学士学位论文社保基金审计监管研究.doc

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1、东 北 农 业 大 学成 栋 学 院毕 业 论 文论文题目： 成都市社保基金审计监管研究 Chengdong College of NortheastAgricultural UniversityThesisThesis topic： Chendu social-security fund research on audit controlStudent name： Tutor name： Lecturer Specialty： Financial Management June 2013学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别

2、加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日学位论文原创性声明

3、 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经特别注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明并表示感谢。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者（本人签名）： 年 月 日学位论文出版授权书本人及导师完全同意中国博士学位论文全文数据库出版章程、中国优秀硕士学位论文全文数据库出版章程(以下简称“章程”，见)，愿意将本人的学位论文提交“中国学术期刊（光盘版）电子杂志社”在中国博士学位论文全文数据库、中国优秀硕士学位论文全文数

4、据库中全文发表和以电子、网络形式公开出版，并同意编入CNKI中国知识资源总库，在中国博硕士学位论文评价数据库中使用和在互联网上传播，同意按“章程”规定享受相关权益。论文密级：公开保密（_年_月至_年_月）(保密的学位论文在解密后应遵守此协议)作者签名：_ 导师签名：_年_月_日 _年_月_日成都市社保基金审计监管研究摘 要随着国民经济的发展和社会保障制度的进一步完善，加强对社保基金的审计监管，关系到经济的可持续发展以及社会的稳定。我国的社会保险基金的监督体系尚处在初步确立阶段，监管机制尚未完善，法制系统、管理系统以及监督系统均存有诸多缺陷，近年来，有关社保基金的案子频发，而且涉案金额巨大，不但

5、严重破坏了社保基金的安全与完整，还损害了人民群众的切身利益，所以，审计部门应当加强对社保基金的审计监督，保障社保基金管理工作的规范化运作。本文借鉴国外社保基金管理与监督经验，通过对目前成都市市社会保障基金审计中存在的问题进行分析，针对问题研究对策，加强对社会保障基金的审计工作，加大监管力度，确保社会保障基金合法、合规的运营。关键词：社保基金；审计；监管 ChenDu Social-Security Fund Research on Audit ControlAbstractTo strengthen the supervision and auditing of Social-security

6、 fund,inwith relation to economic and sustainable development and social stability with the economic development and social security system be further improved，Our social insurance funds is to establish a supervision system in the initial stage,Monitoring mechanism has not improved,Legal system,Mana

7、gement system and monitoring systems have any defects. In recent years， Social-security fund case Frequency,And were enormous amount,Not only seriously undermine the integrity of the security and social-security fund,or the vital interests of the people.Auditing departments should strengthen the sup

8、ervision of the audit social-security fund,For social-security fund management of the standardized operation.This article social-security fund management and supervision experience,Chendu through to the present social security funds audit of the problems that exist in the analysis,To study ways to s

9、trengthen the social security funds of the audit,Intensify the supervision strength,to ensure that social security funds will be operated legitimate and in rule.Key Words: Social Security; Fund;Audit;Supervision 目 录摘 要IAbstractII1 前言11.1 本研究的目的与意义11.2 国内外研究文献综述21.2.1 国内研究文献综述21.2.2 国外研究文献综述21.3 本文研究

10、的主要内容32 社保基金审计监管的相关概述42.1 社保基金审计监管的相关涵义42.1.1社保基金的涵义42.1.2审计监管的涵义42.1.3社保基金审计监管的涵义42.2社保基金审计监管的内容42.3社保基金审计监管的作用52.4 社保基金审计监管的特性62.4.1社保基金审计监管的独立性62.4.2社保基金审计监管的规范性62.4.3社保基金审计监管的层次性73 成都市社保基金审计监管的现状及存在的问题83.1成都市社保基金审计监管的现状83.2成都市市民对社保基金审计监管的认知程度与基本态度83.3 成都市社保基金审计监管存在的问题63.3.1社会保障法规不健全103.3.2审查内容不全

