园中管理单位的办公用地C.农副产品加工厂用地D.企业厂区内的绿化用地E.物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地30.下列关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税B.纳税人在批准临时占用耕地的期限
37、内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税E.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地三、计算题1.某市一房地产开发公司发生以下业务：（1）2011年1月取得一宗土地的使用权，支付土地出让金5000万元，当月按规定申报缴纳了契税；（2）以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2；高档商品房开发成本2000万元，分摊到商品房的利息支出256万元（包括银行息罚10万元），能提供金融机构
38、贷款证明；精装修写字楼开发成本2800万元（未包括装修费用200万元），分摊到写字楼利息支出300万元，也能够提供金融机构贷款证明；（3）2011年12月全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入10000万元； 12月1日，将精装修写字楼转为对外租赁，约定每年收取租金1000万元。（当地当年、同类房产市场价格为8000万元） 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，当地契税税率为3。 根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）该房地产开发公司2011年共计应缴纳的营业税、城建税及教育费附加为（ ）万元。A.500.54B
39、.554.58C.650.58D.660.56（2）计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本为（ ）万元。A.4375B.4120C.4105D.4575（3）计算土地增值税时准扣除项目合计为（ ）万元；A.6562.15B.6569.20C.6599.75D.6514.75（4）该公司2011年应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.1125.02B.1068.36C.1258.02D.1015.202.某中外合资企业，2012年发生以下业务：（1）该企业占地情况如下；厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000
40、平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证；（2）企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的租金收入；另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算；（3）企业2012年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨；小轿车2辆，排气量均为2.0升。 （提示：城镇土地使用税
41、每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该企业所在省规定货车年应纳税额每吨30元，乘用车排气量2.0升的年税额500元每辆） 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（1）2012年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。A.266100B.276400C.286000D.274100（2）2012年应缴纳房产税为（ ）元。A.0B.488800C.624800D.755200（3）2012年应缴纳印花税为（ ）元。A.8350B.8355C.5950D.5955（4）2012年应纳的车船税为（ ）元。A.5500B.5650C.6250D.6520四、综合题1.某市一内
42、资房地产开发企业在2011年1月9月开发写字楼一栋。（1）在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额1000万元，发生房地产开发成本4000万元。（2）10月12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。（3）该企业从2011年3月1日起将2010年年底建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。（4）该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。（5）10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允
43、价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。（6）2010年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2011年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。 （注：计算房产余值的扣除比例为20，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） 根据上述资料回答下列问题：（1）2011年该公司应缴纳房产税
44、、印花税合计是（ ）万元。A.4.9B.8.6C.16.6D.17.2（2）2011年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。A.495B.498C.500.5D.520.5（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（ ）万元。A.5430B.5500C.6600D.6850（4）2011年该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。A.541.5B.622.5C.683.5D.692.5（5）计算2011年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额共计（ ）万元。A.8922.8B.8989.9C.8982.5D.8935.8（6）该房地产开发公司2011年度应缴纳企业所得
45、税（ ）万元。A.364.53B.462.39C.463.69D.427.62.2011年度中国公民赵某有如下所得：（1）每月工资3000元，12月份取得除当月工资外，还取得年终绩效工资30000元。（2）2011年5月赵某出售自己持有的限售股，取得转让收入10万元，无法准确计算全部限售股成本原值。（3）7月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，112月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，
46、取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。 根据上述资料回答下列问题：（1）2011年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.5120B.2845C.4250D.3115（2）2011年5月赵某转让限售股应缴纳个人所得税（ ）元。A.0B.17000C.20000D.12000（3）赵某转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。A.1880B.1980C.3760D.3960（4）2011年赵某兼职所
