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1、高级财务会计押题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、指导企业财务会计核算最根本的依据是DA.企业会计制度B.国家财经法规C.企业财务制度D.企业会计准则2、在高级财务会计中，属于各类企业均可能发生的特殊会计业务是AA、企业所得税的会计业务B、现代租赁经营的会计业务C、房地产经营的会计业务D、期货交易与经营的会计业务3、间接标价法的特点是AA、外币数随汇率高低而变化B、本国货币数随汇率高低而变化C、本国货币币值大小与汇率的高低无关D、本国货币币值大小与汇率的高低呈反比4、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款为180万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10
2、万元，租赁业务人员差旅费2万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为BA.20万元B.19.8万元C.22万元D.22.2万元5、下列事项中，属于时间性差异的是AA、当期计提产品保修费与其从应税所得中扣除的时间不同形成的差异B、会计制度与税法关于利息指出列支 标准不同形成的差异C、会计制度与税法关于业务招待费列支的标准不同形成的差异D、企业实际发放工资与计税工资标准之间的差异6、某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33。2001年年初递延税款贷方余额为100万元，2001年发生应纳税时
3、间性差异50万元、可抵减时间性差异150万元。2001年12月31日“递延税款”账面余额为B万元。A.借方33B.贷方67C.借方83.5D.贷方133 5自考名师王学军解答提示： 1005033%15033%=67万元7.招股说明书与上市公告书相同之处在于AA.两者编制主体相同B.两者编制目的相同C.两者公布时间相同D.两者反映内容相同8、下列各项中，关于上市公告书表述正确的是CA、上市公告书报送对象为股票一级市场B、上市公告书披露的内容为股票获准发行情况C、上市公告书披露的内容为股票上市情况D、上市公告书报出时间近于股票获准发行的时间9、租赁业务按其目的不同分为CA、经营租赁和杠杆租赁B、
4、杠杆租赁和融资租赁C、经营租赁和融资租赁D、 直接租赁和杠杆租赁10、非专业租赁公司出租资产的租金收入应记入C账户贷方。A、营业外收入B、租赁收益C、其他业务收入D、营业费用11、企业从事土地开发经营活动中获得的土地使用权，应当AA、计入收益开发产品成本B、作为无形资产核算C、计入实收资本D、计入期间费用12、企业开发产品过程中发生的、计入开发产品成本的费用是BA、销售费用B、制造费用C、管理费用D、财务费用13、下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是DA.已宣告破产的子公司 B.已宣告被清理整顿的子公司C.准备近期出售而短期持有的子公司D.所有者权益为负数的持续经营的子公司1
5、4、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对入民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、 l：8.24和1：8.30.假定该企业采用入民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为入民币C万元。A. 3280B. 3296C. 3285D. 332015、通货膨胀会计否定了传统财务会计的CA、可比性原则B、谨慎性原则C、历史成本原则D、配比原则16、下列
6、属于通货膨胀会计建立的全新原则的是AA、现时价格B、收入确认C、财务资本维护D、购买力损益17、一般物价水平会计对传统财务报表指标进行换算调整的依据是AA、报告期末一般物价指数B、报告期初个别物价指数C、报告期初一般物价指数D、报告期末个别物价指数18、现实成本的首要程序是CA、计算持有资产收益B、计算现实成本会计收益C、确定资产的现实成本D、编制现实成本会计报表19、企业进入破产清算后，废止的会计原则是DA、客观性原则B、可比性原则C、明晰性原则D、资本性指出原则20、下列属于清算会计确认收入和费用的原则是DA、资本性支出原则B、权责发生制原则C、历史成本原则D、收付实现制原则二、多项选择题
7、（本大题共10小题，每小题1分，共10分）21、下列属于符合会计主体的特殊会计业务的有AEA、母子公司之间内部往来的会计业务B、外币交易与折算的会计业务C、所得税会计业务D、房地产经营的会计业务E、企业合并的会计业务22、下列属于特殊经济时期特殊会计业务的有ABCA、企业停业的会计业务B、企业破产的会计业务C、企业清算的会计业务D、房地产经营的会计业务E、现代租赁的会计业务23、在直接标价法下，远期汇率的计算方法有AEA、升水时，远期汇率=即期汇率+升水数字B、贴水时，远期汇率=即期汇率+贴水数字C、升水时，远期汇率=即期汇率升水数字D、贴水时，远期汇率=即期汇率+升水数字E、贴水时，远期汇率