11、面113.3.3内部制约机制不健全114 成都市社保基金审计监管的原因分析124.1审计人员综合素质还存在一定差距124.2社会保障基金审计监管力度不够124.3社会保障基金审计监管信息化建设不够规范125 成都市解决社保基金审计监管问题的具体对策145.1 促进社会保障法制建设145.2 全面掌握审计内容155.3 提高审计人员素质155.4强化社保基金审计监管165.5加快提高社会保障基金审计监管的信息化水平166 结论17参 考 文 献18致 谢191 前言1.1 本研究的目的与意义本文研究目的是通过借鉴国外经验，结合社会保险基金审计监管现状和问题，来说明成都市城镇社保基金审计监管的必要

12、性，进一步完善成都市社会保险基金审计监管体系，同时探讨如何规范成都市社会保险基金审计监督内容，并研究开展成都市社会保险基金审计监管的意义。现阶段我国的社会保障体系仍需健全和完善，而社保基金审计监管作为其中的一个重要环节，对其发展起到重要作用，本文将探讨如何有效地做好社保基金审计监管，并提出具体的政策建议，保证社保基金的安全与完整，促进我国现代社会保障体系的完善，充分发挥社保基金使用的经济效益与社会效益，保障人民群众生活的权益，维护社会的稳定。随着我国社会保障事业的不断发展，社保基金审计监管研究变得更加具有现实意义。一方面社会保障体系是构成社会主义市场经济体制基本框架的五大支柱之一，按照我国政府

13、的规划蓝图，到2020年要建立比较完善和成熟的与市场经济体制相适应的社会保障体系。而社会保障制度的核心是社会保险，社会保险基金又是社会保险制度运行的物质基础，其运行好坏直接关系到社会保险制度改革的成败。另一方面社会保险基金是政府立法强制征收的专项计息基金，是广大参保职工的“养命钱”和“活命钱”，是整个社会的“减震器”。从宏观上看，社保审计能够促进社会保障相关的法律法规的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推动工作的进一步规范；从微观上讲，社保审计的监督和服务功能够相互融合，在实行监督检查时，为社保基金管理提出切实可行的审计建议，服务社保工作更好地开展。 而社保基金审计的开展，能进一步规范社会保

14、险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理，有效防范了基金的流失，使社保基金经济效益与社会效益得以充分发挥。 保障人民群众的基本生活权益，维护社会大局稳定。社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心，也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。开展社保基金审计，就是要从维护人民群众的根本利益出发，充分发挥社会保障审计的职责，使社会保障基金的每一分一毫都能真正用在维护广大人民群众的利益上，用在维护社会稳定的关键环节上。所以开展社保基金审计，对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。 1.2 国内外研究文献综述1.2.1 国内研究文献综述骆田贵（2007）认为社会保险基金内部控

15、制是一套严密的内部管理控制系统，涵盖内部牵制、内部会计控制、内部管理控制等方面，包括组织结构控制、业务经办工作标准、授权分责制度、岗位分工与信息系统控制等内容；张艳、李兆杰（2007）认为社会保险基金管理内部控制包括业务经办控制、财务管理控制、信息系统控制、政策法规控制等内容，其中财务管理控制社会保险基金内部控制的重要组成部分，它对于提高基金管理水平，维护基金安全具有重要作用。吴焱（2008）在完善社保基金内控体系的实践一文中指出，完善组织机构内部控制，需要有规范的组织决策控制程序、系统的人力资源管理措施、清晰的授权体系、科学的信息沟通体制。蔡燕（2009）提出，要充分发挥社会保险经办机构的内

