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1、2013年注册税务师考试 税法二 考前预测试题及答案解析【内部资料】一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。 A、企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入【正确答案】 D【答案解析】 选项A， 企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入
2、，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。【答疑编号10527592,点击提问】 2、某境内上市公司2012年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定行权日为2014年6月3日可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是（ ）。 A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除B、上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2014年的工资薪
3、金扣除C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，所得税上是允许扣除的D、上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除【正确答案】 B【答案解析】 对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。【答疑编号10527593,点击提问】 3、2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300
4、万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为（ ）万元。 A、300B、250C、280D、220【正确答案】 C【答案解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费300505060%280（万元）【答疑编号10527595,点击提问】 4、A企业持有B企业90%的股权，共计2000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收
5、购对价中C企业以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。 A、80B、120C、100D、850【正确答案】 C【答案解析】 对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。A企业转让股权的应纳税所得额2000200082000（180002000）400（万元）A企业转让股权应缴纳企业所得税40025%100（万元）【答疑编号10527599,点击提问】 5、某
6、公司2012年实际支出的工资、薪金总额为200万元（包括支付给季节工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元（包括支付给季节工的福利费1万元），拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。 A、0B、7.75C、5D、35.50【正确答案】 C【答案解析】 企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。福利费扣除限额为2001428（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元；工会经费扣除限
7、额20024（万元），实际发生5万元，准予扣除4万元；职工教育经费扣除限额2002.55（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额（3228）（54）5（万元）。【答疑编号10527602,点击提问】 6、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元；出租闲置的包装物取得租金收入10万元；处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。 A、3000B、3044.5C、7000D、6009【正确答
8、案】 D【答案解析】 对饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即23.4/（117%）20（万元）。包装物出租收入也是销售（营业）收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售（营业）收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额（200002010）30%6009（万元），实际支付的7000万元大于限额，所以只能扣除6009万元。【答疑编号10527604,点击提问】 7、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及
9、佣金支出税前扣除政策的是（ ）。 A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除【正确答案】 C【答案解析】 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
10、【答疑编号10527606,点击提问】 8、某企业2012年1月1日成立，注册资金2000万元，合同规定注册资金应一次到位，但是成立当日注册资金一次到位1500万元，其余投资额截至2012年底尚未到位。2012年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6%，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月，支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2012年该企业税前不得扣除的利息为（ ）万元。 A、25.5B、8.5C、33.5D、25【正确答案】 C【答案解析】 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规
11、定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2012年不得扣除利息合计=5006%1210+10-1006%123=33.5（万元）【答疑编号10527607,点击提问】 9、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ ）。 A、以融资租赁方式租入的固定资产B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C、以经营租赁方式租入的固定资产D、单独估价作为固定资产入账的土地【正确答案】 A【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已
12、足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【答疑编号10527608,点击提问】 10、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是（ ）。 A、以收到首付款之日确认全部收入的实现B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现【正确答案】 D【答案解析】 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，
13、其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。【答疑编号10527609,点击提问】 11、2012年10月，某公司向一在我国境内未设立机构场所的非居民企业支付股息红利30万元，财产转让收入100万元（该财产的净值60万元），该公司就以上业务应该代扣代缴企业所得税（ ）万元。 A、17.5B、13C、7D、26【正确答案】 C【答案解析】 该公司应代扣代缴企业所得税=（30+100-60）10%=7（万元）【答疑编号10527610,点击提问】 12、2012年某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入2
