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1、第二章 理财规划报告书模板第一节 家庭现况分析一、案例背景资料（一） 林天赐先生林天赐先生 现年45岁。儿子12岁，初中一年级；女儿8岁，小学三年级。林先生为个人独资企业负责人，税前收入300000元，按当地社平工资的20%缴纳基本养老金和8%的医疗保险金，已缴2年，现在养老金账户余额为4000元，医疗险账户余额为1000元。另外，林先生还担任两家公司的顾问，一家公司支付顾问费3000元/月，另一家公司支付顾问费20000元/年。过去一年存款利息收入10000元，国债利息收入12000元，上市公司股息与红利收入8000元，变现股票资本利得50000元。林先生现有20年终身寿险保单一份，保额50
2、0000元，年缴保费18000元，已缴5年，现金价值52500元。终身寿险保费中假设保障与储蓄部分各50%。（二） 孟成真女士林先生的妻子孟成真女士就职于某民营企业，已经在该企业工作了7年，税前月收入5000元，年终奖金为1个月工资。依照规定缴纳三险一金，住房公积金缴存比例为12%，个人养老金缴存比例为8%，医疗保险金缴存比例为2%，失业保险金缴存比例为1%，已缴7年。现在住房公积金账户余额为20000元，个人养老金账户余额为16000元，医疗险账户余额为2000元。从去年开始，所任职企业开始提缴企业年金，个人和企业均按照税前工资的4%提缴。现在企业年金账户余额2400元。孟成真女士现有定期寿
3、险一份，保额40万元，年缴保费2000元，应缴20年，已缴5年。过去一年稿酬所得5000元，存款利息收入3000元，去年1-9月出租普通住宅每月房租收入3000元，年修缮费用5000元，去年10月出售该房，售价80万元，年前购买价50万元，6年持有期间共支付房贷利息55000万元，去年前9个月支付房贷利息8300元，归还本金7700元。持有期间修缮费用30000元，中介费、贷款手续费、公证费合计30000元。（三） 家庭消费支出家庭每月消费支出为食品3000元，服装1500元，家用服务1000元，交通通讯2000元，娱乐1000元，医疗750元。其中的支出分配是夫妻各40%，2个孩子各10%。
4、年支出方面有2个孩子的年学费支出各10000元，夫妻的保费支出共20000元。（四） 假设条件1.林先生与林太太的 收入成长率 为5%，与社会平均工资成长率相同。2.当地上年度月平均工资为2500元，社保缴费最高为社平工资的3倍。3.支出成长率与学费成长率均为5%，房价成长率为5%。4.住房公积金账户的投资报酬率为2.5%，住房公积金贷款上限为40万元。5.公积金贷款利率为5.5%，商业房贷利率为7%。6.个人养老金账户的报酬率为6%，企业年金账户的报酬率为6%。7.预计林先生终老年龄为80岁，林太太为85岁。8.工资所得费用减除额与个体工商户生计费用减除额均为每月2000元。（五） 当前资产
5、负债现金与活期存款2万元，定期存款38万元，国债35万元，股票型基金20万元，债券型基金5万元。自用资产有价值10万元的汽车，价值100万元的房产，无房贷。现有负债8000元，为信用卡的免息分期付款。采取夫妻个体财产制。（六） 客户理财目标1 子女教育金筹备：包括从现在到子女出国留学所需资金。预期费用为：小学到高中阶段学费与才艺补习费每年现值1万元；国内大学费用每年2万元，共四年；出国留学费用每年现值20万元，共2年。2 退休计划：夫妻将于15年后一起退休，届时夫妻生活费现值每月7000元，其中林先生支出现值4000元，林太太3000元。3 养亲计划：预计在3年之后需赡养双方父母，每年现值40
6、000元，预计持续15年。4 旅游计划：下一年度起，每年国外旅游费用现值为20000元，持续25年。5 换房计划：原有住宅离办公室较远，拟于1年后购置价值180万元的市区新房。尽量多使用住房公积金贷款，少使用商业贷款。6 换车计划：拟于3年后换购一部现值15万元的新车。7 检验是否调整目前保单，保费预算科增加到夫妻税后工作收入的各15%。8 检验是否调整目前投资，避免投资风险太高的股票认股权证与商品期货。二、各项所得税计算（一） 工资、薪金的税后可支配收入税前薪资-社保个人缴纳保费-所得税扣缴=税后可支配收入社保个人缴纳部分=税前薪资（失业提缴率+医疗提缴率+住房提缴率+养老提缴率）月薪资所得