16、部审计的监督职能，定期对基金的内部控制展开审计，及时发现问题，提出整改建议。苏涛编写的中国社会保障事业发展研究一产业经济学视角的探索的文章中在研究社会保障运行和管理的同时涉及到了社会保险基金的监控问题，使社保基金体系进一步完善。刘俊霞（1997）在我国社会保障基金监管模式的选择中分析了社会保障基金监管作为一个系统进行研究，设计出一个能分散基金风险，较有效利用基金资源的中国社会保障基金监管模式的基本框架。但这一监管模式未从基金运行全过程出发，只从委托代理角度设计微观层次、中观层次、宏观层次的基金管理主体。1.2.2 国外研究文献综述福利经济学（1920）。代表人物是英国剑桥学派的A.C.Pigo

17、u。他认为研究经济学的主要目的是改进社会状况，因而经济福利是经济科学的一个主题，其代表著作福利经济学(The Economics of welfare)。美国学者Feldstein Martin（2008）。他从健康经济学角度对社保基金进行定量研究得出社会保险计划(老年救济金、失业补助和健康保险)的理论与经验。S.Rosen（2007），从财政学角度对于社会保险制度、社会保险基金投资运营等方面做出理论研究，促使社会保险制度的进一步发展和完善(Public Finance Seventh Edition).Adler Michael（2005），通过对人类社会保障制度以及社会保障与社会经济发展的

18、关系的研究，揭示人类社会保障活动和社会保障制度的发展规律，推动社会保障制度和社会保障管理的法制化和规范化(The Sociology of social security)。Peter A .Diamond（1996）,在社会保障制度改革中阐述到社会保障制度是在政府的管理之下，以国家为主体，依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，以社会保障基金为依托，逐步增进全体社会成员的物质和文化福利，保障居民的最基本的生活需要，逐步增进全体社会成员的物质和文化福利，保持社会安定，促进经济增长和社会进步。1.3 本文研究的主要内容本文的主要内容可分为四部分：第一部分是对社保基金审计监管概述第二部分对成都

19、市社保基金审计监管现状及存在的问题第三部分阐述成都市社保基金审计的原因分析第四部分针上述问题提出解决的对策，强调审计监督对强化社保基金管理的作用2 社保基金审计监管的概述社会保险基金是国家通过强制征收的一种基金，也是用于抵御劳动风险的一项基金。在社会信息快速发展的今天，社保基金审计监管显得愈发的重要。2.1 社保基金审计监管的相关涵义2.1.1社保基金的涵义全国社会保障基金（以下简称社保基金）是指全国社会保障基金理事会（以下简称理事会）负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。 社保基金是不向个人

20、投资者开放的，社保基金是国家把企事业职工交的养老保险费中的一部分资金交给专业的机构管理，实现保值增值。2.1.2审计监管的涵义审计监管是完善权力制约机制，保证国民经济持续、健康、协调发展的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。同时明确推行执法责任制的必要性、意义、目标、范围、对象以及方法、措施、执法范围和依据，原则性地规定执法责任划分和执法责任追究，将执法责任从行政首长、分管领导、征收系列、稽查系列、内部执法职能部门等进行划分，分别承担相应责任。2.1.3社保基金审计监管的涵义我国社保基金审计监管是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社保基金资金财务收支的真实、合法

21、、效益的审计监管。2.2社保基金审计监管的内容社保基金审计内容具体包括：收集国家法律、法规、政策、制度的变动情况及这种变动对社会保障资金运作模式、资金管理模式、管理手段、分配方式的影响；摸清资金的来源、流向，正确确定审计方式、方法，了解部门内控制度、部门协调制度、资金征缴和发放的计算机联网制度、监督管理制度存在与否，判断制度不健全可能产生的弊端以及控制点，确定审计的控制目标及关键点；审阅会计报表、业务统计表和对一些关联指标初步分析性复核，采取趋势分析法，分析事物发展的总趋势，以此总趋势和审计人员已经掌握的其他趋势进行比较，来粗略判断被审计对象某些财务数据或非财务数据存在虚假的可能性，采取比率分

