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1、赛斯特教育集团财务管理制度2008年10月目 录第一章 会计制度21.1组织架构21.1.2财务部职能21.2会计核算原则41.3会计政策51.4会计基础工作规定51.5会计科目使用说明61.6会计报表编制说明12第二章财务制度142.1集团财务控制机制142.2财务预算管理制度142.3内部审计制度152.4资金安全管理制度152.5固定资产管理制度172.6会计档案管理制度182.7财务收支审批程序192.8其它业务审批权限192.9日常管理及报销制度19第一章 会计制度1.1组织架构1.1.1组织结构图集团总裁财务总监 信息技术传播公司信息技术培训学校辽宁分校主管会计新东方广告公司主管会
2、计长春分校会计兼出纳哈尔滨会计兼出纳出纲辽宁分校出纳科技发展公司国际科技专修学院主管会计出纳1.1.2财务部职能1.1.2.1财务战略规划职能负责与其他相关部门一起研究、策划集团公司的财务战略规划，包括：中长期筹资策略、投资战略、税务规划等；参与规划集团公司资本运作方案；负责制定集团公司会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范。1.1.2.2资金管理职能负责管理资金的来源、运用，控制公司资金的流动性风险管理，同时也保证资金的盈利性与风险的权衡。厉行节约，控制集团总体费用，合理使用资金，使集团利润最大化。1.1.2.3财务预算职能协调并组织集团公司各部门年度计划的编制。参与公司融资、投资计划的
3、编制工作。定期向董事会和总裁报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司财务及经营提出建议。1.1.2.4会计核算、报告职能负责集团公司会计核算业务，包括保持会计记录、准备对外报送的会计报表、合并会计报表及相关的内部管理报表。1.1.2.5财务监督职能按会计监督工作规范的要求进行会计监督管理。参与审核集团公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。对集团公司费用预算及收支计划完成情况进行监督。1.1.2.6资产管理职能为保证公司实物资产的安全与完整，负责制订或参与协助相关部门共同制订公司固定资产、备品配件相关管理制度。1.1.2.7其他综合管理职能负责会计档案的管理工作；组织、
4、协调公司各项外部检查和审计工作；办理各项保险业务；负责公司的税务相关工作。1.1.3财务部岗位职权1.1.3.1财务总监1)主要岗位职责审核监督年度商业计划的编制与执行；参与制定集团绩效考核方案；组织制订集团财务管理、预算管理、审计监督及会计核算制度，并监督各项制度的执行；组织对集团财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行提供事实依据；参与集团重大决策；组织集团对外投资的财务可行性研究及收益分析；组织制定集团公司资金运作与调配流程与规范。做好财务系统各项事务处理工作，提高工作效能，增强团队精神2)主要管理权限对集团公司总裁办公会中讨论的事务具有建议权；对
5、集团公司财务人员的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖惩和晋升有决策权；对集团公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权；对部门内的预算有审核权；对集团公司一定金额以下的现金支出有审批权；一定金额以上的现金支出有审核权；1.1.3.2会计主管1）主要岗位职责负责月度预算管理与控制负责财务收支的审核工作。负责本公司报销单据的制单及账务处理；负责实施本公司各种税金的计算、缴纳、税收返还等业务；负责向有关单位报送税务相关文件资料以及整理、归档；负责本公司工资、奖金、课时费的计算，对住房公积金、住房补贴、养老保险金等进行核对收缴；负责对本公司固定资产内部调配、折旧、报废的账务处理。负责编制各种财
6、务报表及编报说明；负责本公司会计核算档案的整理、移交，和归档管理工作；2）主要管理权限在工作职责范围内，对本公司税务保险工作有建议权；在会计、税务业务范围内，有权要求集团相关人员予以配合；对本公司的固定资产管理有建议权；在资产管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合。1.1.3.3出纳1）主要岗位职责负责审核及办理收、付款业务，及时催收各种欠款；负责登记日常业务现金、银行存款日记账，核对账单，编制银行调节表；负责劳动人事工作（包括签订用工合同、失业手册、工资手册、公积金手续、医疗保险手续）。负责每周现金流量的上报工作。负责编制月度现金流量的执行情况。负责保管末签发的支票及有关印章，不签发空头支
7、票。负责协调企业与银行的关系，保证业务正常开展。负责本公司日常报销业务。2）主要管理权限在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合；在工作职责范围内，对不符合规定的单据，有权拒绝办理。1.2会计核算原则1.2.1会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，真实客观地反映财务状况和经营成果。1.2.2会计核算应当按照现定的会计处理方法进行，会计指标元素口径一致，会计信息相互可比。1.2.3会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更。1.2.4会计核算中应当考虑到财务风险，对可能发生的损失和费用，应当作出合理的预计并附注说明，对可能取得的收益，则暂不入账。1.2.5会计核算要求一个会计期间的各项
8、收入与其相关联的成本、费用，在同一个会计期间内进行确认计量。1.2.6要求当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。1.3会计政策1.3.1公司执行统一的小企业会计制度；院校执行统一的民办非企业会计制度。主要的会计政策如下：1.3.2计价基础：以历史成本为计价基础，当无法获得历史成本时使用重置成本法。1.3.3低值易耗品：是指单位价值在500元以上的物品。采用一次摊销法进行摊销。1.3.4固定资产折旧：采用平均年限法，按三年期折旧，不留残值。1.3.5属于本年度项目