7、税=（月税前薪资-社保个人缴纳部分-费用扣减额）边际税率-速算折扣额年终奖金所得税=年终奖金年终奖金/12后所适用的税率-速算扣除额年可支配收入=月税后可支配收入12+税后年终奖金费用减除额本国国籍为每月2000元，外国籍及港澳台胞为4800元有企业年金时为税后扣除延期收入=缴入个人账户的收入（包括企业提缴个人账户的住房公积金、医疗保险金与企业年金）总收入=税后可支配收入+延期收入如表2-1，来看后续的全方位理财规划表2-1 工资、薪金所得税后收入计算工资、薪金所得本人 配偶说明税前月工资05000社会平均工资25002500最高提缴工资倍数33养老保险费提缴率8.00%8.00%失业保险费提
8、缴率1.00%1.00%无个人账户，不算延期收入医疗保险费提缴率2.00%2.00%企业医保入账提缴率1.80%1.80%企业提缴6%，其中30%入个人账户住房公积金提缴率12.00%12.00%企业与个人都提缴同样比例入个人账户企业年金个人提缴率4.00%4.00%企业相对提缴率4.00%4.00%年终奖金 05000是否为本国国籍0/111填0为非本国国籍，费用减除额为4800元提缴住房公积金0 6005000 12%提缴养老保险金040050008%提缴失业保险金05050001%提缴医疗保险费010050002%费用减扣额200020002008年3月1日起，调高为2000元。应税月工
9、资收入018505000-600-400-50-100-2000边际税率5%10%50018502000，适用10%速算扣除额02550018502000,适用25月缴税额0160185010%-25提缴企业年金0200提缴企业年金为税后扣除税后月可支配收入0 34905000-600-400-50-100-160-200年终奖金/120 4175000/12年终奖金适用税率5%5%417500，适用5%边际税率年终奖金速算扣除额0 041750000，适用35%边际税率速算扣减额6750026760050000，适用6750扣除额个体户应缴所得税86910026760035%-6750个体户
10、可支配收入2046900300000-8400-86910年延期收入240002500128%包含延期收入的年收入2070900204690+2400含税级距边际税率速算扣除额05%0500010%2501000015%12503000020%42505000035%6750（三）劳务报酬所得的税后可支配收入如表2-3所示，依次计算，无社保缴费额劳务报酬4000元以下费用扣除额800元，4000元以上费用扣除20%。劳务报酬缴税额=（劳务报酬-费用扣除额）边际税率-速算扣除额。边际税率在20000元以下为20%，20000元到50000元为30%，50000元以上为40%。劳务报酬税后可支配收
11、入=劳务报酬-劳务报酬缴税额表2-3 劳动报酬所得税后收入计算劳务报酬所得本人 配偶说明税前月劳务所得30000假设每月给一次劳务所得费用减除额800800一次劳务所得低于4000元费用减除额为800元月劳务应纳税所得额220003000-800领取劳务所得月数1212劳务所得不见得每月都有边际税率 20.00%20.00%220020000，适用20%边际税率速算扣除额00220020000，适用0劳务所得月缴税额4400220020%-0税后月劳务所得256003000-440一次性劳务所得200000一次劳务所得高于4000元费用减除额为20%劳务所得费用减除额4000800200002
12、0%一次性劳务应纳税所得额16000020000-4000边际税率20%20%1600020000，适用20%边际税率速算扣除额0 0160004000，扣除20%应课税稿酬0 40005000-4000课酬比例税率 14%14%20%（1-30%）稿酬所得课税额0560400014%税后稿酬所得044405000-560特许权使用费所得 00特许权所得费用扣除额800 800应课税特许权所得00特许权比例税率20%20%特许权所得课税额00特许权税后所得00存款利息所得 100003000国债利息所得120000上市股息红利所得80000变现股票资本利得500000存款利息比例税率0%0%2
