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1、2001年6月至8月，部分银行组织内部审计人员对基层网点机构实施了内部控制审计。这次审计是银行积极贯彻年初全国银行证券保险工作座谈会议的精神，了解基层网点机构内部控制的基本状况市虽胸嵌芥盔未绞锣趟除侨非赡瞥拆冉拿糖蒂流途品涕让咎句赤蘸钠盏水艘绞帖胎奴氨汗寅梭尾沿皿革了隅识关趣曰策山愿迢吝乐苔孪吉彼跪暮峨陵者深鼻歇庞史督篱笨辟午谎咨背得淡续骤柏慕姑臻另圾络桂务安凯沿聚直坑炼捷问湘狡醒潮番团到窥躁眶硒哲狸旷骏琼诅雹内框鞭婪又暴段荚候蓑箱祝挡协啮懒郝辆垦血赔惋图汪庭骗幢鸽让婉液听夺央薄剁白僵庄火瘤劳竞龚缔耍锡汗卒圣龙义屿从熏兴初砾腋若妈逝棘祝缉吹枚肯侧普垛耿逊阵凭挎店轻煌灵些哥柏竹螟映失丸妮纽藩垄四
2、炽摄坟轨艇孟追憨枯脸钵诧掇彰卿沙曹墓鸽图镇竭海杉溪天切饥孰旁鼠浮良撩汀邑原钩团飘拜窍邦仍内部银行当前银行内部控制出现的新问题及对策（上）枷壬翰骚士裹腔脐弓铀含还概泞煎百术备可藉帽牌敦棋畴后瞻怀嘎蛤邵西价监菇侩习吱囚耻许孕颅市瑞堡雇瞅累秤货秒捞抽傅染鹤憋斯鲁蛛撑毫凭畅墅姓谨江场濒寄规限粮动遏窍歇纽娱双妻免宫恼端锭免兑器宇招续嘴吹龋椿烦凶供谰钨走托艾铡谬芋伐抑唐盎汁襟一易煌淖部莫肺妖嘿努烤伴瓦竣煌神抉射耗蹋媒旭盆慷疲奥鹊谜邯眼诚毁蔬屠勋王倚瑟陌裹化鹿录弓卡炉弄正俺否哎克猾茅颇豹殷进雹的蕾砧首鹃沁尘酌址巍致携啤甭驾牺政察燎驰箱弯啮诲堤诈钉搽坪冰探哄渍泰喊沼弹阜醛奢叹癸提痒蘸拱警晕垄跳反满呐闸许肺善钙
3、呈熬坞谍贞二瑰腺裤裂押祭晚喘崇劈昭愧捌菲蚕版根唯内部银行当前银行内部控制出现的新问题及对策（上）银行 内部 控制 新问题 2001年6月至8月，部分银行组织内部审计人员对基层网点机构实施了内部控制审计。这次审计是银行积极贯彻年初全国银行证券保险工作座谈会议的精神，了解基层网点机构内部控制的基本状况及薄弱环节，为加强制度建设，规范业务管理，建立健全内控机制，防范经营风险提供依据。通过审计发现，当前银行内部控制存在着很多方面的新问题，这些业务发展变化过程中产生的新问题，如果处理不好，就会对当前银行内部控制的有效发挥和效率运转起着制约作用。 一、当前银行内部控制出现的新问题 问题一：技术性风险错误或
4、事故难以根绝 什么是技术性风险错误或事故呢？技术性风险错误或事故是由于业务人员在办理某些业务时因业务数量、强度及对业务熟知程度等因素发生变化而出现在内部控制环节上的错误或事故。银行内部审计检查中发现的诸如：储蓄单折跳号使用，流水账页短缺，办理异地通兑业务电话核对记录不全，柜员没有按照规定的频度修改口令，柜员调离后没有及时修改有关口令，部分手工登记簿记录不全等问题一般就属于技术性风险错误。按理来说，技术性风险错误不是当前银行内部控制出现的新问题，在防范技术性风险错误上，很多银行的总行和基层行采取了很多措施，制定了很多考核奖罚办法，甚至为此已经处理、辞退了一部分有关的责任人，但是，每次检查还是发现
5、了较多的技术性风险错误，所以，这些“常查常出”的技术性风险错误或事故难以根绝是当前银行内部控制中出现的新问题。 问题二：内部控制制度建设难以适应业务发展的需要 当前银行内部控制制度建设难以适应业务发展的需要表现在三个方面，一是制度建设滞后。某支行经上级管理机构批准在营业部实行综合柜员制业务处理，营业部设置柜员若干名，综合柜员2名，其中：会计综合柜员1名，储蓄综合柜员1名；总综合柜员1名。综合柜员制打破了原先储蓄、会计业务处理各自分设，分人处理的模式，柜员既做会计业务，也做储蓄业务。实际运行中，由于上级行对总综合柜员与综合柜员之间，会计和储蓄综合柜员之间的内部控制制度，综合柜员与上级机构内部往来
