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1、科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 我国上市公司会计信息失真现状及对策文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文
2、献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日我国上市公司会计信息失真调查与分析文献综述摘要：本文选择了20余篇关于上市公司会计信息失真现状及对策的文献，有会计信息的理论探讨，调查报告等，精选出14篇文章作为综述对象。通过论述的出结论：我国上市公司会计信息失真形势严重，必须从多方面进行治理，以提高会计信息质量。关键词：会计信息 上市公司 对策及建议一 国内外上市公司会计信息失真现状及对策理论的研究我国已经对这一课题进行研究，颁布了相关规范，但是与国外比
3、较还是存在很大差距。关于中外会计信息质量相关视角的比较包括三方面。（一）会计环境上比较“会计理论是意识的一种表现形态，所以会计环境是认识的基础，是会计理论的基础，会计环境决定了会计理论的发展和变化（于玉林、田昆儒著：会计基础理论概论，立信会计出版社2000年版，第4页）。”可见，会计环境影响或制约会计理论的发展。西方发达国家资本市场比较发达，越来越多的人关心企业的经营活动，因此会计信息的相关性和决策价值就显得十分重要。比如，IASC和FASB把有用性置于会计信息质量的首要位置。笔者认为在我国这种生产要素不发达的会计环境下，应注重会计信息的真实性。（二）会计目标上比较在西方国家，会计目标决策有用
4、观占上风，因此会计信息质量特征都重视相关性和决策价值。而我国大多数学者认为，基于我国的会计环境，对会计目标的定位不能单纯地对受托责任观和决策有用观二者选择其一，要制定适应我国会计环境的会计目标。但遗憾的是对会计目标的准确定位并没有达成一致。会计信息质量特征体系也因此而模糊，对其只是一个简单地归类，甚至有些学者不顾我国会计环境和会计目标等诸多方面而对国外的研究成果盲目借鉴。（三）逻辑形式上比较国外将诸多会计信息质量特征构建成一个多层次的框架体系，而我国的会计信息质量特征是由一系列平行条款组成。他们相互之间缺乏主次关系，未能体现出他们之间的逻辑关系。我国学术界虽做过一些划分，但大都将各主要的质量特
5、征堆列在一起，找不到一个总领性的逻辑原则，同时未真正明确会计目标在整个体系中的逻辑导向作用。比如对于可靠性和相关性这两个信息质量特征没有提出具体衡量标准，也没有体现出二者之间的逻辑层次。抑制会计信息失真的对策（一）改革股票上市制度。上市公司往往由于股票发行动机或配股动机而进行报表粉饰，在现有的股票发行条件和发行价格中，极易造成会计报表粉饰问题。 （二）改革上市公司内部治理体制。1国家实行政策引导，促进上市公司股权结构多元化。只有这样才能形成股东权力间的有效制约机制，从而减少中小股东间的信息不对称现象。2上市公司内部转变治理模式，完善“以董事会为中心”的治理模式。这样可以提高公司董事会相对于公司
6、经理层的独立性，增强董事会对经理层的监督约束。（三）发挥经济系统的整体监督作用。税务，工商，银行和企业有密切的联系，在经济监督中起到了重要作用。（四）改进财务监管外部从业人员的培养和管理。1恢复在有条件的高等财经院校设立注册会计师专业。2注册会计师管理的改进。首先，积极推进会计师事务所所有制改革。强制会计师事务所的风险意识。其次，建立注册会计师“定期述职”制度和个人职业诚信档案，接受社会监督。二 上市公司会计信息失真现状的研究工作方式和指导建议 上市公司会计信息失真现状的研究主要从三个方面出发。第一从我国上市公司会计信息失真的现状研究出发。目前我国一部分上市公司为达到企业管理层的经济政治目的，
7、利用一些合法手段或会计舞弊等不合法的手段，粉饰会计报表，操纵会计信息，造成会计信息失真，损害了国家和社会公众的利益。并且这种现象愈演愈烈，对我国的社会经济发展，尤其是我国证券市场发展已经构成一大隐患。从现实情况看，企业、单位粉饰会计报表，编制虚假财务会计报告，做账外账等行为，多数与单位责任人有关，目的不外乎为政绩考核、偷税漏税、融资筹资。会计信息失真从而误导财务会计报表的使用者，使他们做出错误的判断，而使实施财务会计报表粉饰行为的主体从中获得一定的利益。 第二从会计信息失真的成因出发。会计信息失真的原因是很多方面的，主要有以下原因：1为了业绩考核而造假。经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情
8、况的评价，还涉及到企业厂长，经理的经营管理业绩的评定，并影响其提升，奖金等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其会计报表进行包装，粉饰。2为了获取信贷资金和商业信用而粉饰造假。经营业绩欠佳，财务状况不健全的企业难免要对其会计报表装修打扮一番。3为了发行股票而造假。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。在后续发行情况下，要符合配股条件，企业最近三年的净资产收益率每年须在10以上。因此10的配股已成为上市公司的“生命线”。为达到此目的，一些上市公司不顾后果地进行造假。4为了减少纳税而造假。基于偷税，漏税，减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰
9、。当然，也有少数上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。5为推卸责任而造假。表现为：更换高级管理人员时进行的离任审计。会计准则，会计制度发生重大变化时，可能诱发上市公司粉饰会计报表，提前消化潜亏，并将责任归咎于新会计准则和会计制度。 第三从治理会计报表失真的措施出发。1控制和引导经理人行为和公司行为。修订后新的中华人民共和国会计法在总则的第四条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性，完整性负责。”明确单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。2强化监督机制，建立健全企业，单位的内部会计监督制度。内部审计制度等的建
10、立，是会计行为有序进行的基础，是产生真实可靠会计信息的基本条件。3提高会计人员的素质。首先是强化会计人员的法制观念和职业道德观念；其次是提高会计人员的业务素质。提高会计人员的业务能力要抓好在职会计人员的后续教育，帮助会计人员更新会计知识，满足日益增长的工作要求。4构建完善的具体会计准则体系。具体会计准则的制定应围绕会计报表项目为核心。具体准则的制定能够为会计信息的加工处理提供更为科学的指导。只有这样，在披露会计信息时才能做到有法可依。5加强会计法制化。严肃法纪是保证会计信息质量的根本。一方面要加大会计法的宣传力度。另一方面，对违反会计法，故意制造利润的领导干部，单位负责人和会计责任人员，要依法
11、追究行政和法律责任，并进行必要的处罚。主要参考文献1 朱锦余，赵如兰，陈红.企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J.会计之友,2008.12王会金会计信息失真与假账鉴别M.浙江人民出版社.20053 李心合.内部控制：从财务报告导向到价值创造导向J.会计研究,2007.14 国有企业监事会考察团.不断完善国有企业的公司治理和监管体制J.国有资产管理，2008.35会计信息与会计监督检查编写组. 会计信息与会计监督检查M.中国财政经济出版社.20076 王菲菲.以人为本浅谈防范舞弊中的人员控制J.商业经济,2007.77 张经强，周虹.西方发达国家公司治理结构对我国的启示J.特区经济，2007.78 郜林平，李根旺.将公司治理机制引入国有资产管理之研究J.会计之友，2008.69 吴涛.试论国内部控制整体框架之构建J.中国农业会计,2007.710吴革财务报告粉饰手法的识别与防范M对外经济贸易大学出版社，2006211曹利中国上市公司财务报告舞弊特征的实证研究D复旦大学，2007512张启銮如何识别虚假财务报表J财会月刊，200813王乔，张卫东上市公司会计信息操纵行为探析J会计研究2006814张惠民会计报表粉饰问题研究D大连立理工大学20084