8、=即期汇率贴水数字24、采用递延法核算所得税时，影响当期所得税费用的因素有ABCDEA.本期应交的所得税B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项25、按照有关规定，下列属于上市公司披露信息的形式是ABCDEA、年度报告B、招股说明书C、临时报告D、中期报告E、上市公告书26、租赁届满，融资租赁资产的处置方法有ABDA、退租B、续租C、变卖D、留购E、清理27、房地产开发企业的期间费用包括BCA、待摊费用B、管理费用C、财务费用D、开发成本E、开发间接费28、按
9、照合并会计报表暂行规定，外币会计报表中应当按照发生时历史汇率折算的项目有BDA.固定资产B.实收资本C.长期投资D.盈余公积E.应付债券29、下列传统会计一般原则中，通货膨胀会计对其含义进行部分变革的有ADEA、收入确认原则B、历史成本原则C、权责发生制原则D、配比原则E、谨慎原则30、一般物价水平会计报表包括ABCA、一般物价水平会计资产负债表B、一般物价水平会计例如内表C、一般物价水平会计利润分配表D、一般物价水平会计现金流量表E、一般物价水平会计报表附注三、名词解释题（每小题2分，共10分）31、纳税影响会计法：自考名师王学军解答提示是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的
10、影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。32、上市公司信息披露：自考名师王学军解答提示是指将影响股东、债权人或潜在投资者等对公司的目前和将来做出理性判断的、进而影响其决策行为的公司经济信息，公布于众。33、控股合并：自考名师王学军解答提示是指通过收购其他企业的股份或相互交换股票取得对方股份，达到对其他企业进行控制的一种合并形式。34、通货膨胀会计：自考名师王学军解答提示是指在通货膨胀条件下为更好的实现财务会计目标而产生的，反映和消除通货膨胀对传统财务会计信息影响并提供更为有用的财务会计信息的多种会计模式的总称。35、清算损益：自考名师王
11、学军解答提示是指企业清算过程中发生的清算收益同清算损失和清算费用相抵后的余额。清算过程中的清算收益大于清算损失、清算费用的部分为清算净收益；反之，为清算净损失。四、简答题（每小题5分，共20分）36、所得税会计递延法和债务法的主要区别是什么自考名师王学军解答提示：递延发与债务发的主要区别是：（1）运用债务法时，由于税率变更或开征新税，需要对原已确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额进行相应的调整，而递延法则不需要对此进行调整。（2）运用债务法所确认的递延所得税负债或递延所得税资产更符合负债或资产的定义。37、简述通货膨胀会计模式。自考名师王学军解答提示：在会计核算中将一定的计价单位、计价基
12、准、会计程序和会计方法有机地结合成为一种固定程式称为会计模式。在通货膨胀会计中，通过不同的计价单位、计价基准、会计方法和会计程序的分别结合，共形成四种通货膨胀会计模式，即一般物价水平会计、现时成本会计、现时成本/等值货币会计、变现价值会计。38、简述清算会计对传统财务会计理论的改变。自考名师王学军解答提示：（1）对会计对象的改变。传统财务会计的对象是企业生产经营过程中的全部资金运动，而清算企业由于在清算期间不得开展新的经营活动，因而其会计对象，只是企业在清算过程中债权的回收、债务的清偿、财产的处理、各项损益和费用的发生以及剩余财产的分配等资金运动。（2）对会计科目的改变。传统的财务会计目标是向
13、企业外部投资者、债权人、政府有关部门等提供企业财务状况和经营成果等会计信息。而清算会计的目标除企业的债权人、投资人、政府有关部门提供信息以外，信息使用者还包括管理破产案件的法院。（3）会计假设的改变。除依旧遵循货币计量假设外，清算会计否定了持续经营假设和会计分期假设，另外在会计主体假设方面，也与传统的财务会计有所变化。（4）对会计原则的改变。企业的清算会计核算，依旧遵循着传统财务会计的大部分原则，如客观性、可比性、及时性、明晰性等原则。但是由于企业会计核算的前提发生了变化，因此，原来有些会计原则如历史成本原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则等，也变得不再适应。而相应地代之以可变
14、现价格计价原则、收付实现制原则以及收益性支出原则。39、融资租赁的总额法和净额法各有什么特点自考名师王学军解答提示：总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法可以全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。五、核算题（40分）40、江苏省淮安市辉煌太阳能热水器股份有限公司某台设备，按照税法规定按3年提取折旧，按照会计规定6年提取折旧（不考虑净残值因素）。该设备原价300000元。假定该企业每年税前利润为25
15、00000元，所得税率为33%，从第三年起改为30%.要求采用递延法计算各年的应交的所得税，并编制相关的会计分录。（本小题7分）自考名师王学军解答提示：递延法：第一年：按3年提取折旧，每年折旧100000元，按6年提取折旧，每年折旧为50000元，时间性差异50000元。第二年会计处理同第一年应交所得税=（250000050000）33%=808500（元）时间性差异的所得税影响=5000033%=16500（元）所得税费用808500+16500=825000（元）借：所得税825000贷：递延税款16500应交税金应交所得税808500第三年所得税率为30%，应交所得税=（2500000-
