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1、国税系统2012年岗位技能考试试卷（税源管理类）（考试时间120分钟，满分100分）注意事项：1.请将答案填写在答题纸上，并在密封线内填写准考证号、工作单位、姓名。2.本试卷以最新财务税收政策为准。一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个最符合题意，请将正确答案序号填在题前括号中，本题共35分，每小题1分）。1.分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（ ）。A.资产负债率 B.总资产周转率C.净资产收益率 D.存货周转率2.税务约谈的主要对象是（ ）。A.企业法人代表 B.企业财务会计人员C.企业投资方代表 D.企业管理人员3.在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行
2、配比分析时，出现（ ）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。A.比值1且相差较大，二者都为负B.比值1且相差较大，二者都为负C.比值1且相差较大，二者都为正D.比值为负数，且前者为负后者为正4.在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（ ）。A.主营业务收入变动率 B.所得税税收负担率C.成本费用利润率 D.存货周转率5.某企业2009年度企业所得税纳税申报数据中营业费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2008年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20%30%、10%20%、1
3、0%20%。则费用列支正常的是（ ）。A.都不正常 B.营业费用C.管理费用 D.财务费用6.某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（ ）件。A.700 B.800C.900 D.10007.基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划，对（ ），要保证每年至少重点评估分析一次。A.重点税源户 B.纳税信用等级较低的税源户C.有税务违章行为的税源户 D.
4、财务核算不正规的税源户8.企业所得税纳税评估对象主要是（ ）。A.所有居民企业和非居民企业B.实行查账征收的企业所得税纳税人C.实行查账征收和核定征收的各类纳税人D.实行查账征收和核定应税所得率征收的各类纳税人9.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（ ）。A.税收优先于罚款、没收违法所得B.罚款优先于税收、没收违法所得C.没收违法所得优先于税收、罚款D.罚款、没收违法所得优先于税收10.某企业近5年纳税情况如下表，这5年中年均增长率真为（ ）。年 份20072008200920102011税收（万元）82.592115132156比上年增长（%）1011.522514
5、.7818.18A.9.82% B.13.58% C.15.77% D.15.9%11.定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，可以按规定简并征期，简并征期最长不得超过（ ）。A.一个季度 B.半年C.一年 D.两年12.在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，同时报送（ ）。A.纳税评估约谈通知书 B.纳税评估自查表C.纳税评估约谈举证记录 D.纳税评估分析表13.评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门,责任区管理部门应在（ ）个工作日内将调查了解的情况反馈给纳
6、税评估部门。A.3 B.5C.7 D.1014.对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（ ），但必须将有关疑点告知稽查部门。A.不列入 B.必须列入C.稽查部门确定 D.纳税评估确定15.在对评估对象评估分析后，根据评估分析结果应直接转入实地核查环节的情形是（ ）。A.疑点全部被排除，未发现新的疑点的B.发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的C.明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的D.纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的16.税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（ ）情形，应直接转入评估处
7、理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。A.纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的B.纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的C.约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的D.疑点全部被排除，未发现新的疑点17.纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（ ）评估人员同时参加，并做好纳税评估约谈说明记录。A.一名 B.二名C.三名 D.纳税人申请18.在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（ ）。A.实地核查环节 B.约谈说明环节C.评估处理环节
8、D.评估复核环节19.下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ ）。A.折让销售并开在同一发票上 B.以旧换新销售C.以物易物销售 D.还本销售方式销售20.上级主管部门在审核企业上年年度会计报表时，发现上年度将企业福利部门人员的工资8000元计入管理费用，要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是（ ）。A.借：应付福利费 8000贷：以前年度损益调整 8000B.借：以前年度损益调整 8000贷：管理费用 8000C.借：以前年度损益调整 8000贷：应付福利费 8000D.借：管理费用 8000贷：以前年度损益调整 800021.答复上级机关的询问，使用（ ）。A.通报
9、 B.请示C.报告 D.通知22.下列属于增值税征收项目的有（ ）。A.电影院销售饮料收入 B.将自产的货物无偿赠送他人C.羽毛球馆的经营收入 D.出售专利权23.下列各项会计处理方法体现谨慎性原则的是（ ）A.分期返销大修理费用 B.应收账款计提坏账准备C.采用工作量法计提折旧 D.存货讨价采用先进先出法24.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，自动被视为一般纳税人C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续D.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续25.