13、008年10月9日起免税国债利息比例税率0%0%免税上市公司股息红利税率10%10%上市税率10%，未上市税率20%股票资本利得税率 0%0%境内上市公司证券投资资本利得免税存款利息纳税额00国债利息纳税额00上市公司股票红利纳税额8000800010%股票资本利得纳税额00金融投资纳税额合计800 00+0+800+0税后存款利息所得100003000税后国债利息所得120000税后上市股息所得72000税后利息股息所得29200300010000+12000+7200税后股票资本利得500000（五）财产租赁所得与偶然所得的税后可支配收入详见表2-51 财产租赁所得实务上地方政府多规定租赁
14、所得综合税率，如北京市规定租赁所得按照5%的综合税率缴纳所得税。应缴租赁所得税=租赁所得租赁所得综合税率个人出租房屋：征收1.5%的营业税（2008年3月1日起实施），营业税税额的基础上附加城市维护建设税及教育费附加10%，房产税率4%，租赁所得税率10%。由纳税人负担的该出租实际开支的修缮费用，允许扣除，以每次800元为限；一次扣不完的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。租赁费用扣除：月房租低于4000元时定额扣除800元，高于4000元时比例扣除20%。租赁所得税=（租赁收入-营业税及附加-房产税-可认定的修缮费用-费用扣除）租赁所得税率租赁所得税后可支配收入=租赁收入-营业税及附加-房产
15、税-修缮费用-租赁所得税2 偶然所得偶然所得如彩票中奖适用20%比例税率，没有扣除额。表2-5 财产租赁所得与偶然所得税后收入计算财产租赁所得与偶然所得本人 配偶 说明月房租租赁收入03000前一年度出租月数129是否用综合税率1/0001为适用综合税率，0为不适用核定综合税率5.00%5.00%综合税率已包括营业税、房产税与所得税营业税率1.5%1.5%2008年3月1日营业税率由3%降低到1.5%城市建设费附加7.00%7.00%教育费附加3.00%3.00%房产税率4.00%4.00%房租个人所得税率10.00%10.00%房屋租赁所得费用减除额0720030005000年缴营业税040
16、5300091.5%年缴城镇建设费附加0284057%年缴教育费附加0124053%年缴房产税01080300094%可扣除年缴税费合计06526405+28+12+1080+5000房屋租赁应纳税所得额01327530009-7200-6526缴房产租赁所得税013271327510%税后房屋租赁所得01914730009-6526-1327其他财产租赁所得00租赁所得税率20.00%20.00%其他财产租赁所得税00其他财产净租赁所得 00财产租赁税后所得合计019147偶然所得00偶然所得比例税率20%20%偶然所得课税额00税后偶然所得00（七） 财产转让所得的税后可支配收入详见表2-
17、6契税：90评分以上普通住宅应纳税额=买价1.5%，首次购买90平米及以下普通住宅应纳税额=买价1%，非普通住宅应纳税额=买价3%。营业税及附加：普通住宅买卖相隔2年以内应纳税额=买卖价差5.5%，买卖相隔2年以上的普通住宅免征营业税，非普通住宅买卖相隔2年以内应纳税额=卖价5.5%，非普通住宅买卖相隔2年以上应纳税额=买卖价差5.5%。土地增值税：个人购买住宅免征土地增值税。印花税：买卖住宅免征印花税。普通住宅必须符合三个定义：一是住宅面积在120平米加减20%的范围以内，入北京以140为普通住宅的上限；二是实际成交价格在当地平均价的120%以内；三是住宅小区的容积率在1.0（含1.0以上）
