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1、银行系统论文：浅谈农信社存款及柜台业务的内部控制目前农信社所经营的存款及柜台业务主要包括储蓄业务、结算业务、代发代收等代理业务、贷款业务（ 放贷、收贷的柜台处理）等业务。虽然表现出不同的经营形式，具有不同的资金业务性质，但从我们一线员工长期的、在柜台工作所积累的经验来看，我们所经营的存款及柜台业务均表现出一些共同的业务特点和趋势：，存款及柜台业务客户数量多，客户分布面广泛，客户结构呈多样性。，存款及柜台业务交易频繁，工作量大，工作强度较大。，业务办理所涉及的金融储蓄法律法规、内部规章制度多，容易发生内生性或外因性业务风险。所谓内生性风险，是指内部控制不利或无效，主要由员工在操作环节造成的经营风
2、险；而外因性风险则是指不能正确识别客户、了解客户，由客户主观故意行使的诸如诈骗、洗钱等违法犯罪行为造成的经营风险。，随着农信社经营环境所发生的变化，客户对农信社提出了更为多样化、个性化服务需求，因此农信社所经营的存款及柜台业务种类数量、业务差别程度、复杂程度呈上升趋势，由此产生的经营风险、控制管理风险也不断加大。但从我们一线工作实际来看，我们有些网点、有些员工在经营、办理存款及柜台业务时，违反业务操作规程，频发差错事故。主要表现在：，有章不循，对相关规章制度不予执行、降低标准或搞双重标准，例如实名制存款、人民币管理条例、储蓄管理条例、银行账户管理办法、支付结算办法等法律法规有关规定的执行。，逆
3、向操作，“先斩后奏”，违反规定的业务处理程序。如办理现金、转账业务违反记账规则，又如结算账户先开户后补手续等等。，越权办理业务，超过自身业务权限违规办理业务，不经必要的复核程序。如一人独自完成储蓄挂失业务、票据交换业务、贷款形态调整业务、积数调整、错账更改冲正、往来账处理等重要业务。，重大业务事项不报告，不经审核或向上级备案。例如储蓄业务发生的大额提现、结算账户频繁的大数额的资金变动、异常变动，重大差错事故等情况不向上级领导报告、不记录，与客户之间的签约业务不向上级备案或审核等等。正是由于在上述多种因素的影响下，我们有此网点、有些员工与客户时常发生纠纷、差错，造成农信社业务萎缩、大量优质客户流
4、失。甚至个别员工主观故意制造违法事件，造成农信社巨额资金损失。对农信社社会声誉产生严重影响，阻碍了农信社的健康发展。因此，我们认为农信社内部控制现状与农信社现有经营水平不相适应，内控建设无论是制度的健全、对风险的防范与控制力度，都远远落后于农信社的经营发展对内控所提出的新的要求。农村信用社应大力加强存款及柜台业务的内部控制建设，提高业务质量、减少由于因信用社因存款及柜台业务内部控制制度缺失和落后带来的业务风险。所谓内部控制是商业银行、农村信用社等金融机构，为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。因此，结合农村信用社存款
5、及柜台业务特点，我们提出了农村信用社存款及柜台业务的内部控制的目标：1，确保国家法律规定和农信社内部规章制度的贯彻执行；2，确保经营目标的全面实施和充分实现；3，确保风险管理体系的有效性；4，确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。那么，我们应如何着手，从内部控制角度，在经营存款及柜台业务的过程中，采取一些什么样具体手段、措施、方法来确实有效地加强和改善内部控制，提高内控质量，实现前述内控目标呢？首先，我们应该从总体上正确认识和准确把握内部控制：我们认为，存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防
6、止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。第一，存款及柜台业务内部控制应当遵循全面、审慎、有效、独立的原则，包括：，内部控制应当渗透到存款及柜台业务过程、各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。，内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，农信社的经营管理，尤其是设立新的机构或开办的新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。，内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。，内部控制的监督、评价部门应当独立于内部
7、控制的建设、执行部门，并有直接向上级管理层报告（包括越级报告）的渠道。第二，内部控制应当与经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。第三，存款及柜台业务应当制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，既我们所说的“金融服务产品说明书”和“产品操作规程”并在全辖范围内保持统一的业务标准和操作要求，避免因管理层人员、操作人员的变更而影响其连续性和稳定性。明确相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。涉及资产、负债、财务和人员等重要事项变动均不得由一个人独自决定。严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成全过程的业务操作。 第五，根据不同