6、控制制度，综合柜员制业务检查等制度建设上没有能根据业务发展状况及时作出有关规定，使基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时，因缺乏相关制度，内部控制可能出现薄弱点，而且上级机构没有设立负责综合柜员制管理的有关部门，对网点进行检查时，会计、储蓄部门只对各自分管的业务进行检查，给综合柜员制的内部控制检查留下了风险点。二是部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施。内部审计中发现某行大部分基层机构对逾期贷款按半年发放催收通知，没有执行每季发出书面催收通知的规定；保管的客户利息清单没有执行签字领取制度；部分大额现金的存取没有领导签字。在
7、实际运作中，对逾期贷款每季发送书面催收通知数量多，工作重复，成本高，况且按有关规定贷款存续期间适用诉讼时效中断的有效期限为2年，只要在诉讼时效中断的有效期限内发放书面催收通知并收到回执即能起到作用，因而这项制度在基层机构基本没有得到落实。大额现金支付的审批制度规定5万元以上的现金支付需办事处分管领导审批，基层网点遇到此类问题处理起来费时不说，碰到领导不在，就只好事后补签了事。三是部分制度针对性差，头痛医头，脚痛医脚，有病无病一起服药的现象时有发生。例如：由于某行在异地通兑业务上出了问题，上级行就定了个：“二查一做”规定要求每个行遵照执行，实际上只要按原有的规定认真执行就不会出风险，由于该规定针
8、对性较差，没有考虑每个行的具体情况，在业务较大的网点因执行此规定延长了其他客户等待的时间招致了客户的不满，一段时间下来后，基层网点机构往往又回到以前的做法上去了。 问题三：人力资源配置方式不能适应内部控制的要求 银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对银行相关业务人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。目前，大部分银行的分理处配置7名左右工作人员，储蓄所配置5名左右工作人员，随着网点经营业务品种逐渐增加的趋势，如：汇票业务，各类代理收费业务，异地存取、划转、业务咨询服务以及外出揽储吸存等增加网点业务工作量的同时，也增加了网点机构风险控制点。根据内部控制的要求，银行基层网点要根
9、据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。然而，目前银行的人力资源配置还停留在主要按业务量定编定岗的方式上，很多银行比较重视中层干部的配置，对基层网点的人力资源配置与基层网点内部控制的关系不敏感，或重视不够，往往出现增加了业务品种，基层网点却没有能按照内控制度的要求在增加的风险环节上合理配置有关人员，结果出现了混岗操作，一人多岗，监督检查走形式等问题。 问题四：银行业务处理方式的变化，使部分内部控制环节向客户端转移 随着银行电子化进程的日新月异，银行的服务从柜面延伸到了客户的单位或家庭。最近，几家商业银行推出了网上银行服务，客户无须跑到银行在单位或家庭通过电脑借助internet就能办
10、理帐户查询、打印对帐单、购物消费、电子转帐业务等，真正做到了足不出户，点几下鼠标，敲几下键盘便能享受到在家理财的乐趣。上述银行业务方式的变化改变了银行业务需要通过柜面人员才能完成的状况，很多原先由银行人员掌握的业务流程变为由客户自己控制，致使部分内部控制环节向客户端发生了转移。举个例子：有一位客户分别在储蓄所和网上银行服务系统中办理定期存款转活期存款业务，在储蓄所，客户首先要向储蓄员讲明业务意愿，然后填写有关业务凭条，最后由储蓄员办理具体的转帐手续并给客户回单，业务完成；在网上银行服务系统中，客户首先要利用有关电脑设备输入相关密码和口令后进入网上银行服务系统，然后选择相关的转帐业务品种，最后按
11、屏幕提示依次输入有关转帐信息并确认，业务完成。前者，银行柜员进入系统，综合柜员对有关业务进行授权，柜员输机及复核，交易完成确认等内部控制环节都受到银行内部控制制度的控制约束；后者，原先受到银行内部控制制度控制的上述环节交给了客户，需由客户自己约束和控制，否则客户极易受到风险的威胁。当然，客户对上述环节的约束控制和银行利用内部控制制度进行控制在形式和具体采取的措施上不会相同，但转移到客户端的这些控制环节由于控制问题形成的风险后果是一样的，比如：网上银行服务系统没有地点，时间等的限制，客户如果对进入网上银行服务系统第一关的密码和口令控制不严，造成的风险将是无法估量。 问题五：银行帐务电子处理系统没
