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1、银行卡及其会计处理 我国商业银行从1999年3月1日起开办银行卡业务此前已开办信用卡业务。银行卡是一种先进的电子货币，具有购物消费、转账结算、存取现金、储蓄和贷款等功能。它的发行减少了流通领域的现金需用量，也方便了消费者。由于银行卡使用方便、安全可靠，且可先消费后付款，因此为个人消费者及企事业单位普遍采用。银行卡包括信用卡和借记卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金又分为贷记卡和准贷记卡两种。尽管各商业银行的信用卡业务开办了多年，但不论是以前的信用卡业务，还是现在的银行卡业务，对其会计处理方法，财政部尚未作出具体的规定，企业的作法也不尽相同。为此，本文将谈谈银行卡业务的会计处理。 1.贷记卡的会
2、计处理 贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后付款的信用卡。由于贷记卡享有60天的还款期及最低还款额待遇持卡人在到期前偿还全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款，因此，持卡人月终一般都有对银行的一定欠款额。这种欠款实质上是发卡银行给予持卡人的信用贷款，企业应在“短期借款”科目下增设“银行卡透支”明细科目进行核算。下面举例说明贷记卡的核算方法。 1公司经理借用公司贷记卡赴外地出差。借用公司的银行卡须办理一定的手续，即在备查账上对银行卡的借用人、借用日期、借用期限、借用事由等作详细记录，并经借用人签字、批准人签字后，方可借用银行卡。 2经理出差回
3、公司归还银行卡并结算出差费用。根据银行卡收付凭据，经理曾使用银行卡提取现金2000元，商业消费1500元支付车票及住缩费。经理另用现金支付其他出差费用1400元，将多余现金交回。公司应作如下会计分录： 借：管理费用 2900 现金 600 贷：短期借款枣银行卡透支 3500 若经理归还银行卡与结算出差费用不在同一时间进行，则公司应分别作会计记录： 1归还银行卡时 3500 贷：短期借款枣银行卡透支 3500 2结算出差费用时 借：管理费用 2900 现金 600 3500 3月终，银行卡发卡银行寄来银行卡对账单，上列账项为提取现金13000元，商业消费800元，公司核对无误。另有结算手续费用3
4、00元及银行卡利息60元。应作会计分录： 借：财务费用 360 贷：短期借款枣银行卡透支 360利息及手续费 4公司开出转账支票，偿还银行卡款项12000元。公司应作会计分录： 借：短期借款枣银行卡透支 12000 贷：银行存款 12000 2.准贷记卡的会计处理 准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。企业向发卡银行交存的备用金存款，从性质上来讲，也是企业的一种货币资金，但又不同于现金和银行存款，应将其归集于其他货币资金，企业应在“其他货币资金”科目下增设“银行卡存款”明细科目进行核算。准贷记卡的透支期
5、限最长为60天，月终时尚未偿还的透支额，亦是企业对银行的一种负债，应在“短期借款枣银行卡透支”科目中核算。下面举例说明准贷记卡的核算方法。 1公司开出转账支票20000元，作为准贷记卡备用金。应作会计分录： 借：其他货币资金枣银行卡存款20000 贷：银行存款 20000 2公司办公室办事员用准贷记卡购办公用品500元，支付业务招待费400元。应作会计分录： 借：管理费用 900 贷：其他货币资金枣银行卡存款 900 公司以准贷记卡提现、购物或其他消费，平时进行账务处理时，均记入“其他货币资金枣银行卡存款”科目的贷方，月终与银行卡对账单核对，若出现透支且月终编制报表前未偿付，则应将透支额转入“
6、短期借款枣银行卡透支”科目的贷方，以正确反映企业的负债情况。 3月底，银行卡发卡银行发来准贷记卡对账单，上列账项为提取现金6000元，购物及其他消费50000元，公司核对无误。另有银行卡存款利息收入35元，银行卡透支利息费用55元，结算手续费600元，透支余额为36620元。应作如下会计分录： 1记录利息收入 借：其他货币资金枣银行卡存款 35 贷：财务费用 35 2记录透支利息费用及结算手续费用 借：财务费用 655 贷：其他货币资金枣银行卡存款 655 3结转透支款项 借：其他货币资金枣银行卡存款36620 贷：短期借款枣银行卡透支 36620 4公司开出转账支票56620元，偿还准贷记卡的透支款项及补足银行卡备用金。应作会计分录： 借：短期借款枣银行卡透支 36620 其他货币资金枣银行卡存款20000 贷：银行存款 56620 3.借记卡的会计处理 借记卡按功能不同分为转账卡、专用卡和储值卡。借记卡不具备透支功能，企业采用较少。核算可通过“其他货币资金”科目进行，账务处理与准贷记卡类似，由于无透支业务，比其更简单。