16、50000）30%=735000（元）时间性差异的所得税影响-5000030%=15000（元）所得税费用=735000=15000=75000（元）借：所得税750000贷：递延税款15000应交税金应交所得税735000第四年（第五年会计处理第四年）：应交所得税（250000050000）30%=765000（元）转回的时间性差异的所得税影响=5000033%=16500（元）所得税费用=765000-16500=748500（元）借：所得税748500递延税款 16500贷：应交税金应交所得税765000第六年：转回的时间性差异的所得税影响=5000030%=15000（元）所得税费用=
17、765000-15000=750000（元）借：所得税750000递延税款15000贷：应交税金应交所得税76500041、江苏省淮安市辉煌太阳能热水器股份有限公司发生存货购销业务如下：经济业务收进销售结存数量（件）单价数量（件）单价账面成本现时成本单价数量（件）单价账面单价现时成本单价购进甲产品800024销售甲产品320040243248002444要求：采用现时成本会计编制以下会计分录：（本小题5分）购入甲产品，全部货款的80%以银行存款支付，余款暂欠。销售甲产品，货款尚未结算。按现时成本结转商品销售成本，并按现时成本单价调整库存商品等账户。期末按现时成本对甲产品进行账项调整。如果销售甲
18、产品未按现时成本单价调整库存商品等账户，要求（4）的会计分录应如何编制自考名师王学军解答提示：（1）借：库存商品甲产品192000贷：银行存款153600应付账款38400（2）借：应收账款128000贷：产品销售收入 128000（3）借：商品销售成本甲产品102400贷：库存商品甲产品102400同时：借：库存商品甲产品25600贷：已实现资产损益25600（4）借：库存商品甲产品96000贷：未实现资产损益96000（5）借：库存商品甲产品121600贷：已实现资产损益25600未实现资产损益9600042、某公司2002年2月购入经营租赁资产10台计2500000元，资产使用期限10年
19、，预计残值为零，采用直线法折旧，年折旧率为12%，3月1日出租5台设备，租期2个月，月租金8000元。要求：根据上述租赁业务编制有关的会计分录。（本小题3分）自考名师王学军解答提示：购入设备：借：经营租赁资产未出租资产2500000贷：银行存款2500000出租设备：借：经营租赁资产出租资产1250000贷：经营租赁资产未出租资产 1250000出租设备提取月折旧额：125000012%12=12500元借：营业费用折旧费12500贷：经营租赁资产折旧设备折旧12500收到租金：借：银行存款16000贷；租赁收益16000收回出租设备：借：经营租赁资产未出租资产1250000贷：经营租赁资产已
20、出租资产125000043、华兴公司1995年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%.华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于1995年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。要求：（1）计算确定华兴公司购入该设备的入账价值。 （2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。 （
21、3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。 （4）假定该设备于1997年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）。编制华兴公司1997年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。（金额单位用万元表示，本小题10分）自考名师王学军解答提示：（1）该设备入账价值（或原价）=140.4+0.6+1+8=150（万元）（2）该设备每月应计提的折旧额=150（1-4%）/36=4（万元）（3）使用期满时进行清理的情况下，华兴公司编制的抵
22、销分录1995年度1）借：产品销售收入1200000贷：产品销售成本840000固定资产原价3600002）借：累计折旧70000贷：管理费用700001996年度1）借：期初未分配利润360000贷：固定资产原价3600002）借：累计折旧70000贷：期初未分配利润700003）借：累计折旧120000贷：管理费用1200001997年度1）借：期初未分配利润360000贷：固定资产原价3600002）借：累计折旧190000贷：期初未分配利润1900003）借：累计折旧120000贷：管理费用1200001998年度借：期初未分配利润50000贷：管理费用50000（4）若1997年5月
