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1、财政学 题库一、简述题1.比较购买性支出和转移性支出的区别。答：购买性支出又称为耗尽性支出，指政府以购买商品、公共工程和劳务的方式占用和消耗社会资源，包括政府各部门的各种消费性支出和投资性支出；转移性支出指政府自身并不消耗社会资源，而是将社会资源在社会成员之间进行转移再分配。购买性支出产生资源配置的作用，转移性支出产生收入分配的作用。购买性支出直接构成社会总需求的一部分，政府对商品、劳务等的购买使这些社会资源流入到公共部门，意味着私人部门将无法使用这些资源，公共部门的支出替代或挤出了私人部门的支出；转移性支出并不减少私人部门可支配的资源，只是在不同社会集团之间加以调整，以更好的促进社会公平的实
2、现。2.评述瓦格拉法则的主要内容。答：政府职能的扩大和经济的发展，要求保证行使这些职能的公共支出不断增加。随着经济发展，经济关系会变得越来越复杂，这就需要建立一套司法制度和执法部门；人口增长和生活密度的提高，导致了外部性的拥挤，要求公共部门加以干预和管理。其次，由于人们收入的提高，对教育、娱乐、文化、保健和健康服务方面的公共产品的需求也提高了，而且这种公共需求的增长要比国民收入的增长更快。政府在这方面的支出的迅速增加也是导致财政支出规模扩张的重要原因。此外，进入工业化发展阶段之后，政府直接参与生产的活动也增加了，主要是因为一些新行业要求大规模的投资，而这类投资是私人部门不愿或不能实现的。3.公
3、共投资的主要特征是什么。答：（1）追求社会效益和经济效益的一致。由于政府的职责就在于提高全社会福利水平，所以公共投资应该考虑到项目溢出的社会收益。公共投资可以是不赢利的，它主要为市场发展创造良好的外部环境，所投资的项目一般可以提高国民经济的整体利益。（2）公共投资的对象一般是具有很大的正外部效用的公共产品。有关国计民生的产业和领域，如大型基础设施、能源、航天、交通、农业以及环保治理等，有很大的外部正效用溢出，因此靠私人投资必将导致投资不足，政府若不承担起这方面的投资，会造成产业结构失调。在某些具有高风险的领域，如基础理论研究、新技术的研发等，私人部门也不愿涉足，因此也需要公共投资加以扶持。（3
4、）公共投资存在着“委托代理”问题。因为公共资金一般是无偿使用的，政府受全社会纳税人的委托对其使用，但是缺少严格的监督，或者监督成本过大，难免出现“道德风险”和“逆向选择”。所以一般来说，公共资金的使用效率并不如私人资金，因此必须对公共投资的对象、过程、结果加以控制和监督。4.怎样理解公共投资与私人投资之间的互补与替代关系？答：由于公共投资和私人投资的不同特点，公共投资和私人投资存在着互补和替代关系。互补是指二者相互补充。一方面，公共投资提供基础设施建设，而个人必须在这些基础设施的平台上才能投资于私人品，因此两者是互补品的关系。另一方面，私人投资可能因为某种原因不愿涉足某些领域，而这时公共投资可
5、以弥补私人投资的空白，使产业结构链不致出现中断的情况，从而使整个国民经济良性健康发展。替代是指二者相互替代，又可以称为“挤占效应”。一方面，公共商品一般由公共投资提供，私人商品一般由私人投资提供，但二者在客观上存在相互替代的可能性。在某些准公共产品领域，公共投资与私人投资形成竞争关系，一般而言，公共投资的膨胀使资金变得更“昂贵”，刺激利率的上升，而后者促使私人部门减少投资，这种关联效用也可以看作是公共投资替代了部分的私人投资。5.公共预算的编制主要涉及到哪几个基本问题？答：公共预算的编制主要涉及两个基本问题：一是预算编制机构和单位的确定；二是预算编制的技术和方法。（1）公共预算既包括各级政府的
6、汇总预算，也包括某一部门的预算。一般来说，汇总预算由政府行政机关负责编制，主持具体编制工作的机构通常是财政管理部门，也可以是政府特设的预算编制机构。确定公共预算编制机构的关键是使公共政策的制定与公共预算的编制相一致。公共预算的具体编制单位是由实行公共管理的各类政府权力机关单位和公共事业单位两种类型的单位所组成的。第一，对于行政性单位和无收入的事业单位，应作为政府公共预算的编制单位，赋予其编制职责；第二，能实行自负盈亏的赢利性事业单位，应作为企业性单位与政府公共预算脱钩；第三，不能实现自负盈亏的非赢利性事业单位仍需要公共预算予以支持，其单位的收支不应纳入政府公共预算，但政府补助的金额应纳入公共预