22、析法、利用被审计单位的财务或非财务数据，计算一些通用的比率，并将这些比率与人们普遍认为合理的一些标准进行比较。如：通过参保比率与缴费比率的比较可以判断缴费是否到位，分析养老、失业资金结余可以判断是否能满足规定的支付需要。同时，随着社会保障体系的不断发展和完善，社会保障基金的内容越来越多，覆盖面越来越广，社会保障审计任务越来越重，而我国现有的审计资源，从人力、物力、财力方面都是有限的，审计手段比较落后，没有形成切实可行的适合于我国社会保障基金现状的审计方法。因此，社会保障基金审计必须在坚持全面审计的基础上，重点审计那些基金量大、涉及面广、影响较大的社会保障基金。社保基金审计重点。是基金筹集环节审

23、计，在具体实施过程中，根据基金筹集方式和来源渠道，重点是检查基金的筹集方式是否与保障制度模式相适，检查税务部门、劳动和社会保障部门以及缴费义务单位是否按照法定的项目和标准及时、足额征缴社会保险基金，有无少缴、漏缴、不缴及转移或隐瞒基金收入和基金运营收益等行为。民政部门、房管部门是否将社会捐赠、募捐、住房基金等完整入库，有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”行为，财政预算和补贴是否及时、足额到位；是基金管理环节审计，在具体实施过程中，根据基金管理模式和预算管理方式，重点检查管理部门、具体经办机构的内控制度是否健全有效，运作程序与管理行为是否以法律、法规、制度为依据，实行“收支两条线”管理，专款专

24、用，是否根据既定的保障政策与目标编制相应的社会保障基金供应年度、中、长期收支预算，基金结余是否按规定运营，有无挤占挪用、贪污等行为；基金支出环节审计，重点检查资金支付是否严格执行既定原则与程序，依法及时、按标准足额发放，有无拖欠、截留、虚列、扩大或缩小开支范围、提高或降低发放标准、虚报冒领等行为；基金绩效审计，社会保障基金的绩效性审计包括社会保障运作成效、运营效益和社会效益审计，重点检查社会保障覆盖面，通过对参保及扩面征缴分析，判断是否存在着应保未保以及“断保”等问题，测算分析支撑能力、比较收支，判断已经筹集的基金是否能够满足社会保障的需要，投资决策是否进行了可行性研究，揭露因决策不科学、不民

25、主、不合理或决策失误造成的无效投资及损失浪费等行为，检查投资核算的真实性，与可行性研究的预期值综合比较分析，测算、评价投资综合效益，综合分析社会保障制度实施过程中一些阻碍制度落实、执行的原因，揭示制度的缺陷和弊端以及在保护弱势群体方面发挥的作用和对宏观决策的影响。2.3社保基金审计监管的作用随着社会主义市场经济体制的建立，特别是在建立完善社会保障体系的新形势下，客观上需要建立和发展与社会保障体系相适应的、地位超脱、客观公正、并有一定权威的监督制度，对基金的收缴、支付、结余和运营进行独立的监督检查，确保其规范化、制度化，做到公开、透明、安全，同时，还要考虑如何使社会保障基金投资运营实现保值增值。

26、目前，哈尔滨市社保基金已经形成“地税部门征收、财政部门监督、劳动保障部门管理发放”的工作体系，建立健全了以银行、邮政等部门为依托的社会化发放体系。在进一步建立健全社会保障规章制度建设、保证基金安全稳定的基础上，市劳动保障部门还将进一步增强社会保险基金审计的监管，实行定期社会公告制度，使广大人民群众关心社会保障工作，参与到社会保险基金的监管工作中来，形成内部监督与外部监督、社会监督与舆论监督齐抓共管的良性机制，切实保证社保基金的安全完整，充分发挥社保基金的作用，切实维护广大职工群众的利益。所以，加强社保基金审计制度建设，有利于保证社会保险监督体系的完整性，提高基金监督效果，推进改革开放和经济建设