23、10日提前进行清理，华兴公司编制的抵销分录。借：期初未分配利润360000贷：营业外收入360000借：营业外收入190000贷：期初未分配利润190000借：营业外收入50000贷：管理费用5000044.华燕公司外币业务采用每月月初的市场汇率进行折算，按月计算汇总损益。（1）201年1月1日的市场汇率为1美元=8.5人民币。各外币账户的年初余额如下：应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元；银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元；应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元；长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）。（2）公司201
24、年1月有关外币业务如下：本月发生应收账款200万美元。本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，合同约定的汇率为1美元=8.3元人民币。收到外币当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币，外币已存入银行。（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。要求：（1）编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。（2）分别计算201年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。（4）编制月末与汇兑损益有关的会计分录。（
25、金额单位用万元表示，本小题15）自考名师王学军解答提示：（1）外币资本投资的会计分录借：银行存款8350贷：实收资本8300资本公积50（2）银行存款账户汇兑收益=（700+100+1000-120）8.4-（5845+10008.35+1008.5-1208.5）=87（万元）应收账款账户汇兑收益=（400+200-100）8.4-（3340+2008.5-1008.5）=10（万元）长期借款账户汇兑损失=（500-120）8.4-（4175-1208.5）=37（万元）应付账款账户汇兑损失=1608.4-1336=8（万元）（3）应计入损益的汇兑收益=8710-8=89（万元）（4）编制月
26、末与汇兑损益有关的会计分录借：应收账款10银行存款87贷：应付账款8汇兑损益或者财务费用89借：在建工程37贷：长期借款37高级财务会计押题（二）一、单项选择题1.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是CA.持续经营的所有者权益为负数的子公司B.境外子公司C.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司2.税前会计利润与应纳税所得之间总是存在差异，其根本原因是BA.为了增加收入B.会计核算与税收的目的不同C.更好地发挥宏观管理职能D.客观地反映企业的财务状况3.在权益结合法下，如果企业合并时，发行公司股票总面值大于被合并公司的投入
27、资本，并且，发行公司有足够的股票溢价，则发行公司的股票溢价应冲减AA.发行公司的资本公积B.发行公司的留存利润C.被合并公司的资本公积D.被合并公司的留存利润4.外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是DA.会计主体假设的松动B.持续经营假设的松动C.会计分期假设的松动D.货币计量假设的松动5.下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是BA.所得税B.企业清算C.外币交易D.企业合并6.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66万元，历年适用的所得税税率均为 33。该公司 2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为5
28、0万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为B万元。A.3.30B.23.10C.108.90D.128.707.应付税款法对时间性差异的会计处理是建立在C基础之上的。A.实地盘存制B.永续盘存制C.收付实现制D.权责发生制8.子公司以前年度提取的盈余公积，母公司在编制合并报表时应作的抵销会计分录为CA.借记“提取盈余
29、公积”项目，贷记“盈余公积”项目B.借记“盈余公积”项目，贷记“提取盈余公积”项目C.借记“期初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“提取盈余公积”项目9、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指B。A.银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额B.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额10.一般来说，公司发起人应占有公司绝大多数的股权，但我国规定社会公众认购的股份不低于公司股份总额的BA.20B.