7、算。（2）公共预算应采取复式预算编制方式，即将经常性项目预算和资本性项目预算分开编制。经常性项目作为消耗性项目预算必须平衡，不得列赤字；资本性项目预算可以有赤字，但必须控制在一定范围内，以免负债过度而对未来的财政状况造成严重的不利影响。经常性项目预算应当贯彻以收定支、收支平衡、略有结余的预算方针，即经常性项目的开支不能突破经常性收入的限制，并且尽可能压缩经常性项目支出，争取略有结余。资本性项目预算可以体现以支定收、不足借款、有限赤字的理财思想，对收不抵支的部分用发行公债的方式予以弥补，但公债的发行数、偿付期、利率等必须经过审慎的决策论证程序，并需要接受立法机关的监督。6.部门预算的优点是什么？
8、我们为什么要编制部门预算？答：优点如下：（1）完整性。部门预算内容由预算内扩展到预算外，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向，增强预算的透明度和调控能力。（2）细化性。部门预算的内容细化到部门以及下属单位和项目。（3）综合性。部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资金。（4）复杂性。由于部门预算涉及到千差万别的不同预算单位，又是从基层报送上来，就导致了部门预算的复杂性。编制部门预算的原因：（1）传统的按功能编制
9、预算存在一系列的弊端。以前，各部门没有一本完整的预算；预算编制粗糙，缺乏部门内部责任机制和外部有效的监督机制；预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准；预算资金分散；预算约束软化。（2）部门预算具有内在的优点。它克服了代编预算的方式弊端；统一了预算分配权；调整了预算批复的主体，有利于及时批复预算；有利于人民代表大会及其常委会履行对财政预算的审查和监督职能；有利于规范政府、财政和部门行为；严控年初预留机动财力，减少机动权，防止了二次预算，提高了预算管理水平；提前了预算的编制时间等。7.从宏观层面上分析财政补贴的经济效应。答：财政补贴是一种财政性资金再分配，是资源从政府到企业或个人的单向转移，这种转移
10、对需求产生了扩张效应，即不管是何种补贴方式，一般都能刺激对补贴品的需求，同时也能刺激对非补贴品的需求。因此，在经济萧条时期，适当运用财政补贴手段，能够稳定经济，安定人民生活，扩张有效需求，使经济尽早脱离低谷。对于某些需要国家扶持的脆弱产业，如农业、高新技术产业，更需要财政补贴来改变相对价格，使资源合理的配置，完善经济发展结构。8.国库集中支付制度改革的内涵与主要内容分别是什么？答：定义所谓国库集中支付制度，即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金都集中在国库或国库指定的代理行开设帐户；同时，所有财政支出均通过这一帐户进行拨付。收入直接缴入国库或财政专户，支出由国库直接支付到商品和劳务供应者
11、或用款单位，是“直通车”式的拨付，不再经过主管部门层层下拨。基本特征：一是财政统一开设国库单一帐户，各单位不再设有银行帐户；二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。意义：实行国库集中支付制度有利于加强对政府财政性资金的统一调度和管理；有利于建立健全公共支出的监管制约机制，规范支出预算执行，硬化预算约束；有利于加强公共支出管理，从根本上改变资金分散管理，部门、单位多头开户，“小金库”泛滥等混乱局面；有利于从源头上、制度上防止腐败；也有助于克服现行的分散采购的弊端，推动政府采购制度的顺利实施。主要内容
12、国库集中支付帐户体系构成：（1）财政部门在中国人民银行开设的国库支出帐户。（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额帐户和在指定的商业银行为预算单位开设的零余额帐户。（3）财政部门在商业银行开设的预算外资金帐户。（4）财政部门在商业银行为预算单位开设的小额现金帐户。（5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。国库集中支付的收入收缴程序：收缴方式包括直接缴库和集中汇缴；收缴程序包括直接缴库程序和集中汇缴程序。国库集中支付方式和程序：支付方式包括财政直接支付和财政授权支付；支付程序包括财政直接支付程序和财政授权支付程序。9.政府采购制度有哪些特征？答：（1）政府采购