10、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时（ ）A.借记“生产成本”科目，贷记“周转材料”科目B.借记“销售费用”科目，贷记“周转材料”科目C.借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“周转材料”科目26.下列存货，一般不符合借款费用资本化条件的资产是（ ）A.房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品B.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备C.造船企业制造的用于对外出售的大型船舶D.服装企业生产的用于对外出售的流行服饰27.国务院总理温家宝2012年2月1日主持召开国务院常务会议，研究部署进一步支持（ ）企业健康发展。会议指出，该类企业是
11、提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。 A.小型和微型 B.中小型 C.大型国有 D.中外合资 28.今年春运期间铁路全面实行（ ）以来，全国铁路公安机关通过运用视频监控、巡逻检查、关口卡控等措施紧密配合，严格盯控取票、退票、验票、进站、上车、票源调查等环节，加大验票查证等工作力度，不仅有效地打击、遏制了倒票活动，在站车查缉、打击流窜犯罪等方面也取得了显著成效。 A.实名制售票 B.网上订票 C.电话订票 D.自助售票 29.某企业2011年8月销项税额50万元，进项税额70万元，7月末欠缴税款10万元，企业应作的会计分录为（ ）。A.借：应交税费未交增
12、值税20贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费应交增值税（进项税额）20贷：应交税费未交增值税20C.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费应交增值税（进项税额）10贷：应交税费未交增值税1030.2012 年 1 月，财政部、国家税务总局发出通知，明确了扶持动漫产业发展的增值税、营业税优惠政策。对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行（ ）政策。动漫软件出口免征增值税。 A.差别征收 B.免予征收 C.即征即退 D.统征统退 31.从
13、国土资源工作会议上获悉，2012 年，我国用地需求刚性上升，土地需求矛盾突出。国土资源部将立足服务稳增长、调结构，加强土地调控，重点保障“三农”、保障性住房、社会事业等用地需求。同时，对今年（ ）保障性住房用地应保尽保。 A.700 万套 B.800 万套 C.900 万套 D.1000 万套 32.川陕革命根据地红军烈士陵园(四川省通江县沙溪镇王坪村)于2012年（ ）开园A.5月9日B.5月10日C.5月8日D.5月11日33.党的纪律处分有( )。A.警告、严重警告、撤销党内外一切职务、留党察看、开除党籍B.警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除公职C.警告、严重警告、撤销党内职务
14、、留党察看、开除党籍D.警告、严重警告、撤销党外职务、留党察看、开除党籍并开除公职34.某家甩电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。A.0.68 B.1.32 C.1.40D.3.4035.巴中市2011完成国税收入6.61亿元，2010年完成5.24亿元，市统计局发布2011年地区生产总值（GDP）完成343.39亿元，GDP增速为15.2%，2010年GDP为
15、280.9亿元，则巴中税收现价弹性系系数为（ ）。A.1.72 B.1. 18 C.1 D.0.85二、多项选择题（每小题备选答案中，至少有两个符合题意，请将正确答案序号填在题前括号中，本题共20分，每小题2分）。1.有下列（ ）情形之一的，由评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。A.明显存在虚开或接受虚开发票现象的B.纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的C.纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税，偷、骗税额占应纳税额百分之十以上，且税额在5万元以上的D.拒不按纳税评估拟办意见书(自查)补缴税款的2.评估对象的约谈说明
16、可以采取（ ）形式进行。A.当面说明 B.电话说明C.书面说明 D.电子邮件说明3.下列有关开具增值税专用发票的说法正确的是（ ）。A.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申请代开B.销售免税货物不得开具增值税专用发票C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品不得开具增值税专用发票D.不能向税务机关准确提供增值税销项、进项、应纳税额数据的增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票4.以下应作为企业所得税重点评估对象的有（ ）。A.所得税重点税源企业B.生产经营情况发生重大变化的C.发生经营亏损的D.享受减免税且经营规模较大的5.以下哪几项是税收管理员的工作职责( )。A.对分管纳税
17、人进行税款催报催缴B.掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况C.对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查D.了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况6.税收管理员发现所管纳税人有下列哪些行为，应向所在税源管理部门提出管理建议。（ ）A.增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的B.未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的C.未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款D.欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的7.属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税的有（ ）。A.委托他人代销货物 B.将自产的货物分配给投资者C.
