《我国养老保险面临的问题与对策论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国养老保险面临的问题与对策论文.doc（17页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、山东大学网络教育学院毕业论文(设计)论文(设计)题目: 我国养老保险面临的问题与对策姓 名 88 学 号 88 年 级 2009秋 专 业 工商管理 学习中心 88 指导教师 职 称 2011年12月10日摘 要当今老龄化的趋势正在席卷我国，养老保险的问题能否解决好关系到我国经济的长远发展和社会的安定团结，这就对我国养老保险制度的改革提出了新的课题和挑战。我国的养老保险始建与50年代初期，是相对完善的养老体系。但随着经济的发展和社会的进步，现有的养老保险体系在运行上存在的各种问题和矛盾日益显现出来。本文就现有的养老保险体系的现状、问题进行了探讨，并提出了自己的一些观点、看法以及改革措施，希望能
2、对当前的养老保险改革出路提供一定的参考。关键词：养老保险；老龄化；对策目录一、养老保险的发展历程5（一）养老保险的含义51养老保险的基本含义52养老保险建立的原则5（二）养老保险的基本组成51基本养老保险52企业年金63个人储蓄性养老保险6（三）我国养老保险的发展路程61.1951-1957年的创建阶段72.养老保险制度严重破坏阶段73.养老保险制度恢复和调整阶段74.养老保险制度实施创新改革7二、我国养老保险制度的现状7（一）统一了养老保险制度7（二）基本上实现了养老金的足额发放8（三）养老保险社会化进程明显加快8（五）建立了适合国情的养老保险调控机制8三、我国养老保险存在的问题8（一）养老
3、保险金的覆盖范围明显过窄8（二）养老保险制度不统一且管理体制混乱9（三）社会保险的主要承担者企业的包袱沉重9（四）挪用资金现象严重9（五）养老保险基金的保值增值能力不强10（六）养老保险金支付的正常调整机制还不完善10四、我国养老保险制度的改革10（一）增大社会养老保险投保率10（二）实行全国统一的养老保险制度和统一的养老保险的管理体制11（三）降低企业养老保险负担11（四）加强养老保险基金的监管11（五）增强养老保险基金保值增值能力12（六）建立健全养老保险的法律体系12参考文献.8我国养老保险面临的问题与对策前言通过对我国现存养老保险制度存在问题的挖掘，就进一步改革和完善养老保险制度的途径
4、和对策建议做一些探讨，本文围绕养老保险制度改革的热点和难点问题进行分析和研究，以及就这些问题提出自己的观点和看法，对推动当前养老保险制度改革给与一定的参考。正文一、养老保险的发展历程（一）养老保险的含义1养老保险的基本含义对于养老保险，我国学术界有各种定义，主要有以下几种较有代表性：“它是指在政府立法确定的范围内，对达到法定年龄的社会劳动者，当其按照规定正式退出劳动领域后由国家或用人单位为其提供社会保险补偿，以保障其基本生活需要的制度”；“养老保险是指国家依法强制实施、专门面向劳动者并通过企业、个人征收养老保险费形成养老基金，用以解决劳动者退休后的社会保障问题的一项社会保险制度”；“按照国家法
5、律规定，劳动者达到一定年龄，就依法评定丧失劳动能力，解除劳动义务，由社会给予一定的物质帮助”。我们认为，所谓养老保险(或养老保险制度)是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。这个定义明确了养老保险的对象是退出劳动力队伍的劳动者，明确了养老保险所提供的是基本生活保障，明确了国家和社会的作用。首先，养老保险是在法定范围内的老年人完全或基本退出社会劳动生活后才自动发生作用的。这里所说的“完全”，是以劳动者与生产资料的脱离为特征的；所谓“基本”，指的是参加生产活动已不成为主要社会生活
6、内容。需强调说明的是，法定的年龄界限(各国有不同的标准)才是切实可行的衡量标准。其次，养老保险的目的是为保障老年人的基本生活需求，为其提供稳定可靠的生活来源。再次， 养老保险是以社会保险为手段来达到保障的目的。养老保险是世界各国较普遍实行的一种社会保障制度。一般具有以下几个特点：由国家立法，强制实行，企业单位和个人都必须参加，符合养老条件的人，可向社会保险部门领取养老金养老保险费用来源，一般由国家、单位和个人三方或单位和个人双方共同负担，并实现广泛的社会互济养老保险具有社会性，影响很大，享受人多且时间较长，费用支出庞大，因此，必须设置专门机构，实行现代化、专业化、社会化的统一规划和管理。2养老