13、资金来源是公共资金。这些资金的最终来源为纳税人的税收和政府公共服务收费。（2）政府采购的目的主要是实现政府目的。（3）政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体、公共事业等。（4）政府采购为非商业性采购，它不是以赢利为目标，也不是为卖而买，而是通过买为政府部门提供消费品或向社会提供公共利益。（5）采购范围广，规模大。（6）采购过程要求能够较充分地体现公平、公正、公开的原则。（7）采购制度一般是围绕政府意图而制定的，具有较强的政策性。10.简述税收公平。答：公平原则可以从横向公平和纵向公平两个角度理解。前者指对具有相同福利水平的纳税人的税收待遇是相同的；后者指对具有不同福
14、利水平的纳税人征收不同的税收额度。衡量这种福利水平和纳税人的实际应税量的标准为受益原则和支付能力原则。受益原则认为，各人所承担的税负应与他从政府公共服务活动中获得的利益相一致。根据受益原则，横向公平可以理解为从政府公共服务活动中获益相同的人应承担相同的税负，纵向公平可以理解为受益多的人应承担较多的税负，每个社会成员所承担的税负应与他从政府活动中获得利益相等。支付能力原则意味着，只应对有纳税能力的人征税，并且税额的大小应依各自不同的纳税能力而变化。根据支付能力原则，横向公平可以理解为具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税收；纵向公平可以理解为具有不同纳税能力的人应缴纳不同的税收，能力大的人多缴税、能
15、力小的人少缴税、无能力的人不缴税。11.简述税收制度模式的适用条件。答：税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。回顾整个税收理论演变历史，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的所得税、单一的消费税、单一的土地税及单一的财产税等。二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。当然，复合税制并不是否定各税种在功能、作用和地位上的差别，恰恰相反，它往往以某一个税种或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导，即所
16、谓主体税种，在不影响其它各税种作用效果的前提下，优先或突出主题税种的作用。从世界各国的税收实践来看，由于单一税制缺乏弹性，难以充分发挥筹集财政收入和调节经济的功能，所以，并没有那个国家真正实行过单一税制，世界各国普遍实行的是复合税制。12.国际税收协调的主要方式有哪些？答：（1）合作方式是指一种非正式的国家间税收协调。两个国家或几个国家通过定期或不定期的税收官员的接触和互访来交换各自国家的税制结构和税收改革的信息，并试图建立关于跨国纳税人的信息互换的机制，以防止和打击国际逃避税的产生。（2）税收协定方式是指有关国家之间通过签订国际税收协定，寻求解决税收制度之间的相互冲突引起的重复征税等问题。（
17、3）趋同方式是指经济发展水平、政治体制相近的国家通过某些共同规则或国际惯例的约束作用，使各自的税收制度具备某些相同或相似的特征，消除各自在税收制度方面的某些差异。（4）区域税收一体化安排是指区域经济全球化组织成员国之间通过部分主权的让渡，相互协调其税收制度，其目标是达到成员国税收制度的无差异。13.跨国公司避税的主演方式有哪些？答：最基本的方法有两大类：（1）逃避纳税人身份。各国对法人居民的判定标准不同，为跨国公司逃避法人身份提供了可能性。（2）转让定价和转移利润是国际避税的最基本方式。转让定价或转移价格是指跨国公司内部贸易的商品或劳务的价格，也即在一个母公司的控制下，在不同国家经营的子公司之
18、间或母子公司之间的商品转移时使用的价格。为谋求跨国公司整体利益最大化，利用各国间税率和税收规则方面的差异，使其高税国一方的实体降低对低税国一方相关联实体的售价和费用分摊标准；反过来，低税国一方的实体提高对高税国一方相关联实体的售价和费用分摊标准，借此手段把一部分应在高税国实现并纳税的利润转移到低税国。高税国因此减少税收收入，一部分转化为低税国的税收收入，另一部分直接增加了整个公司的税后利润所得，达到了减轻税负的目的。14.简述中国公共支出管理改革的主要内容。答：（1）公共支出总量控制。公共支出管理的首要任务就是控制公共支出的总量水平，缓解财政压力和矛盾，为国家财政运行的良性循环和长期可持续发展