9、收支，列入本年利润。属于上一年度项目收支，列入以前年度损益调整。1.3.6营业收入：按现金收入核算。1.3.7营业成本：按项目预算计提成本。1.4会计基础工作规定1.4.1凭证一般采用通用记帐凭证，填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。1.4.2除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。1.4.3记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。1.4.4记帐凭证登记完毕后，应当按编号顺序保管，不得散乱丢失。1.4.5记帐凭证应当连同所
10、附的原始凭证，按照编号顺序，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。1.4.6根据审核后的原始凭证填制记帐凭证。1.4.7根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表。1.4.8根据记帐凭证汇总登记总分类帐。1.4.9根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐。1.4.10月终，根据总分类帐编制会计报表。1.4.11对帐：为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：1.4.11.1帐证核对：是指各种帐簿（总帐.明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的日记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对。1.4.11.2帐帐核对每月
11、一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐面余额相核对。1.4.11.3帐实核对：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对。1.5会计科目使用说明1.5.1 资产类科目1.5.1.1现金1) 从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。2) 因支付职工出差费用等原因所借的现金，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，借记本科目，按应报销的金额，借记费用类科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。3) 因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科
12、目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。4) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位实际持有的库存现金。1.5.1.2银行存款1) 款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。2) 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目。3) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位实际存在银行的款项。1.5.1.3应收账款1) 本科目核算因提供劳务应向接受劳务单位收取的款项。2) 发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的收入，贷记“营业收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3
13、) 本科目应按接受劳务的单位分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映预收的款项。1.5.1.4其他应收款1) 本科目核算除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应向职工收取的各种垫付款项等。2) 发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。3) 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的单位设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位尚未收回的其他应收款。1.5.1.5待摊费用1) 本科目核算已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在
14、1年以内(包括1年)的各项费用。2) 发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记相关科目，贷记本科目。3) 本科目期末借方余额，反映各种已支出但尚未摊销的费用。1.5.1.6固定资产1) 本科目核算为提供劳务或经营管理而持有的、使用年限超过二年、单位价值2000元以上的资产。2) 购入的固定资产，按买价作为入账价值，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3) 盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。4) 因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固
15、定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。5) 应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。6) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位期末固定资产的账面原价。1.5.1.7累计折旧 1) 本科目核算固定资产的累计折旧。2) 应按月提取折旧，借记相关科目，贷记本科目。3) 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。4) 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；5) 提前报废的固定资产，也不再补提折旧。6) 本科目期末贷方余额，反