7、保险建立的原则养老保险所需要遵循的原则有各种说法，主要有三种：保障原则，就是通过养老保险制度保障退休者的基本生活，通过保障使劳动者在工职时安心工作免除对老年的担忧。公平原则，就是通过养老保险制度实现收入的再分配，以体现社会的公平。效率原则，是指制度的设计一定要符合成本最低的要求。（二）养老保险的基本组成我国是一个发展中国家，经济还不发达，为了使养老保险既能发挥保障生活和安定社会的作用，又能适应不同经济条件的需要，以利于劳动生产率的提高。为此，我国的养老保险由三个部分(或层次)组成。1基本养老保险在我国实行养老保险制度改革以前，基本养老金也称退休金、退休费，是一种最主要的养老保险待遇。 即国家有
8、关文件规定。在劳动者年老或丧失劳动能力后，根据他们对社会所作的贡献和所具备的享受养老保险资格或退休条件，按月或一次性以货币形式支付的保险待遇，主要用于保障职工退休后的基本生活需要。1991年，国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定(国发199133号)规定：随着经济的发展，逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度。1997年，国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定(国发199726号)中更进一步明确：各级人民政府要把社会保险事业纳入本地区国民经济与社会发展计划，贯彻基本养老保险只能保障退休人员基本生活的原则，为使离退休人员的生活随着经济与社会发
9、展不断得到改善，体现按劳分配原则和地区发展水平及企业经济效益的差异，各地区和有关部门要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险，同时发挥商业保险的补充作用。目前，按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保险目标替代率确定为58.5%。由此可以看出，今后基本养老金主要目的在于保障广大退休人员的晚年基本生活。2企业年金企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业年金与基本养老保险既有区别又有联系。其区别主要体现在两种养老保险的层次和功能上的不同，其联系主要体现在两种养老保险的政策
10、和水平相互联系、密不可分。企业年金实行市场化运营，应选择经劳动保障部认定的运营机构管理。企业年金由企业和员工共同承担，单位缴费一般不超过上年度工资总额的十二分之一，单位和职工合计缴费一般不超过上年度工资总额的六分之一”。3个人储蓄性养老保险职工个人储蓄性养老保险是我国多层次养老保险体系的一个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。由社会保险机构经办的职工个人储蓄性养老保险，由社会保险主管部门制定具体办法，职工个人根据自己的工资收入情况，按规定缴纳个人储蓄性养老保险费，记入当地社会保险机构在有关银行开设的养老保险个人帐户，并应按不低于或高于同期城乡居民储蓄存款利率计息，以
11、提倡和鼓励职工个人参加储蓄性养老保险，所得利息记入个人帐户，本息一并归职工个人所有。职工达到法定退休年龄经批准退休后，凭个人帐户将储蓄性养老保险金一次总付或分次支付给本人。职工跨地区流动，个人帐户的储蓄性养老保险金应随之转移。职工未到退休年龄而死亡，记入个人帐户的储蓄性养老保险金应由其指定人或法定继承人继承。实行职工个人储蓄性养老保险的目的，在于扩大养老保险经费来源，多渠道筹集养老保险基金，减轻国家和企业的负担；有利于消除长期形成的保险费用完全由国家包下来的观念，增强职工的自我保障意识和参与社会保险的主动性；同时也能够促进对社会保险工作实行广泛的群众监督。个人储蓄性养老保险可以实行与企业补充养