19、创造条件。我国是一个发展中国家，与西方国家相比，经济实力和财政收入能力相对较低，同时又面临着赤字和债务的压力，因此，我们更有必要强化支出管理，控制支出总量。（2）公共支出结构调整和优化。受传统体制惯性的影响，当前我国的财政支出结构仍具有大包大揽的鲜明特征，国家财政包揽了一些本应由企业、个人和社会负担的支出，承担了应由市场承担的经营支出，而一些本应由财政供给资金的事业和项目却得不到应有的资金保障。如何按照市场经济和建立公共财政的要求，合理调整和优化财政支出结构，是中国公共支出管理亟需解决的一个重大问题。（3）公共支出的绩效管理。提高公共支出的使用效益是财政支出的最终目的，是衡量财政管理的重要标准
20、。在提高公共支出的效益过程中，公共支出管理部门需要探索切实有效可行的办法，在确保社会利益最大化的同时，照顾局部利益和微观经济主体的利益。15.简述预算赤字和通货膨胀的关系。答：通过发行国债弥补财政赤字只是资金在部门间的转移，从而也不会扩大货币供给量。财政赤字只是以替代方式嵌入总需求，并不会增加总需求，因而赤字债务化一般不会导致通货膨胀。在下面两种情况下通过发行国债融资的财政赤字仍然会导致通货膨胀：（1）当政府通过出售国债为财政赤字融资时，在利率市场化的条件下，就可能推动利率上升。如果中央银行为了维持利率的稳定，就会通过公开市场业务买进国债，也就是将赤字债务化转变为赤字货币化，导致基础货币的增加
21、，因此举债弥补财政赤字的净效应将是货币供应量的增加。如果财政赤字持续不断，国债供应量不断增加，推动利率上升的压力在持续增大，于是中央银行不断的购买国债，货币供应也不断增加，最终将导致通货膨胀。（2）在国债市场和金融市场不完善的发展中国家，由于国债市场不发达，当政府出现财政赤字时，政府无法通过发行国债来为赤字融资，或者是国债的规模过于庞大，损害了政府和国债的信誉，人们对政府的偿债能力失去信心，那么政府不得不增加货币发行量或向中央银行借款，结果也是将赤字债务化转变为赤字债务化。16.简述财政职能和政府在经济中的作用。答：（1）公共财政的资源配置职能，指政府公共财政在微观领域内解决生产什么如何生产的
22、问题，也就是，政府公共财政如何在公共部门和私人部门之间及其北部配置人力、物力、财力，以达到稀缺资源高效、合理利用的目的。（2）公共财政的收入分配职能，指政府公共财政在微观领域内解决为谁生产的问题，也就是，对各社会成员占有或享有生产成果的份额的影响。（3）公共财政的经济稳定职能，是指政府公共财政通过宏观领域内的资源配置和收入分配作用，即通过对总供给和总需求的影响，解决市场自发不能解决的宏观经济问题，以达到促进经济稳定增长，缓解通货膨胀和失业压力的目的。17.我国政府间财政分权的原则有哪些？答：（1）空间一致性原则。在将某一项具体的公共职责分配给某一级政府时，其所依据的最直接的经济原则是该级政府能
23、够以尽可能最小的成本提供相应的公共产品。实现这一点的一个前提就是受益范围应与辖区单位相同或一致。（2）匹配原则。各级决策纳税人和政府支出受益人的意愿的表达能够匹配达到均衡，从而来保证责任的履行和预算纪律的遵守。（3）权力的横向分配原则。决策往往倾向于发挥政府的限制和控制作用，因此，作出的决策可能并不是最有效率的。（4）机构精减的原则。对收益、税收区域大体一致的单一功能的组织合并，从而形成一个多层次多功能的地域性政府部门系统。（5）合理纵向分权的原则。权限从较高一级政府转移到下一级政府能降低每种权限的资源成本。（6）基层优先的原则。与社会或较大、较高一级的政府比较起来，个人、家庭和较小的或较低级
24、别的政府应该优先。（7）公平负担原则。各级政府要避免，在享受相同的公共服务时，贫穷地区的居民所付的税收高于富裕地区的居民纳税水平。（8）均等化原则。向各级政府提供满足其必要支出的所需的收入。18.简述我国个人所得税的基本特征和改革方向是什么？答：个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。课税公平，是指个人所得税以纯收人为计税依据，实行收入多的多缴税，收人少的少缴税的办法，同时规定基本生计扣除、成本费用扣除及专项扣除，可以较好地照顾低收人者，符合量能负担的原则。个人所得税还具有不易形成重复征税的特点。与有些税种可
25、能存在的重复征税相比，个人所得税是对纳税人的最终收人课税，游离在商品流通之外，因而一般不存在重复征税。个人所得税改革方向个税改革的方向是由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制。综合所得税制，即对同一纳税人的各种所得，作为一个总体对待，进行综合征收。其优点是能够量化课税，体现纳税人的实际负担水平，公平税负;缺点是征收手续较为复杂，纳税人容易进行税收规避，需要纳税人服从程度高、税收管理制度先进、财务会计健全。在对部分所得项目实行综合计税的同时,会将纳税人家庭负担,如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素,更体现税收公平。19.营业税改征增值税改革的做法及主要意义有哪些？答：做法如下第一、税率。在
