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1、银行储蓄那点事儿随着国内外经济金融环境的变化，尤其是外资银行的陆续进人，我国商业银行面临的竞争日益激烈。与外资银行相比，我国银行拥有的庞大的基层营业机构(一般指储蓄所、分理处)是我们的优势之一，它将对银行整体经营效益起到极为关键的作用。在评价营业机构的盈亏平衡分析中运用管理会计的本量利方法将是一个有效工具。一） 运用本量利分析法构建银行营业机构盈亏平衡分析模型“本一量一利”的基本数学关系式为：利润=营业收人-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本边际贡献表示营业收人减变动成本后的余额，用于补偿固定成本，并对当期损益提供贡献。对于银行营业机构而言，其盈亏平衡点表现为存款量，即存款达到多少时刚好收
2、支相抵，利润为零，超过盈亏平衡点的存款将带来利润。营业机构的盈亏公式为：利润=存款量单位边际贡献-固定成本利润为0时，即可得到盈亏平衡的存款量，即盈亏平衡的存款量=固定成本/单位边际贡献单位边际贡献二综合收益率-单位变动成本。如果用V表示营业机构盈亏平衡点存款量，FC表示固定成本，SP表示综合收益率，VC表示单位变动成本，则计算机构盈亏平衡分析的基本公式为：V=FC/(SP-VC)在实际进行计算营业机构盈亏平衡时，我们将以上公式中固定成本FC、综合收益率SP、单位变动成本VC用营业机构的经营数据进一步予以细化，这里以分理处为例。一般来讲，银行营业机构将吸收客户的存款作为资金来源，资金运用时将吸
3、收的存款一部分用于上缴央行存款准备金以备应付流动性需求，一部分用于上存上级行以获得收益，另一部分则用于发放贷款。吸收客户的存款需要按照一定的存款利率向客户支付存款利息，上缴央行的存款准备金可以按照存款准备金利率获得一部分收益；上存上级行的资金按照上存资金利率获得一部分收益;发放的贷款可以按照贷款利率获得一部分收益。银行收益与成本之差即为利润。因此，综合收益率SP=存款准备金率+(可用资金比率-存贷比)上存上级行平均资金利率+存贷比贷款平均利率贷款利息实收率(1-税率)；单位变动成本VC=存款平均利率；固定成本是指不随存款量的变动而变动的成本，它在一定时期内是相对稳定的。按照银行对费用的划分：固
4、定成本=人力费用+非人力费用+固定资产折旧+无收益资产占用费，这样通过对银行营业机构的固定成本FC、综合收益率SP、单位变动成本VC用经营数据进行细化后我们就可以求出营业机构的盈亏平衡点存款量Vo。银行营业机构盈亏平衡分析是以变动成本法为基础，对银行经济活动进行静态平衡分析的技术方法，它通过分析成本、业务量、利润三者之间的依存关系来反映银行的经营状况，以寻求获得最大限度利润的途径，是银行经营预测、决策和目标管理的重要手段。安全边际和安全边际率是衡量营业机构经营安全程度的两个重要指标。安全边际=营业机构实际存款量一营业机构盈亏平衡点的存款量；安全边际率=安全边际/营业机构实际存款量；安全边际是营
5、业机构实际存款量超过盈亏平衡点存款量的数额。安全边际率是安全边际与实际存款量的比率。安全边际和安全边际率越大，则营业机构经营的安全性、盈利性越高，反之，营业机构经营的风险性越大。盈亏平衡分析主要适用于对现有的营业机构的经营业绩进行评价。二）本量利分析方法在营业机构盈亏平衡分析中的作用在实际的工作中，我们可以通过运用营业机构盈亏平衡对营业机构的存贷款规模、资产质量、效益指标、投人产出指标等进行实证分析和科学评价，揭示营业机构经营中存在的问题，为合理规划机构布局、客观评价机构效益、科学决策机构升格或撤并等工作提供依据。1、 利用本量利分析方法对营业机构进行盈亏平衡分析可以全面掌握相关因素变动对实现
6、盈亏平衡点的影响。导致盈亏平衡点变化的各个因素都可能对实现盈亏平衡点产生影响，如固定成本、综合收益率、单位变动成本、贷款利息实收率、存款资金成本率、存贷款结构等，并且各个因素变动对盈亏平衡点的影响敏感程度不同，对这些因素进行分析可以全面掌握营业机构盈亏变动的原因，根据不同原因采取相应措施。一般而言，固定成本与盈亏平衡点成正向变动，固定成本越高，营业机构需要达到盈亏平衡点的存款量越高，因而营业机构就越难达到盈亏平衡;综合收益率与盈亏平衡点成反向变动，综合收益率越高，因而营业机构需要达到盈亏平衡点的存款量越低，因而营业机构就越容易到盈亏平衡;单位变动成本与盈亏平衡点成正向变动，单位变动成本越高，营
7、业机构需要达到盈亏平衡点的存款量越高，营业机构就越难达到盈亏平衡;由于贷款利息实收率越高，综合收益率越高，因此贷款利息实收率与盈亏平衡点成反向变动;由于存款资金成本率越高，单位变动成本越高，因此存款资金成本率与盈亏平衡点成正向变动。2、利用本量利分析方法对营业机构进行盈亏平衡分析可以为银行实现目标利润分析、制定营业机构存款量计划提供有利依据。盈亏平衡点分析是在假定银行的利润为零这样一种特殊经营状态下来研究问题的。银行的目标当然不是利润为零，而是尽可能多地超越盈亏临界点而实现利润，所以对盈亏平衡模型进行延伸和拓展，实现目标利润分析是必要的。因此，除了对盈亏平衡点进行测算外，需建立实现目标利润的有关模型，以测算网点达到目标利润所需的存款量。计算模型为:存款量=目标利润+固定成本综合收益率-单位变动成本；这一模型在扩建或新建网点的决策中特别有用。如果新建网点预计的固定成本和目标利润已经确定，我们可以根据上述模型确定出此网点的存款计划;反之，如果新建网点所能吸收的存款数量大致确定，我们可以根据预计的目标利润确定对其投人的固定成本。