18、，各地略有差异。财产转让所得税：个人出售唯一住房，且买卖相隔5年以上的，出售时免征财产转让所得税。财产转让所得税=房产交易净所得财产转让所得税率20%房产交易净所得=卖价-买价-买入时契税-卖出时营业税及附加-买卖时印花税-卖出时土地增值税-可认定的修缮费用-可扣除的手续费及公证费-持有期间的房贷利息。可认定的修缮费用的上限为房屋买入价的10%。实务上地方政府多规定财产转让所得综合税率，应缴转让所得税=房屋售价转让所得综合税率。当年度房产交易净收益=卖价-买价-卖出时营业税及附加-卖出时手续费与公证费-卖出时财产转让所得税。持有期间房贷利息与修缮费用计入以前年度的费用中，因此在计算最近一年度的
19、房产交易的相关支出时，只要减去卖出时的相关税费即可。表2-6 财产转让所得税费计算财产转让所得本人配偶 说明买入时房产价值0500000房产面积090是否用综合税率1/0001为用综合税率，卖价综合税率=税款是否为普通住宅1/0011为普通住宅，契税减半，省营业税是否为唯一住宅1/000唯一住宅使用5年以上免房产转让所得税核定综合所得税税率100%1.00%不能提供买卖相关发票的，当地税务机关核定征收税率为1%买卖相隔年数16是否超过2年及是否为普通住宅决定了营业税率的适用的税率房屋卖出价值0800000修缮费用030000可认定 的修缮费用030000在买价的10%之内，可全额扣除可扣除的手
20、续公证费030000计算所得税时可全额扣除持有期间房贷利息05500计算所得税时可全额扣除契税税率3.00%1.00%90平米以下为普通住宅：1%，90平米以上的普通住宅：1.5%；非普通住宅为3%营业税税率5%0%普通住宅2年：差价5%，费普通住宅2年：卖价5%城镇建设费附加7%7%在营业税额上附加教育费附加3%3%在营业税额上附加房产转让所得税率20%20%买入缴契税05000买价契税税率：500001%卖出缴营业税00卖价营业税率：8000000%缴城镇费附加0007%缴教育金附加0003%房产交易所得可扣除税费012000030000+30000+55000+5000房产交易应纳税所得
21、额0180000800000-500000-120000卖出缴个人所得税03600018000020%房产交易总税费0156000120000+36000房屋交易净得益0244000800000-500000-156000其他财产转让所得00其他财产转让费用00 其他财产转让所得税00其他财产转让净所得00财产转让所得合计0234000三 家庭现金流量表分析综前所述，编制如表2-7所示家庭现金流量表分析客户的所得来源，如各分类所得的比率，夫妻所得的贡献率、经常性收入与非经常性收入的比率。分析客户的支出结构，如各分类支出的比率、消费支出与理财支出的比率、各家庭成员支出的比率。分析客户的储蓄来源，
22、如家庭工作储蓄；净储蓄，储蓄的用途；以上一年度自由储蓄扣除上一年度非经常收入后的数值为基数，计算下一年度的自由储蓄。表2-7 家庭现金流量表 （金额单位：元）家庭所得项目本人配偶家庭合计占收入比率家庭支出项目本人配偶子女家庭合计占支出比率工资、薪金所得046630466307.3%食品饮料14400144007200360023.95%个体工商户经营所得204690020469032.05%衣着服饰7200720036001800011.98%劳务报酬所得475200475207.44%房租支出00000.00%稿酬所得0444044400.7%家务服务480048002400120007.9
23、8%特许权使用费所得0000.00%交通通讯9600960048002400015.97%利息股利红利所得2920030003220005.04%教育支出00200002000013.31%财产租赁所得019147191473.00%娱乐480048002400120007.98%财产转让所得023400023400036.64%医疗保健36003600180090005.99%证券投资资本利得500000500007.83%消费支出44400444004220013100087.16%偶然所得0000.00%车贷利息0000000%税后收入合计33141030721763862710000%