26、现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。第二、计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。第三、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。第四、服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。主要意义：第一，营业税改征
27、增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵
28、扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全” “大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易中处于劣势。第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。总之，在新的经济发展形势
29、下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。20.分析公共财政活动改善收入分配差距的作用有哪些？答：公共财政的收入分配职能是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配公平的目标。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产的多少和对生产所做的贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配，这种分配可能是极不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府的力量，才会对这种不公平现象加以调整和改变。财政收入分配职能的
30、实现方式有四种：一是划清市场分配和财政分配的范围和界限。原则上讲，属于市场分配的企业职工工资、利润、租金和股息收入等，放手让市场机制发挥作用；财政分配的范围是医疗保健、社会福利和社会保障等。二是规范工资制度。主要是由财政供给的国家公务员的工资制度和类似的事业单位职工的工资制度。凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个人消费品分配的货币化，取消变相的实物工资等等。三是加强税收调节。比如通过个人所得税，调节个人劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个相对合理的差距之内，实现社会基本公正；通过企业所得税，调节不同企业的利润水平；通过遗产税、赠与税，调节个人财产
31、分配等等。四是通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出和补贴等，使每个社会成员得以维持基本的生活和福利水平。二、论述题1.论与社会主义市场经济相适应的财政支出管理体系。答：目前我国现行的财政支出管理体系存在以下问题：（1）财政支出能力低下与财政资金损失浪费并存；（2）国家财政包揽过多，供给制分配方式尚未完全打破；（3）在财政分配格局中，支出“越位”矛盾相当突出；（4）财政供养人口日益膨胀，加重了公共支出负担；（5）公共支出管理和控制机制尚未健全。与社会主义市场经济体制相适应的财政支出管理体系应遵照以下原则：（1）完整统一原则。必须将公共支出管理权力及其相应的责任逐级下放，上级与下级按照一定的规
32、范履行各自的职责，实现“各自为政”，并按照同一规范上统下属，实现公共支出决策和支出行为的一致性。（2）权责一致原则。确立管理权力与管理责任的对应关系，并用合理、科学、严格和准确的规章制度莱规定这种关系，权力与责任成正比。（3）经济、效率和有效性原则。必须使支出活动实现预定目标，即追求支出活动的有效性。（4）依法管理原则。应由宪法、预算法和与之相一致的有关法规，对财政组织的宗旨、性质、地位、职能、权力及支出预算编制、执行、预算调整、决算、管理、工作程序和工作范围作出较为明确的规定，并由相应的权力机构和部门依法予以监督。（5）适应发展原则。要根据历史条件的变化而相应调整财政管理组织的职能、职权和机