12、老保险挂钩的办法，以促进和提高职工参与的积极性。（三）我国养老保险的发展路程我国的养老保险制度是在中华人民共和国成立后逐步建立和发展起来的，已走过50多年的路程。随着中国由计划经济向社会主义市场经济的转化，我国养老保险制度的发展历程大约可以分为四个阶段：1.1951-1957年的创建阶段1951年颁布和1953年修改后实施的中华人民共和国劳动保险条例规定了企业职工因遇疾病、负伤、残疾、年老、死亡和生育等事项，都可按一定条件和标准享受相应待遇，这也标志中国养老保险制度正式建立2.养老保险制度严重破坏阶段1966年至1976年十年动乱期间，中国社会保险事业与全国社会经济文化一样，遭受到严重挫折和损
13、失。劳动保险条例规定的经办机构撤消，监督机构名存实亡社会保险基金调剂制度停止，相关负担全部由各企业自理，实际上是制度的倒退，实际变成企业保险。正常的退休制度中断，企业中积累了大量超过退休年龄的人员。有法不依，有章不循，各行其是，退休养老制度遭到严重破坏。3.养老保险制度恢复和调整阶段十年动乱结束后，我国进入新的历史发展时期，经济体制的改革必然要求社会保险制度作相应的变革。我国采取了渐进的方式，1978年到1992年养老保险制度也就有一个恢复和调整阶段。4.养老保险制度实施创新改革由于旧的、传统的养老保险制度越来越难以适应经济体制改革的步伐，传统的养老保险模式已难以为继，资金来源单一，历史债务沉
14、重，难以支撑日益临近的人口老龄化高峰以及传统的养老保险制度与变革中的经济体制的矛盾日益尖锐和行政决策管理和事务操作多头，难以形成全国统一的养老保险制度等矛盾日益突出，自八十年代开始进行了一系列养老保险制度的改革。二、我国养老保险制度的现状1995年12月国务院又发布关于企业职工养老保险改革的决定，确定企业职工养老保险采取社会统筹和个人帐户相结合的办法。2005年12月国务院又发布国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定，中国进入了现阶段的养老保险制度。从2006年1月1日起，城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个
15、人账户，退休后按企业职工基本养老金计发办法计发基本养老金。为与做实个人账户相衔接，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。（一）统一了养老保险制度近些年来，国家及各省(市)、自治区人民政府先后出台了一系列法规性文件，对社会养老保险工作所涉及的养老保险的设立、资金的统筹、保费的发放等都做出了统一而详细的规定，使养老保险工作有章可循。特别是国家于1998年起陆续将原由中央统筹的电力、铁路、邮电等十几个行业的养老保险工作划归地方，实行属地化管理，统一了标准与制度，扩大了各级地方统筹养老保险资金的渠道与范围，加大了各级地方养老保险事业抗御风险的
16、能力。（二）基本上实现了养老金的足额发放在经济体制转型之初，养老金的发放受到诸多因素的影响而未能及时足额发放，给养老保险制度的实施带来了一定的负面影响。随着经济形势的好转，近年来在各级社会保障部门和全社会的通力合作下，全国范围内基本上实现了养老金按时足额发放，为养老保险制度在健康的轨道上实现良性的、可持续发展创造了条件。（三）养老保险社会化进程明显加快随着养老保险工作的深入，养老保险制度的实行得到了良好的发展空间，在全国60以上的省、市、自治区实现了由邮政、银行等社会机构代理代办养老金的收缴、发放工作。同时以往由企业与社保机构包办的养老保险工作，正在逐步向社区转移，养老保险社会化进程明显加快。
17、这些措施，提高了养老保险资金收缴、保费发放以及享受养老保险群体等透明度、可信度。（四）养老保险的覆盖面进一步拓宽随着我国所有制形式的变化，近年来各级社保部门开展了“扩保”工作，养老保险已经或正在将非公有制企业从业人员、外资合资企业从业人员、灵活就业人员等纳入养老保险的覆盖之下，资金统筹渠道拓宽，受益人群扩大，抗御风险的能力有了较大提高。（五）建立了适合国情的养老保险调控机制我国目前客观上存在着地区差异导致的“贫富不均”，建立适合国情的养老保险调控机制，在很大程度上改善了局部地区在养老保险资金上遇到的窘况，打破了地区间的壁垒，有利于形成“全国一盘棋”，保证养老保险制度的统一和有效实施。三、我国养