24、公积金贷款利息00000.00%税后收入贡献率51.89%48.11%100.00%自用房贷利息00000.00%家庭工作储蓄185911-1363117228026.98%投资房贷利息08300083005.52%家庭净储蓄25611123221648832776.47%其他利息00000.00%储蓄型保费9000090001.41%保障型保费900020000110007.32%还车贷本金0000.00%理财支出90001030001930012.84%还公积金房贷本金0000.00%支出合计53400547004220015030010000%还自用房贷本金0000.00%还投资房贷本金
25、0770077001.21%还其他负债本金0000.00%上年度自用运用储蓄24711122451647162773.85%上年度非经常性净收入5000023714728714744.96%下年度自由储蓄预算197111-1263118448028.89%说明：1.总收入=工作收入+理财收入2.工作收入=工资薪金收入+个体工商户经营所得+劳动报酬所得+稿酬收入所得3.理财收入=特许权使用费所得+金融投资所得+财产租赁所得+财产转让所得+偶然所得4.总支出=消费支出+理财支出5.消费支出=衣食住行娱乐医疗等生活支出+学费支出6.理财支出=利息支出+保障型保险支出7.工作储蓄=个人工作收入-消费支
26、出（子女的消费按照夫妻收入贡献比分配到夫妻的消费支出中）8.净储蓄=总收入-总支出9.自由储蓄=净储蓄-既定储蓄型保险费用-还贷本金10.下一年度自由储蓄预算=上年度自由运用储蓄-上年度非经营性净收入11.上年度非经营性净收入=未持续到本年度的租赁所得+财产转让所得+偶然所得+股票资本利得-已还清贷款上年度偿还的本息。分析：1.家庭税后年收入达63.8万元，年支出15万元，净储蓄率76.4%，算是一个高储蓄率的家庭，理财规划弹性大。其中林先生收入贡献率52%，略高于林太太的48%。2.工作收入占总收入的47.6%，其中以客户的个体经营所得为主，占总收入的32.1%，劳动收入占总收入的7.5%，
27、工薪收入占总收入的7.3%，稿酬收入占 总收入的0.7%。3.理财收入占总收入的52.4%，其中房产转让收入占总收入的36.6%，利息股息红利所得占总收入的5%，资本利得收入占总收入的7.8%，租赁收入占总收入的3%。4.自由储蓄为47.1万元，但理财收入中的房产转让收入是一次性的非经常性收入。房产租赁收入和投资房贷本金归还因为房子已经出售，下一年度也不会再有。而股票资本利得也不是稳定的理财收入，所以在预计未来收入时对以上几项均需扣除。在此基础上预计出下年度自由储蓄额为18.4万元，可依照客户风险属性规划基金定投或者新增储蓄保险费。四、家庭资产负债表分析综前所述编制如表2-8资产负债表1.分析
28、客户的家庭资产负债结构：可利用家庭资产负债率进行分析。2.分析负债中的长短期限结构3.分析资产中投资（生息）资产与自用资产的比率。4.分析投资性资产中流动性资产、收益性资产、成长性资产、既得权益资产、保值性资产的比率。5.需配置投资=流动性资产+投资性资产-住房公积金账户-个人养老金账户-医疗保险金账户-企业年金账户-紧急准备金-流动负债-投资负债，紧急准备金设定为3-6个月的家庭支出。表2-8 家庭资产负债表资产金额比重负债与权益金额比重现金50000.23%信用卡循环00.00%活期150000.68%已购物分期付款余额8000100.00%货币市场基金00.00%其他短期负债00.00%
29、流动性资产200000.91%流动性负债8000100.00%定期存款38000017.29%投资用房产贷款00.00%外币存款00.00%金融投资贷款00.00%教育储蓄存款00.00%投资负债00.00%国债35000015.92%汽车贷款00.00%债券型基金500002.27%住房公积金贷款00.00%国内股票00.00%自用房产贷款00.00%股票型基金2000009.10%自用负债00.00%寿险现金价值525002.39%总负债8000100.00%住房公积金账户200000.91%流动净值120000.55%个人养老金账户200000.91%投资用净值107790049.22%
