注册税务师考试税务代理实务典型题解解析（全部章节）.doc

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1、2012年注册税务师考试-税务代理实务-典型题解解析典型例题解析第一章 导论1.按照注册税务师资格制度暂行规定 的要求，通过考试取得中华人民共和国 注册税务师资格证书者。必须按规定办理注册登记手续。对于 （），给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后答案C解析按照注册税

2、务师资格制度暂行 规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务 师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。2.注册税务师行业的特点包括（ ）。A.主体资格的特定性B.客体资格的特定性C.代理活动的公正性D.税收法律责任的不转嫁性E.执业内容的确定性答案ACD.E3.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的执业原则有（ ）。A

3、.自愿委托原则B.全面代理原则C.诚实守信原则D.独立、公正原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则答案AD.E4.注册税务师每次注册有效期限为3年，每年验证1次。有效期满前（ ），注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。A. 1个月B.2个月C.3个月D.4个月答案C5.A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于 （ ）。A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问答案B6.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（ ）。A.办理税务登记、变更

4、税务登记和注销税务登记B.建账记账C.制作涉税文书D.办理增值税专用发票领购手续答案D7.注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。A.减免税申报B.财产损失的鉴证C.税前弥补亏损鉴证D.代办税务登记E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证答案BC.E8.下列有关税务代理基本特征表述正确的有（ ）。A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任答案AB.C9.下列事项中，（ ）不属于税务代理关系

5、变更的原因。A.单项代理要改为全面代理的B.注册税务师发生变化的C.税务代理机构被解散的D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的答案C10.下列情况属于税务代理关系自然终止的是（ ）。A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满答案D11.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。A.税务师事务所解散B.税务师事务所因经营不善破产C.税务师事务所为委托方更换注册税务师D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务答案C12.国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税登记和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行

6、业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法答案D13.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（ ）。A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务或擅自收费B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任C.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一D.注册税务师有恪守被代理人

7、商业秘密的义务E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预答案AB.D14.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（ ）。A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任答案A第二章 税务管理概述1.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。A.个人所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税答案B.C2.下列属于由国税机关负责征收的税款有（ ）。A.车船税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D

8、.工商银行总行的营业税E.个人所得税答案B.D3.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（ ）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A. 15B.30C.10D.45答案B4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内，将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。A. 10B.15C.30D.45答案B5.下列关于账簿设置的表述，正确的是 （ ）。A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的

9、，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 答案D6.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有 （ ）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C

10、.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理答案B.D7.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些?答案纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。8.纳税人与其关联

11、企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。A. 5B.7C.10D.15答案C9.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有 （ ）。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出答案C.D10.税务机关对个体工商户税款征收的基本方

12、法是（ ）。A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收答案B11.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（ ）。A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任答案C12.欠缴税款的纳税人 （ ）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形答案C.D13.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、

13、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。A. 3B.7C.10D.15答案A14.下列有关追征税款的说法不正确的有 （ ）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金答案AB.C15.纳税人超过应纳税额多缴纳

14、的税款，自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A. 1B.2C.3D.4答案C16.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后答案B17.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的，处以（ ）的罚

15、款。A. 2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下答案B18.纳税人欠缴税款数额（ ）的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴税款5倍以下的罚款。A.在10000元以上不满100000元B.不满10000元C.欠税数额占应纳税额不到10%D.超过50000元不满100000元答案B19.税务机关依照税收法律、法规，对税务违法行为进行行政处罚。下列各项中， （ ）属于税务机关作出的行政处罚行为。A.查封、扣押商品货物抵缴税款B.对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任C.对偷税行为处不缴或者少缴的税款5倍以下罚款D.为追缴欠

16、税阻止纳税人出境答案C20.纳税人抗税，依照税收征管法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 （ ）罚金。A. 1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上答案A21.银行及其他金融机构未按照税收征管法规定在从事生产经营的纳税人账 户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正外，并可处 （ ）的罚款。A. 2000元以上1万元以下B.2000元以上2万元以下C.1万元以上5万元以下D.2000元以上5000元以下答案B22.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有 （ ）。A.处以2000元以