18、将购买的货物对外投资 D.将购买的货物用于集体福利8.税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。A.以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证的当天9.下列项目中必须计入企业所得税收入总额的有（ ）。A.固定资产盘盈收入B.包装物租金收入C.来料加工装配业务节省的材料D.在建工程发生的试运行收入10.下列哪些情形，税务机关有权核定其应纳税额( )。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭
19、证残缺不全，难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的三、判断题（判断下列各题正误，并把正确答案序号填在题前括号中，正确写“”，错误写“”，本题共20分，每小题1分）。1.纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（ ）2.应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（ ）3.用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（ ）4.用企业资金动态测算企业应
20、税销售额就是企业本期收到的全部资金减去前期销售货物在本期收到的资金，加上本期销售而未收到货款的部分，即为本期全部含税销售收入。（ ）5.增值税一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，以及小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（ ）6.分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。（ ）7.使用能耗测算法评估企业需要注意正常的企业非生产性（办公照明、空调使用等）用电占比例很小，可以忽略
21、不记。（ ）.8.某开发商和中介机构商定房屋买断价为80万，实际卖了100万，那么就要按照80万确认收入，另外20万在付给中介机构的时候，可以作为费用扣除。（ ）9.在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作纳税评估拟办意见书，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。（ ）10.内资企业若在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等到原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期作为一个纳税年度；纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（ ）11.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税
22、额。（ ）12.一般纳税人销售自己使用过的专用于免税项目且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（ ）13.经复议的税务案件，税务行政复议机关维持原具体行政行为的，税务行政复议机关是被告。（ ）14.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（ ）15.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（ ）16.未经中国人民银行批准的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方征收增值税，不征收营业税。（ ）17.某工厂2008年度由
23、于排放污水被环保部门处以10万元的罚款，该企业将此笔罚款计入营业外支出科目，并且在计算应纳税所得额时予以扣除。（ ）18.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类同期应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（ ）19.税务处理文书受送达人是法人或者其他组织的，可由其财务负责人签收。（ ）20.税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的处罚。（ ）四、案例分析题（本题共10分）。基本资料：2011年9月，b县国税局综合业务科2名工作人员在发票检查过程中，发现a电器厂已开具的发票存根联缺失，并且有未按规定开具发票的行为，即售出价值10000元
24、的货物，却开具货值11000元的发票，以便购货方采购人员报销时牟利。a电器厂进行纳税申报时按11000元申报并缴税。2名工作人员随即向科长汇报，经科长同意，制作税务行政处罚决定书，并加盖综合业务科印章，对a电器厂违反发票管理规定的行为，依照中华人民共和国税收征收管理法第三十七条，处以1800元罚款，限10日内到指定银行缴清。税务行政处罚决定书附税务文书送达回证送达a电器厂，a电器厂法定代表人签收，并在规定期限内交纳了罚款。请对本案涉及的税务行政处罚问题作简要分析。五、计算题（本题共15分）基本资料：A企业成立于2006年3月，为防伪税控系统增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际
