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1、编号： 毕业论文（设计） 题 目： 论企业信用政策的选择 完 成 人： 班 级： 2010-04 学 制： 4 年 专 业： 财务管理 指导教师： 完成日期： 2014-04-04 目 录摘要(1)一、企业信用政策的概念与内容(1)(一)信用政策的概念(1)(二)信用政策的内容(2)二、我国企业信用政策的现状(3)(一)相关法律不够完善，企业失信现象普遍(3)(二)信用发展不足，应收账款质量不佳(3)(三)企业信用政策选择的必要性(3)三、我国企业信用管理存在的问题(4)(一)信用额度的确定不科学，过于随意(4)(二)企业内部信用管理机构不健全(4)(三)信用管理方法和技术落后(5)四、加强企
2、业信用管理的对策分析(5)(一)合理的分配信用额度(5)(二)设立专门的信用管理部门(6)(三)加强应收账款的管理(6)1合理建立应收账款账目(6)2进行多方面的催收(7)3实施应收账款的追踪分析(7)4对员工进行绩效管理(7)5实行坏账核销制度(7)6切实维护企业自身合法利益(7)五、结论(8)参考文献(8)Abstract(9)论企业信用政策的选择摘要：我国企业内部普遍缺乏信用管理制度，企业机构、人员设置中缺乏专司信用管理的部门、机构或人员，一定程度上造成了对合作客户的信用状况缺乏深入了解，导致经济纠纷大量出现。本文就企业信用状况作了简单的探讨分析，从信用政策的重要性入手，提出解决企业信用
3、销售和信用风险两难的对策。关键词：信用政策；信用管理；应收账款我们处在一个信用发达的时代，但同时也是个信用容易破产的时代。当每个经营者都试图凭借信用来降低成本，创造令人羡慕的业绩的同时，它自然也不可避免地会带来企业间的三角债、相互拖欠严重等问题。企业信用问题已经开始威胁到我国金融体系的安全，乃至国家的安全。面对如此严峻形势，信用政策研究的必要性应运而生。信用政策是企业经营管理的重要内容，建立完善的、行之有效的信用政策并能持之以恒地执行，可以大大减少企业的呆账及坏账，促进销售顺利完成，提高企业资产的周转速度和利用效率。对于行业销售赊销水平较高，发生坏账的机率较高的公司实行信用政策有更加重要的意义
4、。一、企业信用政策的概念与内容(一)信用政策的概念信用政策是指企业对由于赊销而产生的应收账款的管理制度。其目的是为了保证销售的顺利进行和货款的及时回笼，从而使企业在现金流和收益率上实现最优化。一些公司在营销方面也实行一定的措施以保证销售的顺利进行和货款及时回笼，比如扣除业务员的回款超时款、按回款数额来计算业务员的费用支出及销售提成、按回款比例来评价各地区地业绩等措施。但这些措施都不是完全的信用政策，因为它们大部分只是对我们内部员工进行约束且执行比较随意，没有相对统一的标准，缺乏与客户的沟通。信用政策始于销售行为的成立，贯穿整个销售过程，终于货款的完全回收，成为销售不可缺少的一部分。信用政策应由
5、公司管理层、财务部门、销售团队共同执行并作用于购销双方的一项管理制度。（二）信用政策的内容企业的信用政策应保证销售额和收益的同步增长，并根据实际情况及时做出调整。其内容包括信用标准、信用条件及收账政策。1.信用标准信用标准是指购货企业获得供货企业提供的交易信用所应具备的条件。我们通常利用5C标准来评价企业的信用标准，由于采用调查或通过资信评估机构的方式了解客户的信用状况费时过长和成本过高。所以现阶段我们暂不实行信用标准评估方式。2.信用条件信用条件是指企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、现金折扣等。信用期限是指企业由发货到收到货款的日期，也是企业给予客户免息占用货款的
6、最长期限。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中失去有利地位；信用期过长，则会使销售增长，但增加的收益往往会被增加的坏账和费用抵消。企业应利用与现有客户的历史交易资料评估客户的资信，根据客户的资信状况分别合理确定信用期限。现金折扣是指客户在规定的折扣期限内付款时给予的相应的折扣优惠，折扣率越小，折扣期限一般就越长; 而折扣率越大，折扣期限一般就越短1(p8)。3.收账政策收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的收账策略。企业如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款投资，增加坏账损失，但会减少收账成本。企业在实际