27、顺利进行。2.4 社保基金审计监管的特性审计监督作为一种权力制衡机制产生以来，被赋予其他监管手段所不拥有的特性，即独立性、规范性、层次性。2.4.1社保基金审计监管的独立性独立是审计监督的灵魂，没有独立性，审计监督就失去了意义，所以它是其他监督手段不可替代的工作。笔者认为，社会保险基金审计的独立性主要表现为两点:首先是审计职能机构的独立性。国家审计机关是独立的专职经济监督机构，这是宪法所规定的，并有审计法予以规范，因此行使监督职能时不受其他机构干扰，其他如社会保险监督委员会在原则上也不隶属于某单个部门，从而能较好地维护其独立性。其次是审计行为的独立性。审计部门在执行社保基金检查任务时，不受其他

28、任何部门的干预、干涉，并且依照法律赋予审计的职权，对被审计单位有独立处罚权，增强了审计力度，因此确保了社会保险基金审计监督的严肃性。2.4.2社保基金审计监管的规范性社会保险基金审计监督是一项政策性、法制性很强的工作，因此它必须具有良好的规范性。社会保险基金审计规范性，是指审计机关和审计人员开展社会保险基金审计工作实行审计监督时应遵循的行为规则。它主要包括以下几个方面:首先是社会保险基金审计准则规范性。意味着审计机关(机构)和审计监督的依据必须依据法律的层级效力。其次是社会保险基金审计客体的规范性。社会保险基金审计对象和内容和审计项目一般根据国家审计机关统一规范的审计内容和原则进行。最后是社会

29、保险基金审计主体的规范性。这是对审计机关(机构)专职从事社保审计工作的审计人员本身的规范。它首先要求审计人员必须有良好的职业道德和严谨的工作作风，如自觉接受纪律约束，保证审计工作质量，严格依法审计，办理审计事项，不索贿受贿，不利用职权为个人谋取私利等。其次对审计人员具体工作行为也有严格的规范，如审计人员对每项审计内容都必须从审计立项、审计计一划、制定审计方案、下达审计通知书、实施审计、草拟审计报告、下达审计意见书、审计决定书等必须严格遵守审计程序。另外，对社会保险基金审计人员本身的资格也有明确的规范，它要求社保基金审计人员必须具备社会审计师的资格，同时还有经济、法律、劳保等方面知识，在经过政府

30、主管部门相关考核后方能参加社会保险基金的审计检查行动。2.4.3社保基金审计监管的层次性社会保障资金的内部控制制度涉及两个层次，一个是各部门内部对社会保障资金的控制制度，它是部门为了确保社会保障资金运作的真实性、合法性、效率性而设立的管理制度；另一个是多部门之间协调的控制制度，它是各部门为了共同确保社会保障资金运作的安全、完整而形成的互相协调、相互制约的制度，这两个层面的控制制度对社会保障资金分别起着不同的制约作用。因此，在社会保障资金审计中，对这两个层次内部控制制度健全性、有效性的测试，可进一步确定审计的范围和深度，以便于有针对性地修改审计工作方案、明确审计方向和重点，对内控制度的健全性测试

31、，确定财政、税务、劳动和社会保障、民政、国库等部门之间是否建立相互协调、相互制约的内部控制制度，资金筹集、管理、使用环节的内控制度的设计是否科学、健全，对内部控制制度的有效性测试，评价各项制度执行是否到位，各项控制措施是否真实地运作于业务活动当中，所有操作人员在实际执行过程中是否确实遵守了内部控制制度，内部控制本身是否发挥了应有的作用。3 成都市社保基金审计监管的现状及存在的问题成都市经过多年的大胆探索和实践，社会保险基金审计管理基本形成了“地税征收、财政监管、社保支付”的职责明确而又相互协作、相互监督、相互制约的机制，在规范筹资机制、保证按时足额发放、安全监督等方面严格执行国务院、省政府及市