25、价格法核算，流转税纳税期限为一个月，2012年8月31日“应交税费应交增值税”账户借方余额2,000元，2012年9月企业发生的主要经济业务如下： 1.9月3日，购进甲种材料一批，金额100,000元，税额17,000元，取得增值税专用发发票5张，已验收入库，货款尚未支付。 2.9月5日，向H企业售出产品一批，专用发票注明不含税价款500,000元，税额85,000元；为了及早收回货款，双方在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。 3.9月6日，购入一大型设备，对方开具的增值税专用发票注明价款400,000元，税额68,000元，款项已支付
26、。另用现金支付运输费用7,000元（未取得合格发票），支付安装费12,000元。设备于当月投入使用。 4.9月8日，接受捐赠一设备，设备价款500,000元，增值税专用发票上注明的税款为85,000元，用银行存款支付安装费用20,000元，运输费用5,000元（未取得合格发票）。A企业对接受捐赠的设备按固定资产管理。 5.9月11日，A企业欠F企业货款800,000元，由于A企业短期内无力支付，经协商，A企业以其产品偿还债务，产品公允价值600,000元，实际成本400,000元。 6.9月13日，以托收承付方式向B企业销售产品一批，成本为200000元，增值税专用发票上注明售价为280,00
27、0元，增值税47,600元，A公司销售时已知B公司发生财务困难，短期内收回货款的可能性不大，但为了促销以免存货积压，A公司仍然实施了上述销售业务。 7.9月25日，A企业以自产产品向C企业销售产品一批，产品成本400,000元，不含税售价410,000元，A公司按售价向C公司开具增值税专用发票一张,货款尚未收到。要求：根据上述资料：1.编制每笔经济交易的会计分录。2.计算当期应纳增值税额。税源管理参考答案一、单项选择题（35分）12345678910CBBCDCADAC11121314151617181920CBBADDBBAA21222324252627282930CBBCBDAADC313
28、2333435AACDB二、多项选择题（20分）12345ABCDABCDACDABDABCD678910ABCDABCCDABCDABCD 三、判断题（20分）1234567891011121314151617181920四、案例分析（10分）1.主体资格不合法。 b市国税局综合业务科是内设机构，不具备独立执法权。应以b市国税局的名义行使执法权。（2分）2.程序不合法。（4分）（1）调查人员应对检查发现的违法事实进行确认，充分听取当事人的陈述、申辩，并作记录，制作税务检查报告或违法事实确认书，提出意见。（2）经审理人员审查确认后，制作税务行政处罚事项告知书，告知当事人作出税务行政处罚决定的事
29、实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。（3）在当事人充分行使权利的基础上，经b市国税局局长批准，制作税务行政处罚决定书送达当事人，并监督入库。3.证据不确凿。案例中看不出合法取得翔实、可靠证据的叙述。（2分）4.法定依据不正确。处罚实体应依据中华人民共和国发票管理办法，而非中华人民共和国税收征收管理法（2分）五、计算题（15分）（一）会计分录（计10分，每个分录1分）1.借：原材料甲100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款1170002.借：应收账款585000 贷：营业收入500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 3.借：固定资产419000
30、应交税费应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款468000 库存现金19000 4.借：固定资产525000应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：营业外收入585000 银行存款25000 5.借：应付账款F800000 贷：营业收入600000 应交税费应交增值税（销项税额）102000 营业外收入债务重组利得98000 借：营业成本400000 贷：库存商品400000 6.借：发出商品200000 贷：库存商品200000 借：应收账款B企业（应收销项税额）47600 贷：应交税费应交增值税（销项税额）47600 7.借：应收账款-C公司479700 贷：营业收入410000 应交税费应交增值税（销项税额）69700 借：营业成本400000 贷：库存商品400000 （二）应纳增值税额（5分）进项税额：17000+68000+85000=170000 （2分）销项税额：85000+102000+47600+69700=304300（2分）应纳税额：304300-170000-2000=132300（1分）