18、老保险存在的问题我国养老保险制度运行多年以来，对于深化企业改革，保持社会稳定，顺利建设社会主义市场经济体制起到了积极作用。然而，由于我国养老保险制度建立的时间较短，在其运作过程中还存在着一些问题，预计到2050年,我国老年人将达4亿人,占我国总人口的1/4。我国将面临老龄化的严峻挑战。（一）养老保险金的覆盖范围明显过窄社会保险的基本定律之一是大致法则，只有当覆盖范围最大时才会最强。目前就全国而言，除国有、集体企业基本被覆盖外，还有部分事业单位。外资企业和大多数私营及个体经济企业人员尚游离在基本养老保险之外。全国80%的农村人口的老年保障问题也没解决，这一问题解决不好，社会保险关于权利保障的普遍
19、性、平等性基本原则就不会落实，相应的公民就得不到养老保险的权益。（二）养老保险制度不统一且管理体制混乱不仅表现在地区与地区之间的制度不统一，也表现在行业与行业之间的制度不统一，养老保险制度的不统一，又集中表现在养老保险基金的缴费率与支付标准上不统一；我国现阶段各地区、各行业养 老保险基金缴费率在2030之间不等，例如，煤炭部门缴费率高达24.5，各省之间缴费率差别也较大，广东省为19，湖南省则达 25，养老保险金支付标准上基本采用按职工退休前月工资的一定比例计发办法，但计发比例各地相差较大。这种制度的不统一，也带来了一些不良的后果，一是制度不统一，使制度本身缺乏严肃性，使人们产生养老保险是地区
20、或行业的政策，而不是国家政策的错觉，影响养老保险事业的顺利进行；二是同一行业的不同企业，由于属于不同地区，养老保险金的缴费率不同，生产的产品成本费用不等，竞争能力不同，使养老保险制度给企业人为创造了一个不公平竞争的场所；三是由于各地区、各行业养老保险金的筹集和支付水准不统一，给劳动力在不同地区、不同行业之间的流动带来困难，使劳动力资源不能得到有效的配置。养老保险的管理体制混乱主要表现在一是养老保险管理体制不统一，我国现行的养老保险管理是按照养老保险的不同对象分部门、分行业进行，既有劳动部门、人事部门、民政部门进行管理，也有煤炭部门、邮电部门、金融部门以及供电部门等分行业进行管理，使养老保险政出
21、多门、多头管理，政策不协调现象极为严重，也使养老保险资金分散，调剂性较差，不利于充分发挥养老保险的作用；二是养老保险机构既是行政管理机构，又是经办机构和监督机构集三权于一体，不利于我国养老保险事业的健康发展。（三）社会保险的主要承担者企业的包袱沉重目前,我国社会保障制度的核心企业、事业单位仍是社会保障的主要承担者。我们现行的养老体制说是一种“社会保障”,但绝大多数仍是以企业为载体,缺乏整个社会共济的保障机制。有些效益不好,特别是严重亏损的特困企业,连职工工资都发不出,就更谈不上“养老保险”了。养老金的拖欠非常突出,不少离退休人员的医药费也无法报销。因此,这一矛盾只好转嫁于政府,1998年以来中
22、央财政就拿出了100多亿元来解决下岗职工的基本生活费和离退休人员按月足额发放养老金的问题。我国现行的养老保障体制需要继续健全和完善。1951年2月26日国家颁布了老年保险条例,虽经1953、1958和1978年的三次修改,但都是计划经济的模式。也正是该模式导致退休人员和社会保险费用大量增加。1984年国家开始养老保险改革,到1991年实行退休费用统筹。社会统筹较之于传统的单位保障制度,改变了企业职工养老保险的组织方式,提高了养老保险的社会化程度,在一定范围内解决了不同企业之间负担不均衡问题,有一定的进步特征。但由于具体的管理和服务工作仍由企业承担,拖欠养老金的现象仍然十分突出,企业的包袱十分沉
23、重。 （四）挪用资金现象严重据劳动社会保障部会同审计署、财政部对全国基本养老保险金进行清查,清查结果表明,12年来，仅基本养老保险金被挤占挪用就达100亿元。其中已核准损失2000多万元。值得注意的是，违规动用资金的单位主要是地方各级政府和社会保险经办机构,由政府直接动用或批准动用的资金占违纪金额总数30以上。（五）养老保险基金的保值增值能力不强一方面，现阶段养老保险费几乎被用于支付现期的退休金，因通货膨胀使养老保险金结余所获取的利息也是名义的，这种状况导致养老保险金个人帐户大多数是空帐户，帐户上几乎没有什么实际资产，这种空帐户不能使养老保险金能有所积累、有所保值增值；另一方面现行制度要求养老