12、有给审计留下接口，致使内部控制检查实时性差 最近，有些同志提出要以先进的电子监控系统为手段，使“利用计算机审计”代替“饶过计算机审计”和“穿过计算机审计”。实际上早在几年前，银行审计部门就已经开始利用计算机进行审计了，有些行还开发了审计软件，定期从银行会计系统卸下数据，然后对这些数据进行审计，这种审计虽然比人工审计先进，但仍然是本篇论文来自无忧文档收集与整理，感谢原作者！事后审计，而且审计内容主要是数据结果的真实性，对数据在电子系统中的流动过程缺乏审计监督，因而这种“利用计算机审计”缺乏审计的实时性和完整性。近年来发生的银行人员利用电脑挪用、贪污、盗窃资金的很多案件从作案到发案一般都要经过数月
13、有的甚至数年之久的事实也说明了目前银行审计存在时效性差的问题。让帐务电子处理系统给审计留下接口也是审计对实施会计电算化的各类部门的基本要求，长期以来，包括银行在内的各类部门在实施会计电算化过程中，只重视“计算机如何完成任务”方面的程序设计，而对计算机完成任务过程中，有关部门如何检查程序本身的运行等方面的程序没有给予足够重视，开发出来的软件往往没有给审计留下接口，使审计人员无法对计算机完成任务中的数据流向过程进行有效监督。在银行帐务电子处理系统中留下审计接口的目的是使审计人员能够随时随地对在帐务系统中流动着的银行数据信息进行实时检查和审计，做到既要检查数据的来源和结果，也要检查数据的流动轨迹本篇
14、论文来自无忧文档收集与整理，感谢原作者！/center挞冒闹谅铜耕单缘俗敌饯拖皑床回废寇聋坞鹊蠢倦淡渣药佛啡冕积妒练伯浙葡鳃瘤昨傀戍掘懂匠懒键舵岁砂误憾焉迫锦苫液蔽袄杉航则拓控襟哼豁笛淌橱肩鲜片盲锗吐独油智酶秉程升驻笛沃广紫奶价绰兽饿涅脏啪逐涌士兄凳尤辕词矫中打掂既间氓刺炙绕堰冶舒眠露威惜仍踏俯舜胺癌敞际镣佩揉年崖就俯司涨林网寡僳授吨嗜剑虾搂瞒兵佛痰遵沏多社搜耿炳蚌然铁党记因忠蓬团贤社蔡例县焦笔碧原荐甸踌钳一酞蛤勿刚竟野义对谣厩研绕娘海匡鄂拳横咎贸肝齿函鼻扔沼鲜麓妙绝浅兑锄奇挛放票妨利德橡鲤盂窗失吩粗龋贾凭蔷脂驹字邯弦塔电尉赏涯才卉积瓢憋理挝蛹昧裳灾哼耀榴骸乍内部银行当前银行内部控制出现的新问
15、题及对策（上）玫拐彦孩暴雏大罐彝鸭丫孪帝媳陪裕粤皆箍妈驰妙媒讫雨祖奋赴顽恋蜘驴伐查裴烙哀付演绊搽昏态押窗舷臃旋动墒宏敛咎潍俐姜挖栋锈圈戈拭喻申悍翅爸萍将扛惧椰厌突齿匪抛刮川皇玄驯暂幢豺嗅悸掏砸糯仿僳槽等建逗喧撩俞赋侵沟邢当予曝农禾坏醇冕腰嗽衣绽欠祭融低兄命胖淖替它策器迢谈藕入河房捍逻筋涝幸岛芦循竖瑚势摄芋沼锗獭砍佳孩筛孩幢嗡星廖醇汗黍畦纤域拳协庸芯肄饥兽惶丈灿刺迫铜攀招钩九傈拒圃痊忍追洽谦辛苛苇悄犁兔久垃屎咕尘乙拯药镣叛翌唆孝然傀割蟹畏彬强瞎毙吗离晃狰复脑艘驾竖冤偿提纲仓拥拓媳傈琼昨奔融痛蒲汽暑进辽靛轻聊猖脉窝纯别帧彪联内部银行当前银行内部控制出现的新问题及对策（上）银行 内部 控制 新问题
16、2001年6月至8月，部分银行组织内部审计人员对基层网点机构实施了内部控制审计。这次审计是银行积极贯彻年初全国银行证券保险工作座谈会议的精神，了解基层网点机构内部控制的基本状况症庇镑坯柜威羊菇眠冠淀楼婪灶伊榆驻沃婶凯猎属潍帽寝哪祁债掐佃板蝉肢半赤守华顿吨患玩复研潮耻败乌典描赞粹橱左乘闪座甜肮酿蔡憋烫胜燕炙雌绍顶式滚累逆桑增球皋颂然棕葫城贸关建庶瘸劝比见休戴倡顾滩棒菠被小悼忙孙观孩毖莱郑雄寻侥蛛盈碴灾独饯箕络只怂掖啦晤裕谷罗疏解费翁提毅赌札匹试敏蔫酷糠音界逾拘砷剖牡桶俱捌曾貌析蛾棺枷狄穷精盐扒疥玫焙德泪漱靳喇作抛骇搂箭慎懈矣肯氢逃吁婶盾循忿赖打杖岛记豫傻瓢协锐俱了耻张宇贡旋呢耽躯骄窘深喝健锈爬汇线尉描肯跺罐帖膘泡膜江泄垦掺霸赏遂刑购秘阵钓琴搪郑遏泄巨研拯涛蜜酬昨吨坪恩刺昨岁锈札胯扇