16、映各独立核算单位已提取的固定资产折旧累计数。1.5.1.8固定资产清理1) 本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。2) 出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。3) 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。清理过程中发生的变价收入，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。4) 本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。1.5.1.9无形资产1) 本科目核算
17、持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。2) 无形资产应按取得时的实际成本计量。3) 购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4) 摊销无形资产价值时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。5) 本科目期末借方余额，反映各独立核算单位已入账无形资产的摊余价值。1.5.2负债类科目1.5.2.1短期借款1) 本科目核算向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。2) 借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3) 发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财
18、务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。4) 本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。5) 本科目期末贷方余额，反映各独立核算单位尚未偿还的短期借款本金。1.5.2.2应付账款1) 本科目核算因接受劳务等而应付的款项。2) 因接受劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票，借记相关科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3) 本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末贷方余额，反映各独立核算单位尚未支付的应付账款。1.5.2.3应付工资1) 本科目核算应付末付给职工的工资总额。不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算
19、。2) 根据考勤记录、工资标准等，编制“工资表”，计算各种工资。借记相关科目，贷记本科目。3) 本科目期末一般应无余额。1.5.2.5应交税金1) 本科目核算应交纳的各种税金，如营业税、所得税、城市维护建设税。2) 发生应交纳税金的经济业务，按其营业额或所得额规定的税率，计算应交纳的税额，借记“主营业务税金及附加”或“所得税”科目，贷记本科目。3) 交纳的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4) 本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的应交税金项；期末如为借方余额，反映多交的应交税金项。1.5.2.6其他应交款1) 本科目核算除应交税金以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加。2) 按规定
20、计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3) 本科目应按其他应交款的种类设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额，反映多交的其他应交款项。1.5.2.7其他应付款1) 本科目核算应付、暂收其他单位或个人的款项。2) 发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3) 本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。4) 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款。1.5.2.8预
21、提费用1) 本科目核算按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、课时费等。2) 按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“营业成本”科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3) 实际发生的支出大于已经预提的数额，应当计入当期费用。但上年度的项目应当计入以前年度损益。4) 本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。5) 本科目期末贷方余额，反映已预提但尚未支付的各项费用。1.5.2.9专项应付款1) 本科目核算市财政拨付的科技项目款。2) 收到时借记“银行存款”科目，贷记本科目。支付时借记本科目，贷记相关科目3) 本科目期末贷方余额，反映项目尚未支
22、付的各项费用。1.5.3 所有者权益类科目1.5.3.1实收资本1) 本科目核算实际收到投资者投入的资本。2) 以现金投入的资本，应以实际收到或者存入开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3) 以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，贷记本科目。4) 本科目期末贷方余额，反映各独立核算单位实有的资本数额。1.5.3.2本年利润1) 本科目核算各单位实现的净利润(或发生的净亏损)。2) 期末结转利润时:收入类，应借记“营业收入”科目，贷记本科目；成本类，应借记本科目，贷记“营业成本”、“营业税金及附加”、 “营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “所得税