33、构。2.论述税收原则理论的发展演变趋势，并结合中国实际，分析其对税制改革的启示。答：税收原则是财政学界长期以来一直关注的重要问题。税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税、征收多少、怎样征收等税制的基本要素。亚当.斯密提出了平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则。瓦格纳认为国家对经济活动具有积极的干预作用，应谋求修正收入分配不公的现象。在这种指导思想下，他提出了四项税收原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则，极大的丰富了税收原则理论。1994年之前的税制演进新中国的税收制度是在1
34、950年确立的。在此之前，我国并行着两种不同的税收制度：一是各老解放区适应革命根据地在农村的情况设立的各个税种；二是新解放区沿用的国民党统治时期的旧税法。两种税制相互矛盾，自身又都存在诸多不合理之处，难以适应国家统一征税的需要。1950年1月公布实行了全国税政实施要则，这一要则规定，除农业税外，全国统一开征14种工商税。新税制的确立，保证了当时国家财政的需要，促进了国民经济的发展，也基本上做到了统一课税、税负公平，从而为我国税制的进一步发展和建设奠定了良好的基础。任何一种税收制度都是适应特定的政治经济条件建立的。新税制确立以后，随着我国政治经济形势的变化，税收制度也多次变革，特别是组成税制的各
35、个税种的变化更为显著。1994年的工商税制改革税制出现的新问题。随着经济体制改革的继续深化，原来的工商税制已经不能完全适应发展市场经济的要求。主要问题是：（1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争；（2）国家和企业的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多；（3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的要求，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，还远远没有到位；（4）地方税收体系不健全，规模过小，收入的管理权的划分不尽合理，不利于完善中
36、央财政与地方财政的分配体制；（5）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益突出；（6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，流失现象较为严重。这次工商税制改革，是经济体制整体配套改革的一个重要组成部分，是发展社会主义市场经济的一项重大举措，改革的总的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。遵循的基本原则是：（1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确定合理税率，理顺国家、企业、个人的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重。同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系创造条件。（2）体现公平赋税，促进公平竞争。
37、主要是统一企业所得税，完善流转税，改变按不同所有制、不同地区设置税种和税率，并使各类企业之间的税负大体公平，为平等竞争创造条件。（3）发挥税收对个人收入和地区发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。（4）贯彻国家的产业政策，合理调整经济结构，促进国民经济的持续、快速、健康发展。（5）简化、规范税制。主要是取消与经济发展不相适应的税种，合并重复的税种，开征必要的新税种。（6）保持原有的税负总水平，既不增加企业总体税负，又不减少国家财政收入，但一些地方、部门、企业以及个人的利益发生结构性的变化是不可避免的，因为税制改革理应是利益关系和分配格局的调整。（7）严格控