17、下的罚款B.处以1万元以上5万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以2000元以上1万元以下的罚款E.处以偷税金额50%以上5倍以下的罚款答案BC.D第三章 税务登记代理1.注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时，应当注意（ ）。A.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求B.按领取营业执照之日起60日内申报登记，时间不能滞后C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书答案AC.D2.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应按何种规定，制定本企业的核算

18、方式 （ ）。A.会计制度B.财务准则C.税收征管法D.审计法答案B3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记，乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记;乙公司和丙

19、商场不需要办理任何税务登记手续答案B4.下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。A.某企业改变经营范围B.某企业被工商局吊销营业执照C.李某接替张某担任公司法人代表D.某企业由国有企业改制为股份制企业答案B5.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住

20、所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记答案A.D6.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存答案D7.下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准，但不符合申请办理增值 税一般纳税人认定手续的有（ ）。A.医疗事业单位B.私营企业C.个体工商户D.酒店内设的独立核算的销售部答案A.C8.下列关于增值税一

21、般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ）。A.符合增值税一般纳税人条件的企业应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续答案BC.D第四章 发票领购与审查代理1.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专 用发票 （ ）。A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的B.未按

22、规定开具增值税专用发票的C.未按规定接受税务机关检查的D.销售的货物全部属于免税项目的E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的答案B.C2.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是 （ ）。A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据D.产权交易专用发票答案C3.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营税收管理证明，并（ ）。A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本答案C4.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适 （ ）发票购领方式。A.交旧购新

23、B.验旧购新C.限量供应D.批量供应答案D5.纳税人领购发票，须先将已使用完的发票存根联，交税务机关审核无误后，再购领发票，这种方式称为（ ）。A.验旧购新B.批量供应C.交旧购新D.定额供应答案A6.简述增值税专用发票开具时限的要求。答:增值税专用发票开具的时限为:采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天;采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天;采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天;将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移

24、送的当天;将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天。一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。7.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是 （ ）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时答案D8.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理 方法是 （ ）。A.如果销货方已将“记账联”作账务处理，可以在收到的购货方退回的“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专

25、用发票B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根联”、“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面C.如果购货方已付货款并入账，购货方应当向当地税务机关申请开具进货退出及索取折让证明单送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款D.如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具进货退出及索取折让证明单作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣 联”送交购货方答案B.C9.下列有关发票开具和使用的说法中，正确的有 （ ）。A.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字B.专用发票开具后因

26、购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理C.没有加盖财务印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证D.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废” 字样或取得对方的有效凭证答案BC.D第五章 建章建制代理记账实务1.下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是 （ ）。A.李某开一花店，店中有聘请的服务人员13人B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上答案B2.注册税务师为个体工

27、商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按 个体工商户会计制度（试行）的规定，应代为编制、报送主管财税机关的表格有 （ ）。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 答案D3.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有 （ ）。A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分答案ABC.E4.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有（ ）。A.对外投资的支出B.分配给投资人的股利C.实际发生的折旧费D.用

28、于个人和家庭的支出E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分答案C解析根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者 意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围， 允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。5.按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（ ）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费答案BC.D解析按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失

29、，自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。6.注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?答:注册税务师代制会计凭证主要是在 审核原始凭证的基础上代制记账凭证。（1）审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。（2）代制记账凭证。注册税务师应根据 纳税单位原始凭证的多少和繁简情况，按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要” 栏内，可有助于登记账簿和

30、日后查阅凭证;根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰;将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。注册税务师编制完记账凭证后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。第六章 企业涉税会计核算1.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有 （ ）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷

31、记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额答案B.D2.某商贸公司为增值税一般纳税人，1月8日上缴上年12月应纳增值税额 148000元，则正确的会计处理为（ ）。A.借:应交税费应交增值税（已交税金） 148000贷:银行存款 148000B.借:应交税费未交增值税 148000贷:应交税费应交增值税（转出未交增值税） 148000C.借:以前年度损益调整 148000贷:银行存款 148000D.借:应交税费未交增值税 148000贷:银行存款 148000答案D3.在纳

32、税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在何科目进行反映（ ）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”答案C4.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是 （ ）。A.借: 管理费用 2100原材料 12000应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷:银行存款 16140B.借: 原材料 1