32、政府关于社会保险基金征缴、支付和管理的相关规定，相关部门各司其职，密切配合，强化监督，取得显著成效。并对全市人民参加基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险人数进行了调查。3.1成都市社保基金审计监管现状 成都市经过近二十年的不断改革和完善,现已基本构筑起了包括企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险框架体系，初步建立了社会统筹与个人账户相结合，国家、企业、个人三方合理负担的社会保险运行机制。2012年实施社会保险扩面，采取了一系列政策措施，取得了可喜成绩，各项社会保险参保人数增加，覆盖面迅速扩大。各项社会保险发展不平衡，工伤、失业、生育保

33、险参保率比较低。如失业保险参保人数只占到企业职工基本养老保险的49%。至2012年底，五项社会保险基金累积达到44315万元，同比增长27.9%。其中企业职工基本养老保险基金累计达到26441万元，同比增长40%，支付能力达到了26.22个月。2012年征收社保基金28620万元，按参保职工缴费工资基数计算的收缴率为99.27%。到2007年4月盘点社保基金时，五项社保基金累计结余52830万元，其中：一年期银行存款45761万元，占累计结余基金的86.6%；活期银行存款7069万元，占累计结余基金的13.4%。社保结余基金只存放在银行，收益率很低，2012年基金增值722万元，增值收益率只有

34、1.83%。 3.2成都市市民对社保基金审计监管的认知程度及基本态度为更好的了解成都市市民对社保基金审计监管的认识程度，同时加强社保基金审计监管的力度，国家社保局就市民对社保基金审计监管认知情况进行了调研。调查结果显示，只有35.5%的被调查者“知道”国家完善城镇社会保障体系有试点省份，还有高达64.5%的人“不知道”试点这回事。当进一步问及是否了解社保基金审计监管的基本内容时，只有9.4%被调查者选择“基本了解”，13.3%的被调查者选择“了解一点”，还有77.2%的被调查者表示对社保基金审计监管的基本内容一无所知。当问及“您从政府对社保基金审计监管的宣传中，了解到了想知道的内容吗?”时，只

35、有12.3%的人选择了“都了解到了”，35.7%的人选择了“基本上了解到了，只是个别问题不清楚”，选择“没了解到”的占样本总量52.0%。(见图3-1)尽管人们对社保基金审计监管的具体内容的认知状况并不乐观，但人们对社保基金审计监管总体上还是表示一种肯定和支持的态度。一项关于对社保基金审计监管态度的调查表明，55%的人群表示“赞同支持”，回答“无所谓”和“不清楚”的比例分别为17%和25.1%，明确表示“反对”2.9%。从不同群体特征分析，持“赞同支持”态度的比例，男性比女性要高，经济收入较好的群体比收入相对差一些的群体要高，管理人员、技术人员比普通职员要高。另一项调查数据显示，有57.3%的

36、被调查者认为“社保基金审计监管会增加人们对社会保险制度的信心”。（见图3-2) 图3-1被访市民对社保基金审计监管的了解情况图3-2 被访市民对社保基金审计监管的基本态度社会保险作为社会保障的核心，关系到劳动者“老有所养”、“病有所医”的生计问题。在现行社会保险体系下，市民对未来生活保障的安全感究竟如何呢？调查显示，有25.4%的受访者表示“安全”或“比较安全”，41.6%的受访者表示“一般”，33.0%的受访者表示“不太安全”或“不安全”，调查结果与2005年基本一致。对于目前成都社会保险处于何种水平的评价，53.3%的受访者认为处于“低福利、低保障”水平，39.3%的受访者认为处于“中福利

37、、中保障”水平，5.7%的受访者认为处于“高福利、高保障”水平。本次调查中，超过七成受访者表示不同程度关注社保基金的管理使用，其中，59.4%的人表示“关注”或“比较关注”，16.3%的人表示“一般”关注。社保基金是老百姓的“养命钱”，其财务经营状况与老百姓的利益息息相关，因此市民对社保基金的财务经营状况应享有知情权。对于社保基金的财务经营状况，多数受访者表示“赞成”应像上市公司一样定期向社会公示，被选比例达到82.5%，只有2.2%的受访者表示“不赞成”，其余15.3%的人则表示“无所谓”。表示“赞成”的比例，较2005年的72.5%上升了10个百分点，市民对社保基金的财务经营状况定期向社会