7、管理中，应该参照信用标准、信用条件，来制定收账政策2(p9)。二、我国企业信用政策的现状（一）相关法律不够完善，企业失信现象普遍与西方发达国家相比，我国与信用政策相关的法律法规还是不完善的，市场存在严重的失信现象，致使很多企业陷入困境，也使国家遭受巨大的经济损失，市场经济健康发展受到严重影响。与企业经营机制配套的信用管理系统尚未建立，相应的企业内部管理制度没有同步跟上，这就造成了当前企业新的制度用陈旧落后的理念进行信用管理的局面，导致会计管理不力，内部会计监督控制制度无法很好的贯彻到底层，会计制度形同虚设，从内部破坏了会计监督的顺利实施，破坏了正常的会计工作，给企业的正常管理和运营带来了相当负
8、面的影响3(p9)。我国对于失信行为并未采取强有力的惩罚措施，失信行为的惩罚机制不能满足市场经济发展的迫切需求。因为发达国家的市场已经非常成熟，在诚信市场方面也做的很好，所以他们的市场经济远比我们发达。在美国，企业或者是个人，都不允许欺诈，美国的法律中对于欺诈的企业采取最严厉的打击，一旦企业信用缺失，财务欺诈，将可能面临永久退出市场的惩罚。（二）信用发展不足,应收账款质量不佳在“信用发展赊销应收账款”这一链条中，作为“上游”的信用发展如果出现问题，则必然给位于“下游”的应收账款从根本上造成冲击。这一冲击体现在我国现实经济生活中便是应收账款居高不下、坏账比例不断增加。然而，在西方发达国家如美国，
9、高度健全的信用体系为应收账款创造了适宜其健康成长的环境，为应收账款的质量提供了有力保障。与美国相比，我国的信用发展明显滞后，这导致了我国应收账款质量不佳。因此，要解决应收账款质量问题，就必须加强我国企业的信用建设4(p9)。（三）企业信用政策选择的必要性赊销是企业扩大销售利润的一种选择，这给企业带来了利润也带来了风险。赊销会给企业增加成本，包括机会成本、管理成本、坏账损失成本和收账费用成本，企业原有的管理方案和销售部门很难适应这种变化。这就要求企业建立专门的信用管理部门，对赊销的运行全面负责，协调各部门做出相应的调整，来配合新的企业信用管理。企业没有合理的信用管理，将失去防范信用风险的能力，最
10、终被市场淘汰出局，导致企业总利润降低。企业信用政策的建立可以加强企业应收账款的风险管理与控制，提升企业经营效益，因此，完善信用政策便有了十分重要的意义，信用问题不仅是经济问题也涉及到社会信誉问题5(p9)。三、我国企业信用管理存在的问题（一）信用额度的确定不科学，过于随意首先，一方面，一些企业的管理层认为：对客户设立信用额度可能会丧失有利的商业机会，不利于企业的发展。另一方面，即使确定了信用额度，也是企业依靠自己对信息的分析和理解来定的，没有参考竞争者的经验。其次，信用额度的适用对象是全体客户，而且额度一成不变，不曾对信用额度进行再评估，以将企业信用风险限定在一定程度之内6(p9)。（二）企业
11、内部信用管理机构不健全我国很多中小企业没有专设内部信用管理机构，还是沿用过去的机构模式，应收账款的管理一般是由财务部和销售部一起进行的,没有独立的信用管理部门和人员。销售部门的管理目标是增加销售业绩,尽可能多的与客户签约。通常企业将销售人员的工资报酬与销售任务挂钩。在该激励制度下,销售部门和销售人员往往只注重跑业务,而忽略对客户的资信调查。所以,销售部门不能有效地实施应收账款信用管理的职能。财务部门是一个收集信息的机构,其对应收账款的管理主要是以会计核算为主,只负责应收账款的账务处理,没有向销售部门提供应收账款的账龄资料和账款回收的资料。财务部门由于缺乏与销售部门的交流,不可能非常了解客户情况
12、和交易背景,不能有效的形成科学有效的评估和管理方法。所以,财务部门受其职能限制也不能对应收账款进行有效管理7(p9)。部分业务人员素质低。这里的素质包含两方面：一是指部分业务人员思想道德素质低。表现在业务员私心过重，损公肥私思想作怪，为了一己之利，不惜损害企业利益，与客户相互勾结，使企业蒙受损失。二是业务素质低，敬业精神差，对客户的资信状况、履约能力等不作深入调查和研究，随意将企业产品赊销给客户，遇到资信状况和履约能力差或恶意欠费的客户就使企业蒙受损失。（三）信用管理方法和技术落后在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。有些企业虽然为自