14、20万元；收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A、90B、44.4C、44.9D、45.4【正确答案】 B【答案解析】 会计利润20002201550200100370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元），实际捐赠支出为90万元，所以税前可以扣除44.4万元。【答疑编号10527612,点击提问】 13、企业应在关联交易发生年度的次年按规定项税务机关提供同期资料，因不可抗力无法按
15、期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（ ）日内提供同期资料。 A、15B、30C、20D、10【正确答案】 C【答案解析】 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。【答疑编号10527614,点击提问】 14、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是（ ）。 A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40:60分成比例就地缴库D、总机构应将统一计算的企业当
16、期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享【正确答案】 B【答案解析】 上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴；跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库；总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。【答疑编号10527621,点击提问】 15、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是（ ）。 A、对金融机构农户小额贷款的利息收入，减按70%计入收入总额B、对年应纳税所得额低于10万元
17、的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额C、从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税【正确答案】 D【答案解析】 选项A，对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额；选项B，对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。【答疑编号10527625,点击提问】 16、下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。 A、编剧从任职单位取得的剧本使用费B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险C、任职、受雇于报社、
18、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得D、非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得【正确答案】 A【答案解析】 选项B和C按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。【答疑编号10527627,点击提问】 17、张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为5000元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为（ ）元。 A、5202.27B、5164.25C、5686.46D、6428.16【正确答案】 A【答案解析】 60000125000（元），对应的税率是20%，速算扣除数是555。应纳税
19、所得额（6000055560%）（120%60%）67803.41（元）67803.41125650.28（元），适用税率20%，速算扣除数555。应纳税额67803.4120%55513005.68（元） 张某年终奖自己实际负担税额13005.6813005.6860%5202.27（元）【答疑编号10527630,点击提问】 18、2011年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2012年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。10月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应
20、缴纳个人所得税是（ ）元。 A、3600B、4500C、6500D、4640【正确答案】 D【答案解析】 2011年3月1日不计税。2012年9月1日，应纳税所得额10000（6.41）54000元，适用税率按照54000/124500选择，即税率10%，速算扣除数105。应纳税额（450010%105）124140 （元）2012年10月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额100000.550%20%500（元）2012年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。【答疑编号10527634,点
21、击提问】 19、根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是（ ）。 A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按劳务报酬所得计征个人所得税B、个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算扣除D、个体工商户对外投资取得的股息所得，与其生产经营所得合并，按五级超额累进税率计算个人所得税【正确答案】 C【答案解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，不允许在税前据实扣除。个体工商户对外投资取得的股息所得，
22、按利息、股息、红利所得单独计征个人所得税，不与生产经营所得合并征税。【答疑编号10527636,点击提问】 20、王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从2012年6月1日开始，到当年7月31日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬85000元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税为（ ）元。 A、19496.26B、20294.12C、23496.26D、29705.88【正确答案】 D【答案解析】 应纳税所得额=（不含税收入-速算扣除数）（1-20%）1-税率（1-20%）=（85000-7000）（1-20%）1-40%（1-20%）= 91764.71（元）建筑公司应代
23、扣代缴税额=91764.7140%-7000=29705.88（元）【答疑编号10527639,点击提问】 21、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是（ ）。 A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税B、受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税D、受赠人无偿受赠房屋，以其房地产合同赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税【正确答案】 C【答案解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入
24、减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税法后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。【答疑编号10527642,点击提问】 22、2012年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、170B、85C、139D、101.2【正确答案】 D【答案解析】 工资薪金应缴纳的个人所得税（