38、公示的诉求更加强烈。本次调查中，不少受访者建议，应建立社保基金的信息披露制度，认为这不仅有利于市民了解社保基金的财务经营状况，也有利于社保基金的社会监督，保证其管理使用的安全。3.3成都市社保基金审计监管存在的问题3.3.1社会保障法规不健全审计机关要依法审计，所以法规不健全、法规滞后的问题直接制约着审计作用的发挥。许多国家的实践表明，基本的社会保险活动，都是以国家制定相关法律、法规和政策为依据来实施的。社会保障体系是否健全，相关法制是否完备，直接影响一个国家的经济发展和社会的稳定。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，社会保障制度的法律体系完善程度显得相对落后，到目前为止我国还没有形成与社

39、会主义市场经济相适应的、完整的社会保障法律体系。社会保障制度的建立和发展更多的还是依靠行政机关的政策命令，政策的多变性和随意性使得社会保障制度失去应有的稳定性、可靠性和连续性。在管理中经常出现政策之间互相冲突的现象，容易造成社会保障基金审计缺乏法律依据，对审计工作的合法性有较大的影响。社会保障制度不健全，主要表现为缺乏社会保障预算。虽然目前我国各项社会保障资金都纳入了国家预算，但其安排的社会保障支出分散在行政费和各项事业费的有关科目中，并未实行专门的预算管理，如社会救济、社会福利和优抚安置等方面的预算资金以及行政事业单位离、退休经费仍与政府经常性支出混在一起，仅行政事业单位离退休人员经费开支一

40、项就分散在270多个预算科目中核算，养老保险基金、失业保险基金仅仅是列收列支而已，致使社会保障基金收支总量不清，难以进行严格的预算管理和监督，特别是难以使公民了解政府在社会保障事业发展上作出的努力。在社会保障制度的深化和社会保险基金的日益扩大的情况下，将数额巨大的基金留在政府预算之外，由其它部门掌握和投资，实质是形成第二财政，大大分散财政能够集中统一使用的财力。由于社会保障制度不健全，导致各级政府在社会保障方面权责不清。按照财政分级管理的原则，一级政府的事权和财权应当是统一的，在提供社会保障方面也应当如此。但目前的情况是，各级政府在社会保障资金的收管用方面各行其是，一旦出现入不敷出的情况，就伸

41、手向上要钱。每年中央财政都要安排大量资金用于地方的社会保障支出。这种状况不仅淡化了地方政府在提供社会保障方面应当承担的责任，同时也给审计工作带来一定的消极影响。3.3.2审查内容不全面现阶段，在对社保基金审计监管的过程中，一些审计人员在审查时，仅仅审查基金的收入和支出环节，并没有全面的审查社会保障基金涉及的所有环节和内容，造成了审查不细致，审计不全面。因此，虽然经过了审计，却并不能彻底的将社会保障基金在运营过程中存在的问题进行查实和披露，导致问题积攒越来越多，给审计机关带来了不好的影响，同时增加了审计的风险。审查内容不全面主要涉及两个方面，一方面，在现阶段对社会保障基金审计的过程中，一些审计人

42、员在审查时，仅仅审查基金的收入和支出环节，并没有全面的审查社会保障基金涉及的所有环节和内容，造成了审查不细致、审计不全面。因此，虽然经过了审计，却并不能彻底的将社会保障基金在运营过程中实际存在的问题进行查实和披露，等到发现时造成的损失已经无法弥补。由于审计不全面，导致社会保障基金所产生的问题被发现时已经很严重，引起了社会公众的反响，给审计机关带来了不好的影响，同时增加了审计风险。另一方面，由于社会保障基金在运行上存在的基金量大，基金环节多等特点，对社会保障基金的管理存在很强的时效性。这就决定了社会保障基金的运行和管理对计算机信息系统有很强的依赖性。近年来，在审计署的要求下，计算机审计也确实取得