33、2564应交税费应交增值税（进项税额） 1962待处理财产损溢 1614贷:银行存款 16140C.借: 原材料 14100应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷:银行存款 16140D.借: 原材料 12339应交税费应交增值税（进项税额） 2187待处理财产损溢 1614贷:银行存款 16140答案B5.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为（ ）。A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格D.以（材料成本+加工费）（1+成本利润率）（1-消费税税率）计算出的组成计税价格答案C6.企业将委

34、托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品， 在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?答（1）委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。应将受托方代扣代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”，或“库存商品委托外部加工自制半成品”、“生产成本委托加工产品”等 科目。（2）委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，最终应税消费品销售时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交消费税”科

35、目，于缴纳时，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。7.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（ ）。A.企业销售不动产B.计算缴纳营业税借 :银行存款 借:应交税费贷:固定资产清理 贷:固定资产清理C.发生固定资产清理费用D.销售不动产的净收益借 :固定资产清理 借:固定资产清理贷:银行存款 贷:营业外收入答案B8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销 货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应作的会计分录为（ ）。A.借:应交税费未交增值税 30000

36、0贷:应交税费应交增值税（转出多交增值税） 300000B.借:应交税费应交增值税（转出未交增值税） 300000贷:应交税费未交增值税 300000C.借:应交税费未交增值税 500000贷:应交税费应交增值税（转出多交增值税） 500000D.借:应交税费应交增值税（转出未交增值税） 500000贷:应交税费未交增值税 500000第七章 代理纳税审查方法1.注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?答:1.对上一年度错账且对上一年度税收发生影响的，分以下两种情况:（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上一年度账项，可运用红字冲 销法、补充登记法或综合

37、账务调整法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利 润”科目核算的内容。（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。2.2008年年终结账后，注册税务师受托代理审查某餐厅营业税的纳税情况，发现配有卡拉OK设施的包间餐饮收入128000元，申报纳税时错按服务业税目中的饮食业5%的 税率计税，而该省确定的娱乐业税率为20%。下

38、列项目中补税账务调整正确的是 （ ）。A.借 :营业税金及附加贷:应交税费应交营业税应交城建税教育费附加B.借 :营业外支出贷:应交税费应交营业税应交城建税教育费附加C.借 :以前年度损益调整贷:应交税费应交营业税应交城建税教育费附加D.借 :以前年度损益调整贷:应交税费应交营业税答案D解析对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目调整，故D选项正确。第八章 货物与劳务税纳税申报和纳税审核1.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额

39、的情形是（ ）。A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2008年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额答案A2.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（ ）。A.国

40、有水上运输单位开具的运费发票B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票答案B3.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（ ）。A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床答案C4.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%，出口退税率2008年由9%调为11%，2009年1季度有关出口退税资料如下: 项 目账面金额（元）出口销售额1426000内销不含增值税销售额273411.7

41、6本期进项税额272000企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为（ ）元。A. 0B.111440C.139960D.96000答案C5.生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据何种价格及出口货物的退税率计算（ ）。A.出口货物的到岸价B.出口货物的离岸价C.购进货物的不含税价款D.税务机关依据有关规定核定的离岸价E.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 答案BD.E6.截至2008年底，增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法（6%征收率）计税的有（ ）。A.建筑用的砂土石料B.以自己采掘的砂土石料连续

42、生产的砖C.以外购的砂土石料连续生产的砖D.县以下小型水力发电单位生产的电力E.外购的砖、土、石灰答案AB.D7.自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 （ ）。A.发票领用存月报表B.资产负债表和损益表的电子数据C.增值税普通发票使用明细表D.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡E.纸质的增值税纳税申报表（主表及附表）答案BD.E8.自2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起几日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税 额（ ）

43、。A. 30B.45C.60D.90答案D9.增值税防伪税控企业发生何种情形应到税务机关办理注销认定登记（ ）。A.法定代表人变更B.经营地址迁移C.被取消一般纳税人资格D.经营范围调整答案C10.实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。A.啤酒B.黄酒C.粮食白酒D.卷烟E.果味酒答案C.D11.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（ ）。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额答案B.D12.下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（ ）。A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额C.保险企