30、25C.30D.3511.下列项目的数据，不能通过一般物价水平变动简单直接换算的是DA.存货B.固定资产C.累计折旧D.未分配利润12.下列传统财务会计基本原则，在租赁会计中有了进一步发展的是AA.配比原则B.客观性原则C.一致性原则D.可比性原则13、按应付税款法确认的所得税费用不符合会计的 D原则。A.收入确认B.重要性C.谨慎性D.配比14、认为只要本期收入额大于本期资产的减少额即为本期实现了利润的是AA.以名义货币单位考虑的财务资本保全B.以固定购买力单位考虑的财务资本保全C.以名义货币单位考虑的实物资本保全D.以固定购买力单位考虑的实物资本保全待添加的隐藏文字内容215、在编制合并报
31、表时，强调单一管理机构对一个经济实体控制的理论是BA.母公司理论B.实体理论C.所有权理论D.业主权理论16、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该公司自银行购人240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购人的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为C万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6017、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算
32、差额，在期末确认时，应B。A.增加财务费用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲减主营业务收入18、在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为C。A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额19、在运用一般物价水平会计进行企业利润表的物价变动调整时，对一般的收入与费用项目采用的物价指数是DA.年初的物价指数B.个别物价指数C.年末的物价指数D.全年平均的物价指数20、以下哪种情况应编制合并会计报表BA.拥有被投资企业半数以上的权益性资
33、本，但委托其他企业托管B.持有被投资企业20的股权，但控制被投资企业的母公司C.被投资企业受到极其严格的外汇管制D.母公司短期持有被投资公司60的股权二、多项选择题21、在采用递延法核算所得税时，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有ABCD。A.本期转回前期确认的递延税款借项金额B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额C.本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额D.本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额22、不应纳入其合并会计报表合并范围的有ACD。A.处于破产清算过程中的子公司B.已资不抵债但仍持续经营的子公司C.资金调度受到所在国政府限制的境外子公司D.准备近期出售而持有其
34、半数以上权益性资本的子公司23、合并会计报表的编制原则有ABCDA.真实性原则B.完整性原则C.重要性原则D.一体性原则24、对物价变动会计来说，一般认为的非货币性项目包括ABCDA.股票投资和可转换债券投资 B.存货和固定资产C.无形资产和递延资产D.普通股股本和未规定固定兑回价格的优先股本E.应付债券和长期借款25、采用一般物价水平会计时，对留存收益项目多采用“余额法”计算求得。计算时应该考虑的因素包括ABDA.按一般物价水平计算的资产总额B.按一般物价水平计算的负债总额C.按一般物价水平计算的股本总额D.按一般物价水平计算的利润额E.按年度内平均物价水平计算的利润额三、名词解释题26.完
35、全应计法：当房地产销售的收入额可以计量，且能合理保证收取价款，使得盈利过程已经完成或实质上已经完成，房地产企业已履行其义务，就可以确认房地产销售收入的实现。对此，企业相应采用的会计方法称为完全应计法。27.现时再生产成本：是指在当前市场条件下重新生产与企业现有资产相同或类似的资产所需付出的人力，物力等的成本。28.现时成本会计利润及其分配表：是指以名义货币为计价单位，以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准，反映企业的一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。29.完工百分比法：是指随着工程项目的完工进度逐期确认营业收入的一种方法。30.两笔交易观点：略。四、简答31.现时成本会计的程序有
36、哪些自考名师王学军解答提示：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。32.简述合并会计报表的概念和特点。自考名师王学军解答提示：略。33.递延法和债务法的目的何在二者的本质区别是什么自考名师王学军解答提示：递延法的目的是使所得税费用与在计算会计利润时确认的所得相配比，因此，本期时间性差异的税收影响是递延的，并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用（或利益）。债务法的目的是将时间性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一向负债，因此，时间性差异预计的所得税影响被定义和报告为未来应交或应收的所得