25、54003500）10%-10585（元）企业年金应缴纳的个人所得税540010%3%16.2（元）合计应缴纳个人所得税=85+16.2=101.2（元）【答疑编号10527645,点击提问】 23、根据个人所得税法的规定，下列不适用附加减除费用的是（ ）。 A、华侨和港、澳、台同胞B、在我国的外商投资企业取得工资、薪金的中方雇员C、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家D、远洋运输船员【正确答案】 B【答案解析】 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用为3500元，不符合享受附加减除费用的范围。在我国外商投资企业取得工资、薪金所得外方雇员可以享
26、受附加减除费用的规定。【答疑编号10527647,点击提问】 24、某外籍专家在境外某机构工作，2012年2月5日来华进行工作指导，在华工作期间，境内企业每月支付工资15000元，境外单位支付工资折合人民币45000元，4月13日离开中国，则2012年4月份该外籍专家应缴纳个人所得税额为（ ）元。 A、1439.06B、1665C、1318.05D、1513.02【正确答案】 A【答案解析】 该外籍个人境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍专家4月份合计应纳税额（15000450004800）35%5505150006000012.5301439.06（元）【答疑编号
27、10527650,点击提问】 25、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是（ ） A、年所得12万元以上的B、在两处取得工资薪金所得的C、投资者从境内被投资单位取得的所得D、从中国境外取得所得的【正确答案】 C【答案解析】 有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。【答疑编号10527653,点击提问】 26、某高级工程师2012年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元
28、；同时从A国取得股息收入14000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元。从B国发表论文取得所得30000元，已纳个人所得税2800元。该工程师11月应在我国补缴个人所得税（ ）元。 A、0B、528C、560D、580【正确答案】 C【答案解析】 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。特许权费收入的抵免限额20000（120%）20%3200；股息收入抵免限额1400020%2800，则在A国取得的所得的抵免限额为：320028006000（元），该工程师在A国实际缴纳个人所得税300030006000，所以就A国取得的所得，不需要
29、在我国境内补缴所得税；稿酬所得抵免限额30000（1-20%）20%（130%）3360，33602800，需补税。该工程师当月在我国应补缴个人所得税额3360-2800=560（元）。【答疑编号10527655,点击提问】 27、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（ ）。 A、个人取得劳动分红B、个人将珍藏的古董拍卖所得C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得D、个人因参加企业累计消费达到一定额度的有奖活动而取得的赠品所得【正确答案】 D【答案解析】 个人取得劳动分红应按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”
30、所得项目计算缴纳个人所得税；个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【答疑编号10527658,点击提问】 28、2012年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2009年1月1日。计算该公司应缴纳土地增值税（）万元。 A、43.13B、38.63C、51.13D、60.65【正确答案】 B【答案解析】 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止
31、，每满12个月计一年，每年加计5计算扣除；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。因此，2012年也算一年。扣除项目=300（1+5%4）+（500-300）5%（1+7%+3%）+5000.05%= 371.25（万元）增值额=500- 371.25 =128.75（万元）增值率=128.75371.25100%=34.68%应缴纳土地增值税=128.7530%=38.63（万元）【答疑编号10527661,点击提问】 29、房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后（）日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。 A、15B、10C、
32、7D、20【正确答案】 C【答案解析】 房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。【答疑编号10527663,点击提问】 30、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。 A、对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据B、技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D、对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税【正确答案】 A【答案解析】 技
33、术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。【答疑编号10527665,点击提问】 31、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订
34、借款2000万元的借款合同。后因市场变化，将购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该厂共应缴纳印花税（ ）元。 A、1500B、6500C、7000D、7500【正确答案】 D【答案解析】 该厂共应缴纳印花税（20000.320000.0510000.05）100007500（元）。【答疑编号10527666,点击提问】 32、某市一商贸企业2011年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸
35、企业2012年应缴纳的房产税（ ）万元。 A、30.72B、32.16C、42.16D、19.2【正确答案】 A【答案解析】 该地的容积率=2000045000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+（200002300）10000=3200（万元），2012年应缴纳的房产税=3200（120%）1.2%=30.72（万元）【答疑编号10527668,点击提问】 33、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（ ）。 A、房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用
36、人纳税C、房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人D、产权出典的，由出典人纳税【正确答案】 B【答案解析】 选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税；选项D，产权出典的由承典人纳税。【答疑编号10527670,点击提问】 34、某个体工商户2012年4月12日购小轿车1辆并取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2012年应缴纳车船税()元。 A、0B、320C、360D、480【正确答案】 C【答案解析】 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的
37、当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税480912360(元)【答疑编号10527672,点击提问】 35、某交通运输企业2012年拥有整备质量10.3吨载货汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8.7吨的挂车3辆。该企业所在地货车年税额20元/吨，客车年税额500元/辆。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。 A、8700B、8460C、9550D、9470【正确答案】 D【答案解析】 挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税10.5202050010392050%9470（元）【答疑编号10527673,点击提问】 36、某企业经批准整体改建为股份有限公司，承受原企业价