24、保险金余额除满足两个月的支付费用外，80左右要用于购买政府债券或存入银行，由于近期银行存款利息率低于通货膨胀率，导致养老保险金的结余在不断地贬值，这势必加重未来时期养老保险的负担，也会增加国家在养老保险方面的支出负担。（六）养老保险金支付的正常调整机制还不完善合理的养老保险金计发办法应该建立在一个规范的养老金调整机制上。我国现行制度虽然在这方面取得了重大突破，建立了以职工平均工资增长率为参数的正常调整机制，但也存在着两个方面的问题。一是反映在养老保险金计发调整参数选择上，通常养老保险金调整参数主要由职工平均工资增长率、生活费价格指数和综合指数三种；单纯用平均工资增长率作为参数来调整养老金计发，
25、不能解决养老金保值问题，也难以保障退休人员的基本生活，单纯地用生活费价格指数作参数来调整养老保险金计发，虽然解决了养老金保值问题，保障了退休人员的基本生活，但不利于处理工资收入与养老金的分配关系， 在物价指数较高时，对养老金基金压力过大，为了吸收这两种指数的优点，克服其缺点，通常将这两种指数进行综合考虑，计算出一个综合指数对养老金进行调整，而我国现行制度单纯以职工工资增长率为参数，未将生活费价格指数进行综合考虑。二是反映在养老金调整机制的口径不统一，根据现行制度规定，“养老金可按当地职工上一年度平均工资增长率的一定比例进行调整”，而“当地职工”是指全省范围的职工，还是市或县范围内的职工？是全体
26、职工还是仅指企业职工？由于理解不一致，各地方案各 异，导致地区间的养老金水平出现不平衡。四、我国养老保险制度的改革针对我国的养老保险制度的弊端，国务院在1991年颁布了国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定，对企业职工养老保险制度的改革作出了较为原则性的规定。1992年，劳动部针对原有养老金记发办法的不足提出了改革办法，指出基本养老金由社会性养老金和交费性养老金组成。1993年，在十四届三中全会桑通过的中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中提出了“社会统筹与个人账户相结合”的原则，为养老保险制度的进一步改革指明了方向。2005年12月国务院又发布国务院关于完善企业职工基本养老保
27、险制度的决定。但是随着经济的发展和社会的进步，我国现有的养老保险制度受到了严峻的挑战，深层次的矛盾逐渐暴露出来。为解决和进益不完善样老保险制度，我认为应该采取的对策主要有以下点：（一）增大社会养老保险投保率目前的社会养老保险制度覆盖的主要是国有企业和大型集体企业,能把近几十年来发展迅猛且工龄结构相对年轻的非公有制经济主体吸引进来,社会养老统筹基金就可以迅速扩大,可以相应地减轻国有企业日益沉重的缴费负担。覆盖范围越大,保障程度越高,保障成本越低，扩大社会保险覆盖面,可以提高其抗风险能力,增加养老保险基金收入,增强其调剂能力,充分发挥社会养老保险的互助互济功能。 （二）实行全国统一的养老保险制度和
28、统一的养老保险的管理体制要建立一个全国统一的养老保险制度，必须建立一个统一的养老保险管理体制，有了统一的管理，就有了统一的制度，就能解决政策的不统一问题，也就能解决养老保险覆盖面较窄、统一养老金的计发办法、统一养老基金的缴费率等问题；最基本的对策就是成立社会保险管理机构，制定政策、规划，对社会保险事业实行统一领导、统一管理，在社会保险管理机构的统一领导下成立社会保险事业机构具体 负责经办社会保险基金的各项业务，包括基金征收、支付、营运、管理以及编制预决算等。这样能够避免多头管理形成的机构重叠、业务交叉、操作成本高的不良现象，也能够避免养老金分散管理、调剂性差的缺陷。（三）降低企业养老保险负担一
29、方面可以实行基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险制度；基本养老保险要求所有企业都要参加，基本养老保险由企业按职工工资总额9%左右的缴费率计提，按照这个标准计算，一个有40年工龄、中等工资收入的工人，退休时可以领取到退休前工资24的养老金，基本上能维持最低生活水平；补充养老保险主要是用于提高养老保险水平，由企业和职工个人自 愿参加，补充养老保险的多少由企业根据自身经济情况自愿参加。另一方面，为了防止因地区之间、企业之间经济效益好坏等情况对养老保险的影响，建议国家对各地区、各行业每年养老保险金结余部分按一定比例进行统筹，建立中央公积金，在地区与地区之间进行调剂使用，