38、制优惠减免，规定除税法、税收条例所列的减税免税项目外，在执行中不准随意减税免税。3.衡量国债适度规模的主要指标有哪些？并据此判断中国的国债规模。答：国际上衡量国债规模的指标主要有：（1）国债负担率当年国债余额/年度GDP；（2）借债率当年国债发行额/GDP；（3）国债依存度当年国债发行额/财政支出；（4）偿债率还本付息额/财政收入。前两个指标是着眼于国民经济大局，而后两个指标则是从财政收支的角度来考察国债规模。一从国民经济的应债能力来看：（1）对国债负担率的考察。影响国债规模的最主要因素是国内生产总值。国债负担率是衡量国债规模最主要的指标之一。随着国债规模的不断扩大，中国的国债负担率也出现了较
39、快增长的趋势；虽然我国目前的债务负担率比国外发达国家低不少，但是西方发达国家的高债务是建立在雄厚的财政基础上的，国家财政对债务的应债能力较强，而我国作为一个发展中国家，不仅经济发展与国外比较有相当大的差距，而且国家财力集中程度也要低得多，总体上讲，我国对债务的承受能力要相对弱一些。（2）对借债率的考察。中国国债借债率普遍低于发达国家水平，这说明从国民经济全局来看，我国的年度国债发行规模还是存在一定空间。但我国国债借债率保持了较高的增长速度。二、从财政应债能力来看：（1）对债务依存度的考察。国债依存度是任何一个国家考核国债规模是否适当的一个重要指标，它指的是财政支出依靠债务收入来安排的程度。我国
40、的债务依存度非常高。（2）对偿债率的考察。债务收入的有偿性决定了国债规模必然要受到财政资金状况的制约，因此，要把国债规模控制在与财政收入适当的水平上。目前我国国债发行规模激剧增加，导致债务支出总额迅速上升，国债偿债率随之迅速攀升。综上所述，我国国债规模处于国民经济应债能力宽松而择政债务重负的矛盾中，既要充分发挥国债对国民经济增长的拉动作用及对经济运行的反周期调节作用，又要防止国债规模过大对财政收支造成难以承受的压力。4.结合我国实际论证财政在社会保险中的作用。答：改革开放后社会保障制度的改革。随着市场化经济体制改革步伐的加快，各项改革都尖锐的触及社会保障问题。改革开放以后，针对原有社会保险制度
41、的弊端和局限性，国家在社会保险方面进行了一系列的改革和创建工作，形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。1.养老保险 国家从20世纪80年代中期开始实行“退休费用统筹”的改革。实行“退休费用统筹”以后，企业的退休负担不在与本企业退休职工的人数直接挂钩。为了建立和完善复合市场经济体制的企业职工养老制度，国务院颁发了国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定，该决定提出在全国范围内实施统一的养老保险方案，于是奠定了现行社会养老保险的基础。现行养老保险制度的主要内容如下：保险覆盖范围。社会养老保险的覆盖面由原来只包括国
42、有企业和一部分城镇集体企业扩大到城镇各类所有制企业，称为基本养老保险。保险费用筹集。养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字。目前大多数地区的社会养老保险计划出现了收不抵支的问题，为了确保这些地区养老金能按时足额发放，中央财政给予了大量的资金支持。 运行模式。养老保险实行社会统筹与个人账户相结合的运行方式。企业缴费除去划入个人账户的部分以外，其余部分进入社会统筹基金，用于向已经退休的职工发放各种退休费用。养老金待遇。在新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，如果个人缴费年限满15年，在退休后可按月领取基本养老金。养老基金管理。在资金管理上，养老保险基金实行“收支
43、两条线”管理，即养老保险计划的缴费收入要纳入财政专户储蓄；支出要专款专用，并要经过严格的审批程序。2.失业保险 现行失业保险的主要制度的内容如下：失业保险覆盖范围。城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。失业保险费用筹集。城镇企业、事业单位要按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费。失业保险金的发放。失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放。失业人员在领取失业保险金期间患病就医的，可以按规定向社会保险机构申请领取医疗补助金。3.医疗保险医疗保险覆盖范围。城镇所有用人单位，包括各种所有制企业、机关、事业单位、社会团体、