13、己制定了信用政策，但是没有明确制定信用政策后要达到的目标，致使制定出来的信用政策偏离企业的整体财务管理目标。目前，我国“信息不对称”现象十分严重，由于缺乏权威专业的企业信用等级评估机构，使企业外部的客观、公正、真实的客户信息来源很缺乏，企业很难收集到充分准确的客户信息。销售部门与其他部门间缺乏联系，只能单一的了解客户来确定客户的信用状况。此外，我国许多企业在信用政策的制定过程中，忽略了对催收政策的制定，使应收账款缺乏健全有效的催收计划和催收方法。这样，企业对应收账款的收回多数靠客户的自觉，造成应收账款超过信用期限却还没有被企业发觉，增加了坏账风险和收账成本8(p9)。四、加强企业信用管理的对策
14、分析(一)合理的分配信用额度信用额度是指在符合信用条件的前提下，企业授予客户的赊销限额。信用额度分为总体信用额度和个体信用额度。信用额度制定要在控制企业信用风险和提高企业销售收入之间做到平衡，同时要与企业的发展战略相结合。成长期的企业为了提高市场份额， 可适当放宽信用额度；成熟期的企业为了控制信用风险，应适当收紧信用额度。客户在获得企业认证以后，企业要结合客户自身的资信情况，在满足相关条件后对客户进行信用额度的授信。此外，企业应根据市场销售情况和客户信用情况的变化，定期重新核定客户的信用额度，使信用额度持续保持在企业所能承担的信用风险范围之内。在实际信用管理工作中，信用额度的确定主要有三种方法
15、:一是收益风险对等法。即根据赊销收益与相应承担的信用风险对等原则确定客户应得的信用额度。也就是根据客户全年的采购情况估算企业能够获得的赊销收益额，以此确定客户的信用额度；二是营运净额比例法。即根据客户在一定的生产规模下流动资产减去流动负债后的营运资金净额的一定比例来计算发放给客户的信用额度；三是清算价格比例法。即当客户无力偿还企业债务或因为其他原因进行破产清算时，根据客户清算价值的一定比例来计算客户的信用额度。清算价值是客户还款的最后保证9(p9)。(二) 设立专门的信用管理部门 企业内部信用管理是一项技术性很强的工作，很多企业没有意识到其专业性及重要性，往往交由财务部门或销售部门兼管，而事实
16、上销售部门和财务部门都不能很圆满地完成这项工作。因此，企业应专门成立信用管理部门，来履行相应的义务，这对提高企业信用政策的管理水平至关重要。该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。同时，信用管理工作是一项十分复杂的工作，在挑选人员时，除应当具备营销、信贷、财务、法律、企业管理等各方面的知识外，还需要良好的职业素质。当然，企业一定要根据自己的实际情况去组建信用部门，做到因地制宜，不可盲目的设置信用管理部门，以免造成资源的浪费10(p9)。 (三) 加强应收账款的管理1.合理建立应收账款账目企业应当按照客户的信用等级设立应收款项管理台账，账目详细记录企业与每一个客户的业务往来
17、情况，及时、准确的更新明细账的信息。这样不仅有利于应收账款的完整性，还有利于企业的生产经营。对资信差的客户采取现金交易，防止赊账现象发生；对资信一般或较好的客户，可采取商业承兑汇票结算方式，给予一些优惠；对资信好、合作时间长、有实力的客户可采取分期付款和赊销的方式11(p9)。2.进行多方面的催收对于逾期还未付款的客户，企业应设专门人员进行应收账款的管理和催收，增加应收账款的回收额，提高资金的流动性。首先，为了维持和客户的良好关系，应该派人去了解客户拖欠货款的原因，因为有可能是客户丢失了原始凭证而导致到期遗忘还款，因此，可以先进行电话提醒。如若客户还不还款，则要派专人登门造访客户，正式进行催收
18、或者多次催收，如果在多次催收后还未归还就应严肃通知，如若未果，则要运用法律武器来维护自己的利益。3.实施应收账款的追踪分析企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,及时发现问题,提前采取对策,防止恶化。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要,应将挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然12(p9)。4.对员工进行绩效管理企业可以将应收款项的回收与内部各业
19、务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，对于及时收回应收账的员工给予奖励，对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员予以警示，对于造成坏账损失的部门和人员给予扣减工资。这样可以加强企业的应收账款的催收进度，减少损失。但由于规模较小的企业可能没有建立专门的信用管理部门，因此，对于小规模的企业可以建议规定谁推销的，就由谁清收，避免销售人员为了自身利益而盲目签单，减少应收债务的增加。5.实行坏账核销制度企业还应该实行严格的坏账核销制度，对坏账的损失提前估计，积极建立坏账准备制度，减少企业坏账收回的风险11(p9)。6.切实维护企业自身合法利益对于故意拖欠货款或者是无力偿债的客户，企业应及时寻求法律的帮助，采用法