30、充分发挥养老保险调剂性强的特点。（四）加强养老保险基金的监管随着养老金制度改革的推进,我们应重新认识政府在养老保障中的作用,对政府的职能进行重新界定。首先,在养老保障体系中,雇主和个人应当成为养老金收入来源的主要提供者,而政府只是辅助的提供者。其次,政府在养老保障中通过提供公共养老金的直接作用应逐渐缩小,而通过法律进行规范和监督的间接作用将逐渐加大。但是,针对我国市场机制尚不健全、专业人才缺乏、金融市场上信息的不对称以及相关的法律法规还不完善,政府应进行严格的监控,建立起一种严格监管模式。主要措施有:1.对养老基金投资管理公司实行严格的特许经营权管理制度,严格控制投资公司的数量和质量。2.对养
31、老保险基金的投资营运制订相应的法规和政策,用政策法规指导基金投资管理公司的营运活动。3.对投资公司责任权限的严格规定。如履行国家各项投资法令,保证投资项目风险最低,对投资活动承担各项经济与法律责任。4.建立健全养老保险基金投资的监督管理体系。包括加强养老保险基金的财务管理、严格审核各项投资计划等。经立法机构审批,设立养老保险基金监督管理委员会,由政府部门主管、社会保险机构牵头,由审计、监察、工会和有关金融部门以及专家参加,通过定期的报表和不定期的抽查方式,检查基金投资经营状况,以保障基金营运的安全性、盈利性、合法性。（五）增强养老保险基金保值增值能力一方面，各级财政部门应将养老保险纳入财政预算
32、范围，从每年财政收入中拿出一定量的资金投入养老保险，作为养老保险的启动资金，解决养老保险空帐问题，同时，养老保险部门也能利用这些资金进行投资，使资金保值增值，减轻未来时期养老保险对财政的压力。另一方面，为确保养老保险金的保值增值，在现阶段国家公债及银行存款利率较低情况下，可以将汇集的养老保险基金存放给财政部，投资于国内基础设施和其它长期投资，使之成为财政投融资的重要资金来源，只要财政投融资(包括养老保险基金)投资项目选择准确，养老保险基金的保值增值总能有效果，这不但能解决国家财政投融资金短缺的矛盾，使养老保险基金的投资起到调节经济的作用，同时还能使养老保险基金得到一个较高的回报率，起到保值增值
33、的作用。（六）建立健全养老保险的法律体系社会保险涉及到各经济主体经济利益的调整，必须有明确的法律和政策界限加以强制实施，通过对养老保险基金的收缴和支付，实行法制化的强制管理，减少养老保险基金征收中的拖、欠甚至拒缴现象，防止养老保险基金的流失。建议尽早开设社会保障税，充分利用税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，依法征收养老保险基金，充分利用人们依法纳税意识在不断加强的优势，提高养老保险基金的到位率。结论针对我国养老保险目前存在的各种问题，通过指出养老保险应该采取的措施和改革方向，希望对我国的养老保险改革起到一定的参考作用。参考文献1蒋岳祥.国外未来养老金形式的发展趋势及其启发J.社会保障制度,
34、2003,(3).2郑功成.中国养老保险制度的未来发展J.社会保险制度,2003,(7).3杨骥川.建议建立养老保险财政储备金制度J.社会保险制度,2003,(7).4杨虎.别把养老保险改歪了J.改革参考,2004,(3).5刘云龙.中国企业年金发展与税收优惠政策支持J.管理世界,2002.4:45-54.6刘佐.对税收支出问题的再探讨J.税务研究,2003.3.7贾洪波;穆怀中.世界养老保险制度改革趋势分析J.金融与保险2006.(11):85-898张庆洪.保险经济学导论M， 北京：经济科学出版社2004 .89 Georges Dionne, Scott E. Harrington. 保险经济学.M. 中国人民大学出版社 200510劳动和社会保障部与博时基金管理公司.中国企业年金制度与管理规范M,中国劳动出版社,2002.谢辞：通过论文的写作，自己学到了更深层次的知识，有了新的收获，在此过程中，感谢老师等各位老师辛勤的指导，你们辛苦了！