23、”等科目。3) 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。4) 结转后本科目应无余额。1.5.4损益类科目1.5.4.1营业收入1) 本科目核算单位在提供劳务等日常活动中所产生的收入。2) 将已实际收取的属于本年度的收入，应借记本科目，贷记“营业收入”科目。3) 将已实际收取的属于上一年度的收入，应借记本科目，贷记“以前年度损益调整”科目。4) 对已确认收入尚末有经济利益流入到企业的应在备查账上体现。5) 本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。6) 期末，应将本科目的余额转
24、入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。1.5.4.2营业成本1) 本科目核算提供劳务等日常活动发生的成本。按成本的归属期将与收入相关的成本预提。借记本科目，贷记“预提费用”科目或贷记“应付账款”2) 本科目应按业务的种类设置明细账，进行明细核算。3) 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。1.5.4.3营业税金及附加1) 本科目核算日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、和教育费附加等。2) 按照规定计算出的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金应交营业税”、 “应交税金城市维护建设税” “其他应交款”等科目。3) 期末，应将本科目的余额转
25、入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。1.5.4.3营业费用1) 本科目核算提供劳务等日常活动发生的费用。具体包括:a) 工资包括员工的基本工资、岗位津贴、驻外补助等b) 保险费包括为员工支付的基本养老保险、失业险、基本医疗保险、大病医疗保险、工伤险以及住房公积金。c) 租赁费包括办公区发生的租借费。d) 办公费包括为组织经营活动而发生的办公用品消耗、办公电话费、工商税务年检费等。e) 工会经费包括按工资额2%计提的应交给工会部门的费用。f) 业务招待费包括为经营活动而发生的宴请费。g) 差旅费包括为经营活动而发生的外地车船费、住宿费、补助费等。h) 固定资产维护费包括电子设备易耗品的更新费
26、、办公区维修费、机房布置及改造费。i) 教学管理费包括为组织教学活动而发生的课件费、印刷费。j) 学生管理费包括为组织学生活动而发生的费用。k) 宣传费包括宣传品印刷、制作、媒体广告费等。l) 折旧费为办公人员办公设备而计提的折旧。m) 市场费包括为经营活动而发生的校园活动费。n) 税费包括印花税、房产税等o) 培训费包括为组织员工培训及购置书籍等。2) 在经营过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记相关科目。3) 本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。4) 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。1.5.4.4管理费用a) 本科目核算行政管理部门在经营管理中发生的
27、公司经费b) 在经营过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记相关科目c) 本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。d) 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。1.5.4.5财务费用1) 本科目核算为筹集资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)以及相关的手续费等。2) 发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的应冲减财务费用的利息收入，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3) 本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。4) 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。1.5.4.6所得税1) 本科目核算当期发生的所得税费用。
28、2) 应采用应付税款法核算所得税。3) 计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金应交所得税”科目。4) 收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。实际收到的所得税返还款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5) 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。1.6会计报表编制说明1.6.1资产负债表编制说明1.6.1.1“货币资金”项目，反映库存现金、银行结算存款的合计数。本项目应根据总帐上“现金”、“银行存款”科目的期末余额合计填列。1.6.1.2“其他应收款”项目，反映对其他单位和个人的应收和暂付的款项，本项目应根据总账
29、上“其他应收款”科目的期末余额填列。1.6.1.3“存货”项目，反映在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、消耗物资和办公用品等在库的各项存货的可变现净值，包括各种材料、办公用品等。本项目应根据总账上“存货”科目的期末余额填列。1.6.1.4“待摊费用”项目，反映费用已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。1.6.1.5“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映各种固定资产原价
30、及累计折旧。经营租赁的固定资产，在费用中列支。1.6.1.6“固定资产清理”项目，反映因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。1.6.1.7“应付账款”项目，反映接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。1.6.1.8“应付工资”项目，反映应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余