20、律手段来避免企业自身的财务风险。首先企业可以向法院申请财产保全，请求法院采取查封、扣押、冻结等方法防止债权人转移财产，造成债务人经济损失；如果仍无效果，然后可以向法院申请支付令，对债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可以向法院申请执行；如果遇到债务人破产而导致无法还债，则可以向法院申请破产还债，对债务人公司进行核算拍卖，以此来获得赔偿。但债权人只有在逼不得已的情况下才采取申请破产还债，因为破产还债的清偿顺序为：职工工资和劳保、所欠税款、还债，破产财产不足清偿统一程序时，是按照必烈分配的，所以如果采取破产还债，那企业收回的债务势必将减少很多。五、结论信用是现代社会不可缺少的润滑
21、剂，它的产生和发展对于消费者、企业和整个国家经济的发展产生积极的影响，有利于社会经济的进一步发展。建立健全一套科学完整的现代企业内部信用风险管理制度并予以坚定不移的监督执行，带给企业的将是防范抵御信用风险能力的显著增强以及经营效率和经济效益的直接提高。同时，这项制度应及早在整个社会得到普遍推广实施，全面形成市场互动联动效应，以便从中取得更大效果，最大限度地发挥企业内部信用风险管理制度对改善企业信用状况、优化市场信用环境、提高经济运行质量所能起到的作用，这对促进社会经济的健康发展将是十分重要的。信用政策的制定与执行是相辅相成、紧密结合的。合理的信用政策可以令政策的执行顺利开展，信用政策的有效执行
22、是其发挥效力的保证。政策的制定是基础，政策的执行是关键，所以我们应该相关部门之间开展讨论，认真研究，拟定相对切合实际的信用政策，并能在销售当中认真贯彻执行，在操作中根据实际情况修订有关条款，逐渐形成一套完善、高效的公司信用政策。参 考 文 献1 喻凌云.应收账款信用政策及其影响分析J.中国市场,2013，(33).2 王访华.企业信用政策研究J.企业家天地,2013,(3).3 张曙光. 企业信用管理现状与对策研究J. 中外企业文化,2013，(11).4 周元花. 浅析我国应收账款的信用管理J.襄樊职业技术学院学报，2011，（1）.5 李欣.论企业信用政策的选择J.商场现代化，2012，（
23、9）.6 陈菲菲. 谈企业信用政策的制定J.考试周刊，2011，（35）.7 姬海华. 浅析应收账款的信用管理J.企业家天地，2009，（5）.8 蔡香梅 周媛媛. 企业信用政策制定中的问题及其原因J.财会通讯，2009，（3）.9 査慧园 刘洋. 征信体系下的企业信用政策选择J.价格月刊，2011，（10）.10 许清. 企业信用政策探讨J.学术探讨，2011,(6).11 杨占海. 谈谈企业应收账款管理J.中国农业会计，2013,(1).12 潘向阳. 企业信用政策研究J.中国集体经济-经济与法，2009,(8).Theory of enterprise credit policy cho
24、iceYao YaoAbstract：Lack of enterprise internal credit management system, enterprises and institutions, personnel set alongside the lack of credit management departments, agencies or personnel, causing a certain degree of lack of understanding of the customers credit status, leading to the emergence of a large number of economic disputes. The enterprise credit conditions made simple analysis, starting from the importance of credit policy, put forward the countermeasures to solve the enterprise credit sales and credit risk dilemma.Key words：Credit; credit management; accounts receivable