37、税。递延法和债务法的本质区别在于：运用债务法是，由于税率变更或开征新税需要对原以确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整，而递延法则不需要进行调整。运用债务法所确认递延所得税负债或递延所抵税收资产更符合负债或资产的定义。34.简述清算损益科目的核算内容自考名师王学军解答提示：“清算损益”科目，核算被清算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益和被清算企业的所有者权益。其核算内容包括：被清算企业在清算期间处置资产发生的损益。发生的收益记入该账户的贷方，发生的损失记入该账户的借方。被清算企业在清算期间确认债务发生的损益。确认债务的减少数额，记入该账户的贷方。结转的被清算企业
38、的所有者权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。结转各项所有者权益账户时，如为贷方余额，记入该账户的贷方；如为借方余额，记入该账户的借方。结转的有关账户的余额，包括清算费用、土地转让收益和有关资产负债账户的余额。结转有关账户的借方余额，记入该账户的借方；结转有关账户的贷方余额，转入该账户的贷方。五、核算题（40分）35、某企业采用债务法对所得税进行核算，2004年前适用的所得税率为33，从2004年1月1日起适用的所得税率调整为30。该企业2004年度实现的利润总额为1000万元。2004年年初递延税款账面余额（贷方）99万元。该企业2004年度有关资料如下：（1）转回应纳税时间性
39、差异60万元；（2）企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧100万元，按税法规定应计提折旧110万元；（3）国债利息收入15万元；（4）根据被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益为85万元，被投资单位适用的所得税税率为15%；（5）假定本期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。除上述调整事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算该企业2004年度应交的所得税；（2）计算该企业由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方）；（3）计算该企业2004年度递延税款发生额（注明借贷方）；（4）计算该企业2004年度的所得税费用；（5）计算该企业2004年12月31日递延税款
40、的账面余额（注明借贷方）。自考名师王学军解答提示：（1）2004年应交所得税=1000+60-（110-100）-85-1530%=285万元（2）由于税率变更而调整的递延税款金额（借方）=9933%3%=9万元（3）2004年度递延税款发生额（借方）=9+6030%-1030%-85/（1-15%）15%=9万元（4）2004年度计入损益的所得税费用=285-9=276万元（5）2004年12月31日递延税款的账面余额=99-9=90万元。36、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。（1）该企业194年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末汇率1￥8.4）：应收账
41、款10万美元；应付账款5万美元；银行存款20万美元。（2）该企业195年1月份发生如下外币业务：1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1￥8.3，款项尚末收回。1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1￥8.3.1月12日从国外进口原材料一批，共讦22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1￥8.3（为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税）。1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1￥8.351月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1￥8.35.1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1￥8.3
42、5要求：编制该企业1月份外币业务的会计分录；计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。自考名师王学军解答提示：（1）会计分录1） 借：应收外汇账款 USD200000/RMB1660000贷：产品销售收入 16600002） 借：外汇银行存款 USD180000/RMB1494000贷：短期外汇借款 USD180000/RMB14940003） 借：原材料 1826000贷：外汇银行存款 USD220000/RMB18260004） 借：原材料 1336000贷：应付外汇账款 USD160000/RMB13360005） 借：外汇银行存款 USD100000/RMB835000贷：应收外汇账款 US
43、D100000/RMB8350006） 借：短期外汇借款 USD180000/RMB1503000贷：外汇银行存款 USD180000/RMB1503000（2）应收账款产生的汇兑损益=20*8.35-（84+20*8.3-10*8.35）=0.5应付账款产生的汇兑损益=21*8.35-（42+16*8.35）=-0.25银行存款产生的汇兑损益=8*8.35-（168+18*8.3+10*8.35-22*8.3-18*8.35）=-1.2短期外汇借款产生的汇兑损益=0-（18*8.3-150.3）=0.91月份的汇兑损益=0.5+0.25-1.2-0.9=-1.35（汇兑损失）分录：借：应收外汇账款 0.5应付外汇账款 0.25汇兑损益（财务费用） 1.35贷：外汇银行存款 1.2短期外汇借款 0.9