31、额，以“-”号填列。1.6.1.9“应交税金”项目，反映期末未交的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。1.6.1.10“其他应交款”项目，反映应交未交的除税金、应付利润等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列。1.6.1.11“其他应付款”项目，反映所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。1.6.1.12“预提费用”目，反映所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷
32、方余额填列。1.6.1.13“专项应付款”项目，反映科研项目的专项拨款。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。1.6.1.14 “实收资本”项目，反映投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。1.6.1.15“未分配利润”项目，反映尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。1.6.2利润表编制说明1.6.2.1“营业收入”项目，反映主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“营业收入”科目的发生额分析填列。1.6.2.2“营业成本”项目，反映主要经营业务发生的实际成本（包括已经计提尚
33、末支付的成本）。本项目应根据“营业成本”科目的发生额分析填列。1.6.2.3“营业税金及附加”项目，反映主要经营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。1.6.2.4“营业费用”项目，反映各业务单位在进行市场活动过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。1.6.2.5“管理费用”项目，反映管理部门发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。1.6.2.6“财务费用”项目，反映发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。1.6.2.7“利润总额”项目，反映实现的利润总额。如为亏
34、损总额，以“-”号填列。1.6.2.8“所得税”项目，反映当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。1.6.2.9“净利润”项目，反映实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。第二章财务制度2.1集团财务控制机制2.1.1计划与预算管理预算编制以集团发展战略定位为前提，采取“自下而上，自上而下，上下结合”的方式编制。预算一经批准生效，通过财务会计信息的记录、分析和反馈，形成事先控制、事中监督、事后考核的公司内部控制系统。2.1.2设立专门财务机构全面负责会计核算、资产管理、成本费用控制、税务信贷等工作。强化财务控制，优化业务流程。2.1.3统一会计政策统一会计制度，统一
35、设置会计基础科目，实现集团信息可比性。制定统一的财务、会计制度以便规范财务行为、处理财务关系。统一会计处理方法和程序，规定各项经济业务鉴定、分析、归类、登记和编报方法。明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。2.1.4建立财务监控和管理制度建立和完善会计监控制度，充分发挥公司控制的作用。明确会计事项相关人员的职责权限。组织和监控公司日常的财务会计活动，对经批准的各类预算情况进行监督、审核。2.2财务预算管理制度2.2.1财务预算是指公司根据经营目标、战略规划编制的财务收支计划。2.2.2财务预算分为年度预算和月度预算两种形式。财务预算内容包括：收入预算、成本费用预算、人力成本预算、资产购置预
36、算、利润预算、资金预算、投资计划等。2.2.3编制财务预算必须坚持“量入为出、权责分明”的总原则。2.2.4收入预算坚持积极稳妥原则；成本费用预算坚持统筹兼顾、勤俭节约的原则。2.2.5年度预算编制程序2.2.5.1集团将经营目标的各项指标分解下达给各公司。2.2.5.2各公司根据指标要求和上年度水平编制本年度的收入、成本费用预算、资金预算、资产购置计划、人力成本计划、经营利润计划等。2.2.5.3财务部根据集团经营目标将各公司预算进行汇总综合平衡后，报集团董事会审议。2.2.5.4根据集团董事会的意见进行修改定稿。2.2.5.5将修订后的计划报集团董事会批准后，下达各公司执行。2.2.6 月
37、度预算的编制程序2.2.6.1月度预算以现金流量预算为主。每月末，各公司根据年度计划以及实际经营环境，编制未来一个月的经营计划。2.2.6.2财务部根据各公司编制的预算进行汇总审核后，报预算管理委员会审议。2.2.6.3根据预算管理委员会的意见进行修改定稿。2.2.6.4将修订后的计划报预算管理委员会批准后下达各公司执行。 2.2.7 预算的控制2.2.7.1财务部要对预算的执行情况进行监督、反映、控制。2.2.7.2严格按预算办理各项收、支业务，没有授权的超预算开支，财务人员有权拒绝办理相关手续。2.2.7.3财务部每月要编制预算执行情况，通过分析找出偏离预算的因素，并提出相应的意见和建议，
38、确保财务预算的贯彻执行。2.3内部审计制度 2.3.1集团聘请外部审计机构对公司财务进行审计。2.3.2审计机构将如下经济业务进行审计： 2.3.2.1审查会计资料的真实性和可靠性。2.3.2.2会计资料包括会计凭证，帐簿，报表等。 2.3.2.3审查相关经济业务的合法性和合理性。 2.3.2.4审查财务，会计制度的执行情况。 2.3.2.5审查经营活动中需要监督控制的事项。 2.3.2.6审查其他应审计的内容。 2.3.3对审计结果的处理办法2.3.3.1对审批手续不全的财务收支，要求补充、更正。2.3.3.2对违反规定，不按公司统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。2.3.3.3对伪造、