30、医疗保险金账户30000.14%自用净值110000050.23%企业年金账户24000.11%总净值2189900100.00%实业投资0 0.00%投资分类占投资比例包括项目房产投资00.00%流动性资产1.82%现金/活期存款/货币市场基金贵金属艺术收藏品0 0.00%收益性资产71.04%定期存款/债券投资性资产107790049.04%成长性资产18.22%股票/实业投资自用汽车当前价值1000004.55%保值性资产0.00%房产/贵金属与艺术收藏品自用房产当前价值100000045.50%既得权益8.92%公积金/养老金/医保金/企业年金/寿险现金价值其他自用资产价值0 0.00
31、%紧急预备金37575月支出紧急准备金月数自用 性资产110000050.05%需配置投资954425不包括既得利益资产总资产2197900100.00%参数设置紧急准备金月数说明：1.流动性资产=现金+活期存款+货币市场基金，流动资产必须兼顾变现性与保本性，外币活期存款有汇率风险视为收益性资产，合理的流动性资产=月支出紧急预备金月数。2.投资性资产=收益资产+成长性资产+保本性资产+既得权益资产3.收益性资产=定期存款+外币存款+教育储蓄存款+国债+债券型基金4.成长性资产=国内股票+股票型基金+实业投资5.保本性资产=房产投资+贵金属与艺术收藏品6.既得权益资产=住房公积金账户+养老金账户
32、+医疗保险账户+企业年金账户+寿险现金价值，这些资产虽然有个人账户，但都要符合一定条件才可以动用，而且账户的管辖权不在个人手中。7.对人民币和外币理财产品，可根据具体情况分析，看最接近存款、债券、股票的哪一类，并相应计入对应类别的资产中。期限在1个月以内的短期保本产品才能列入流动性资产，超过一个月的均列入投资性资产。8.流动性负债=信用卡循环信用余额+已购物分期付款余额+其他短期负债9.投资负债=投资房产贷款+金融投资贷款10.自用负债=汽车贷款+住房公积金贷款+自用房产商业贷款11.流动净值-流动资产-流动负债，投资净值=投资性资产-投资负债，自用净值=自用性资产-自用负债12.需配置投资=
33、（流动性资产-紧急预备金）+投资性资产-既得权益资产-流动负债-投资负债，表示可以用来做较长期投资的钱。若流动性资产紧急预备金时，额外的钱可以拿来投资。投资性资产中既得权益资产的管理权不在个人手中，看投资额中应减去短期负债，当重新配置投资时应先把过去借钱用来投资的部分还清。如果需配置投资资产中不减去投资负债，则在后面提到的生涯模拟表中必须多一栏显示投资贷款清偿计划。分析：1.林天赐家庭属于高资产无负债家庭，现有资产50%属于自用资产，50%属于金融资产。2.在金融投资中以收益性投资为主，占总投资的71%，成长性资产占比为18%，流动性资产占比为2%，既得权益占比为9%。属于中间偏保守的投资人，
34、根据现有的投资资产占比情况，推算估计其目前资产组合的投资报酬率约为5%。3.在自用资产中以自住房为主，价值100万，无房贷。4.需配置投资高达95万元，可列为理财规划过程中的期初投入资产额，来计算要达到理财目标所需要的投资报酬率。五、家庭财务分析综前得出如表2-9所示的家庭财务分析表表2-9 家庭财务分析表家庭财务比率定义比率合理范围建议流动比率流动资产/流动负债2.502-10在合理范围之内资产负债率总负债/总资产0.36%20%60%可适度利用财务杠杆紧急预备金倍数流动资产/月支出1.6026可提高流动资产财务自由度年理财收入/年支出223.12%20%100%含房产销售收入，若不含为67.4%，在合理范围之内贷款年供负担率年本息支出/年收入2.51%20%40%贷款年供负担压力低保费负担率年保费/年收入1.41%5%15%保费负担过低，可能保障不足平均 投资报酬率年理财收入/生息资产30.54%4%10%含有房产销售收入，若不含为9.2%，在合理范围之内。净值成长率净储蓄/（净值-净储蓄）28.70%5%20%在合理范围之内净储蓄率净储蓄/总收入76.47%20%60%含房产销售收入，若不含适中自由储蓄率自由储蓄/总收入73.85%10%40%含房产销售收入，若不含适中说明与分析：1.流动比率=流动资产/流动负债，可用来评估短期偿债能