44、民办非企业单位等都要为职工投保医疗保险，称为基本医疗保险。 保险费用筹集。基本医疗保险费要由用人单位和职工共同缴纳：用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。运行模式。目前我国的基本医疗保险也实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式。4.辅助社会保险项目工伤保险。按照工伤保险条例的规定，境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加工伤保险计划，境内各类企业的职工和个体工商户的雇工有权享受工伤保险待遇。生育保险。生育保险费由企业按照工资总额的一定比例向社会保险机构缴纳，职工个人不缴费。另外，生育保险费用实行社会统筹。5.社会救济和社会福利项目社会救济。社
45、会救济是国家财政通过财政拨款，向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。我国的社会救济由民政部门管理，其内容主要包括：a.城镇居民最低生活保障b.下岗职工生活补贴c.农村“五保户”救济d.灾民救济。社会福利项目。国家民政部门提供的社会福利主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予各种物质帮助，其资金大部分来源于国家预算拨款。5.我国现存的转移支付制度存在哪些缺陷？如何借鉴国际经验来实现改进和完善？答：缺陷：（1）我国转移支付形式过于复杂，不够规范。（2）过渡期转移支付的规模虽然逐年递增，但数额仍然过小。（3）对专项拨款的管理有待提高。在我国建立规范化的转移支付制度，应有分析地借鉴市场经济国家
46、的成功经验，并充分考虑国情，制度基本框架应包括：（1）采取纵向与横向转移支付相结合的方式；（2）应采取一般性转移支付、专项转移支付和特殊性转移支付相结合的形式；（3）用“因素法”逐步取代“基数法”来核算转移支付数额。近期可对现行的转移支付制度作出如下调整：（1）简化转移支付形式。将体制补助、体制上解、结算补助中的定额结算部分、固定数额的专项上解并入税收返还。（2）加大过渡期转移支付力度，明确过渡期转移支付的规模。（3）加强对专项拨款的管理，做到控制总量；优化结构，对现行的专项拨款进行清理整顿，属于中央政府事权以及中央事权委托地方承担的专项拨款和属于中央和地方共同事权，按照各自负担的比例分别承担
47、的专项拨款，今后继续安排，属于地方事权的和按照政策、制度规定已补到位或已到原定补助期限的专项拨款，以及一次性的带照顾性质的专项拨款，不再安排；确保重点，在坚持总量规模不再增加的基础上，对优化专项拨款结构所节省下来的资金，要投入到国家重点支持的项目上去；规范管理，逐步引入因素法来分配专项拨款并且对专项拨款的使用建立严格、有效的监督体系。6.我们如何评价财政赤字的作用？尤其是如何评价我国在1998年以来的财政赤字作用？答：对于不同社会制度下的财政赤字，或者同一社会制度在不同历史发展时期的财政赤字，都会形成不同的判断。最主要的判断的评价尺度是财政赤字和经济发展的关系。国内理论界有三种主要观点：一是赤
48、字有害论，认为财政赤字必然损害经济发展；二是赤字无害论，认为财政赤字只会促进经济发展，无论如何都不会影响经济增长；三是适度财政赤字论，认为财政赤字是否影响经济发展，关键要看财政赤字的规模，不能绝对地说赤字有害或赤字无害。在1998年以后，面对东南亚金融危机的影响和国内通货紧缩、市场需求不旺的局面，我国开始有意识地安排赤字政策来刺激社会有效需求和经济的持续稳定发展，实行以增发国债为重要工具的积极财政政策。从那时起，我国的财政赤字就有增无减。增强财政赤字力度，弥补了社会总需求不足的缺口，在有可能出现经济下滑威胁时刺激了经济，保持了一定的经济增长速度。可是说，我国在1998年以来的财政赤字作用是得到肯定的。7.如何按照公共财政的要求解决好中国公共支出中的“越位”和“缺位”问题？答：调整我国的公共支出范围，以越位补缺位。（1）关于一般行政管理费范围的界定。要明确政府机构的具体职责，转变政府职能和工作方式；要进行政府机构设置改革，从组织上精简党政机构；要正确处理职能、机构和编制的关系，严格控制编制，在人员上浓缩政府机构；要严格控制公用经费；要政群分开。（2）关于事业单位供给范围的转换。对推向市场的事业单位部分；要与财政供给范围内的事业单位部分进行分离重组，财政停止拨付经费。对公共支出供给的事业单位，要调整配置格局，提高财政资金的使用效益。（3）关于再分配性转移支出范围的确定