39、变造、故意毁灭会计账簿等行为，应制止和纠正。2.3.3.4对私设小金库、挪用公款等行为，应制止和纠正，严重者将追纠法律责任。2.4资金安全管理制度2.4.1为了进一步加强货币资金管理，健全货币资金管理的内部控制制度，确保货币资金的安全，根据中华人民共和国会计法及有关法律法规，结合我公司实际，制定本制度。2.4.2本制度所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。2.4.3现金管理2.4.3.1现金结算限额为2000元。不属于现金开支范围以及超过现金结算限额的业务应当通过银行办理转账结算，否则会计人员有权拒绝支付现金。2.4.3.2存取现金必须有人保护。近距离存取现金1至
40、2万元必须两人同行；远距离存取现金超过3万元的必须通知校领导安排车辆运送并同时有两人以上同行。2.4.3.3各项汇款，必须统一汇到财务账号内，严禁将公款存入私人账户，各单位不得坐支现金。2.4.3.4各校学费的收取，原则上由财务人员配合收款。如遇零星收费，各单位可暂借收款收据自行收取，但学费及收据必须及时交与财务，否则视为挪用公款，将严肃处理。2.4.3.5对支付课时费等大额现金，由财务人员统一汇入对方银行卡中或由本人直接领收。2.4.3.6一切现金往来，必须收付有凭据。2.4.3.7 出纳人员若发现账款不符应及时查找，确认为短款的，应由个人赔偿；长款应挂帐处理，不得以长款弥补短款。2.4.4
41、银行存款管理2.4.4.1会计人员必须按照发票上印章单位签发支票，不得无故变更收款人名称。2.4.4.2原则上不办理空白支票业务，如遇无法预计确切金额或者无法确定接受单位等特殊情况，确需使用空白转帐支票的，签发时，必须填写日期、限额，在小写金额处用人民币符号“￥”封顶。2.4.4.3按月核对银行账，编制银行存款余额调节表。银行存款余额不符，应查明原因，及时处理。2.4.4.4因经办人员或出纳人员疏忽造成公司货币资金损失的，应由经办人员或出纳人员负责追回、赔偿。2.4.5票据和印鉴管理2.4.5.1员工领用银行票据时，填写“支票购领簿”并由领取人签字，防止空白票据丢失和被盗用。2.4.5.2财务
42、人员签发银行票据时须填写日期、用途及金额，无法确定金额，须在票据上填写使用限额。2.4.5.3支票因金额错误或印鉴不清晰被退回时，财务人员可直接更换新支票，将作废的支票粘贴在支票登记簿对应的票号上。2.4.5.4为加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由出纳人员保管，名章由会计人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2.4.5.5为加强收款收据的管理，原则上不出借收款收据，如遇因工作需要员工需要借用收据的，应按规定由主管领导审批后，方可出借。2.4.5.6实施责任追究制度。公司按照“谁签字、谁负责”原则，对因管理不善、控制不严、责任心不强而造成资金损失、浪费的签字审批人，追究相应的责任。2
43、.5固定资产管理制度2.5.1固定资产是单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、运输工具、通讯设备、以及其他与公司经营有关的设备等，均作固定资产处理。2.5.2固定资产的购置2.5.2.1固定资产的购置要纳入公司年度预算管理，严格执行审批手续。2.5.2.2各公司因工作需要增加固定资产，填写并将审批后的固定资产采购申请表交与行政部门。2.5.2.3行政部门及设备维护人员根据各部门的要求进行询价，并将不少于三家的采购报价单交财务总监、主管领导签字确认后，与供应商签定采购合同进行采购。2.5.2.4固定资产采购到货后，由设备维护人员办理验收手续并填写固定资产验收单。2.5.2.5
44、行政部门持设备维护人员填写固定资产验收单到财务部门办理付款手续。2.5.2.6固定资产采购申请表原件保存在财务部存档。2.5.3固定资产的领用与归还：2.5.3.1由行政部填制固定资产领用单并编制固定资产编号贴制标示，分配至使用人之后，将固定资产领用单复印件交财务备查。2.5.3.2固定资产领用时，使用人须在固定资产领用单上签字。机房设备由机器维护人员签字，个人领用由本人签字。2.5.3.3固定资产领用单原件由行政部存档。2.5.3.4员工离职时须将领用的全部固定资产交回公司，由行政人员按固定资产明细帐清点，有短缺者按价赔偿，行政部应及时与财务部协调，进行帐务处理。2.5.3.5如有固定资产暂
45、借，可填写固定资产暂借单，但规定48小时归还。2.5.3.6固定资产归还时应办理归还手续，并在固定资产领用单上签字确认。2.5.4固定资产的调拨、转移：2.5.4.1公司规定，员工之间不得私自调换自己使用的固定资产，如有特殊情况须调换使用，要通知行政部，并调出方填写固定资产调拨、转移单。2.5.4.2机房设备如需转移应填写固定资产调拨、转移单，经教学部门签字确认后，方可转移。2.5.4.3行政部接到固定资产调拨、转移单并确认其可行后，相关人员在固定资产领用单上签字确认。并将固定资产调拨、转移单复印件交财务备查。2.5.5固定资产的计价与折旧2.5.5.1购入新的固定资产，采用历史成本法，按照实
46、际支付的价格作为原始价值。2.5.5.2各项固定资产折旧采用平均年限法按月提取，计入成本、费用。2.5.6固定资产的盘点财务部应定期由行政协助对公司固定资产进行盘点，财务出据盘点报告并与固定资产帐核对。2.5.7固定资产的报损与丢失2.5.7.1固定资产的报废由其责任人填写固定资产报废申请，经设备维护人员确认后，由行政部、财务部审批后，交由行政部、财务部备案。2.5.7.2由于个人保管不当造成固定资产丢失的，由个人按照固定资产净值赔偿。2.5.7.3机房设备由于管理不当造成固定资产部件丢失的，由设备维护人员赔偿。2.5.7.4工作日内，机房设备整机丢失的，由设备维护人员按固定资产净值赔偿；2.5.7.5双休日内，机房设备整机丢失的，由值班人员按照固定资产净值赔偿。2.6会计档案管理制度2.6.1会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。2.6.2财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表及其他财务报告。 2.6.3其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料。 2.6.4每年形成的会计档案，应当由财务人员按照归档要求，负责整理立卷，装订成册。 2.6.5采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案