38、值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3) A、0B、6C、18D、24【正确答案】 A【答案解析】 对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。【答疑编号10527675,点击提问】 37、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。 A、协议方式出让国有土地使用权的B、国有土地使用权赠与C、以竞价方
39、式出让国有土地使用权的D、按市场价格进行房屋交换【正确答案】 B【答案解析】 契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项B。【答疑编号10527677,点击提问】 38、某省为了向农村居民提供生活用水，2011年1月投资建设一供水工程运营管理单位，2012年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值20000万元。2012年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税年税额为4元/平方米。2012年
40、该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共计（ ）万元。 A、58.6B、49.6C、46.6D、106.4【正确答案】 B【答案解析】 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税204（2016）2016（万元），应缴纳房产税20000（130%）1.2%（2016）2033.6（万元），应缴纳房产税和城镇土地使用税合计1633.649.6（万元）【答疑编号10527680,点击提问】 39、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点为（ ）。 A、
41、由纳税人向现居住地税务机关纳税B、由各省、自治区、直辖市税务局确定C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税D、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税【正确答案】 B【答案解析】 纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。【答疑编号10527683,点击提问】 40、根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前( )年内属于规定范围的耕地或农用之地。 A、1B、2C、3D、4【正确答案】 C【答案解析】 占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。【答疑编号10527685,点击提问
42、】 二、多项选择题1、企业所得税是对所得征税，有所得者缴纳，无所得者不缴纳。就其计税原理而言，所得税的作用包括（ ）。 A、促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力B、调节产业结构，促进经济发展C、为国家建设筹集财政资金D、公平税负、量能负担E、增强纳税意识，树立义务观念【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项E，不属于企业所得税的作用。【答疑编号10527692,点击提问】 2、根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认表述正确的有（）。 A、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B、以分期收款方式销售货物的，发出商品时确认收入的实现C、企业受托加工制造大型机械
43、设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现D、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现E、企业取得利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现【正确答案】 ACDE【答案解析】 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【答疑编号10527695,点击提问】 3、境外投资方间接转让中国居民企业股权，符合相应条件不征收企业所得税的，应该向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料（）。 A、股权转让合同或协议B、境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明C、境外投资方
44、与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系D、境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况E、境外投资方所转让的境外控股公司在境外缴纳税款的情况说明【正确答案】 ABCD【答案解析】 选项E，不属于应提供的资料。【答疑编号10527697,点击提问】 4、根据企业所得税法的规定，下列各项收入属于免税收入的有（）。 A、非营利组织从事营利活动取得的收入B、不征税收入孳生的银行存款利息收入C、国债利息收入D、符合条件的居民企业之间的投资收益E、财政补贴收入【正确答案】 BCD【答案解析】 非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税；有专项用途的财政补贴收入属于不
45、征税收入。【答疑编号10527701,点击提问】 5、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。 A、企业某一纳税年度发生的亏损可以用一下年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年B、企业筹办期不得计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益年度C、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，应先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴纳的企业所得税款D、境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补E、一般性税务处理下被分立企业的亏损可以由分立企业弥补【正确答案】 ABCD【答案解析】
46、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补。【答疑编号10527703,点击提问】 6、下列属于保险公司缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除的情形有（ ）。 A、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的B、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产4%的D、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的E、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的【正确答案】 AB【答案解析】 保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：（1）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。（2）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。【答疑编号10527709,点击提问】 7、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。 A、发生的合理的劳动保护支出B、转让固定资产发生的费用C、非居民企业向总机构支付的合理费用D、企业计提的未经核准的坏账准备E、企业内营业机构之间支付的租金【正确答案】 ABC【答案解析】 未经核准的准