43、了一定的发展，但是在运用范围及审计软件的适用性上都还受到不少限制，这就在一定程度上影响了社会保障基金审计效率的提高。与此同时，社会保障会计信息系统也在迅速发展，使社会保障基金审计环境发生了巨大的变化，审计对象的发展也直接导致了目前审计手段的相对落后。3.3.3内部制约机制不健全社会保险基金管理已严格实行了收支两条线管理，建立了由社保经办机构负责参保登记、待遇核定支付；地税部门负责各项保险基金征收；财政部门负责社保基金管理，征、管、用相分离，三方相互配合、相互制约的管理机制，确保基金安全运行。但每项业务基本上是一个人操作完成，互相没有牵制，容易出现管理漏洞，存在基金安全隐患4 成都市社保基金审计

44、监管的原因分析成都市以社会保险为主要内容的社会保障体系框架的形成，促使劳动者的社会保障得到了进一步的改善，同时，对社会保障资金的监督也不断强化，但社会保障发展和监督过程还存在着明显的不足，有待于进一步的完善。4.1审计人员综合素质还存在一定差距目前审计人员的综合素质与审计事业的要求还存在差距。虽然在社保资金审计中也查出了不少的问题， 提出了不少合理化的建议和解决的办法，但并没有完全达到审计监督的预期效果，这些都与审计人员的综合素质低具有一定的关系。首先审计人员习惯思维难以打破。由于历史的原因，部分审计人员原来是从事财务会计工作，而会计工作具有的单一、缜密、细致等专业特点，决定了其注重微观的思维

45、方式，因此至今仍习惯以单纯会计思维方式来指导从事审计工作。 其次审计人员普遍系统性全面性较差。由于缺乏较为系统的岗前培训，工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法，供决策部门参考。最后审计人员通常综合分析能力欠佳，较少采用如静态分析、动态分析、总量分析、结构分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，找出存在普遍性和规律性的问题。不能纵横结合分析，揭示问题的实质，找出因果关系，提出高质量的审计结论。导致有的审计决定并没有得

46、到有力的执行。4.2社会保障基金审计监管力度不够由于部分社保机构内部控制制度不健全、管理不完善，加上社保资金来源渠道多、使用范围广、业务流程复杂等， 致使社保资金在征收环节票据管理不严， 代办人有空子可钻，将代收的社保资金装进了个人腰包。某些地区失业人员的资格审查、待遇确定、申领表填制、人员名单录入、失业保险金发放等项工作由一人包揽， 在缺少相互监督制约的情况下， 容易造成贪污冒领或挪用。同时， 审计体系内部还缺乏必要的协调配合。要充分发挥社保资金审计的作用， 取决于两方面的因素: 首先是外部环境， 应当有完善的法律制度、健全的运作机制、科学的管理手段和严格的监管制度。其次是是审计机关内部应当

47、构筑一个完整的社保资金审计工作体系， 形成并发挥社保资金审计的整体合力与作用。在审计机关内部，目前各职能部门对社保资金审计缺乏必要的协调配合。主要表现是有的地方设立了专门的社保资金审计机构， 有的地方还没有设立。再如， 对医保资金、住房资金、政府部门预算执行情况的审计在不同地区是由不同审计机构负责的。在这种状况下， 不仅审计内容不完整， 难以避免不必要的重复和交叉， 而且很难做到在统一的目标下， 各职能机构协调配合， 充分发挥审计监督的整体职能。4.3社会保障基金审计监管信息化建设不够规范目前国家或省尚未开发统一的社会保障基金审计监管信息化软件管理系统，由各统筹地区自行开发，这样不仅耗费大量的人力、物力和财力，而且由于不同的开发商开发，管理系统各行其是，很不规范。另外由于财税部门和社保部门社会保险信息系统软件开发应用不统一，加上社保管理经费不足，投入资金少，造成社会保险费征管信息网络建