8、的岗位及其性质、赋予其相应的职责和权限，各个岗位应当有正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系。下级机构应当严格执行上级机构的决策，在自身职责和范围内开展工作。关键岗位应当实行定期或不定期的人员轮换和强制休假制度。第六，利用计算机程序监控等现代化手段，锁定分支机构及员工的业务权限，对分支机构、员工实施有效的管理和控制。第七，建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定期进行核对，对现金、有价证券等有形资产及时进行盘点，对柜台办理的业务实行复核或事后监督把关，对重要业务实行双签有效的制度，对授权、授信的执行情况进行监控。第八，按照规定进行会计核算和业务记录。建立完整的会计、统计和业务档案，妥善保
9、管，确保原始记录、合同契约和各种报表资料的真实、完整。第九，建立有效的应急、预案制度，在各个重要部位、营业网点等发生供电中断、火灾、抢劫等紧急情况时，应急措施应当及时、有效，确保各类数据信息的安全和完整。 其次，在开展存款及柜台业务过程中，认真遵循“了解你的客户”的原则，针对目前存在的一些突出问题，我们应该在以下具体事项上建立有效内部控制制度，着重加以控制：第一，严格账户管理有关规定。认真审核存款人身份和账户资料的真实性，完整性和合法性，对账户开立、变更和撤销的情况定期进行检查，防止存款人出租、出借账户或利用其存款账户从事违法活动。商业银行应当对存款账户实施有效管理，与除储蓄存款以外的其他存款
10、的所有人定期进行对账，并确保对账的适时有效。 严格管理预留签章和存款人支付凭据，提高对签章、票据真伪的甄别能力，并利用计算机技术，加大预留签章管理的科技含量，防止诈骗活动。注意审查客户资金来源的真实性和合法性，提高对可疑交易的鉴别能力，如发现可疑交易，应当逐级上报，防止犯罪分子进行洗钱活动。 第二，对内部特种转账业务、账户异常变动等进行持续监控，发现异常情况应当进行跟踪、分析和报告。对异常现金存取和异常转账情况，应当采取设置标识等监控措施，必要时向有关部门报告。 第三，大额存单签发、大额存款支取实行分级授权和双签制度，按规定对大额款项收付进行登记和报备，确保存款等交易信息的真实、完整。 第四，
11、每日营业终了的账务实施有效管理。当天的票据当天入账，对发现的错账和未提出的票据或退票，应当履行内部审批、登记手续。 待添加的隐藏文字内容3第五，严格执行“印、押、证”三分管制度，使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证，使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。 使用和保管密押的人员应当保持相对稳定，人员变动应当经主管领导批准，并办好交接和登记手续。 人员离岗，“印、押、证”应当落锁入柜，妥善保管。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应当实行个人负责制，妥善保管，按章使用。 对现金、重要空白凭证和有价单证等实行严格的核算和管理，严格执行入库、登记、领用的手
12、续，定期盘点查库，正确、及时处理损益。第七，建立涵盖所有业务、所有环节的交叉复核制度。对现金收付、资金划转、退票、账户资料变更、密码更改、挂失、解挂等柜台业务，进行实时有效复核，并设立各种表外登记簿，确保交易的记录完整和可追溯。 第八，当建立会计、储蓄事后监督制度，配置专人负责事后监督，实现业务与监督在空间与人员上的分离。 对事后监督人员进行相对独立的人事管理，对在事后监督中发现的错弊建立有效及时的记录、报告、处理制度。第九，执行营业机构重要岗位的请假、轮岗制度，对要害部门和重点岗位应当实施有效管理，对非营业时间进入营业场所、电脑延长开机时间等应当办理审批、登记手续。逐步推行离岗审计制度。第十
13、，加强会计工作、会计人员内控建设。确保会计工作的独立性，确保会计部门、会计人员能够依据国家统一的会计制度和本行的会计规范独立地办理会计业务，任何人不得授意、暗示、指示、强令会计部门、会计人员违法或违规办理会计业务。对会计主管、会计负责人实行从业资格管理，建立会计人员档案。会计主管、会计负责人和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能。 对会计账务处理的全过程实行监督，对违法或违规的会计业务，会计部门、会计人员有权拒绝办理，并向上级机构报告，或者按照职权予以纠正。会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。 凡账务核对不一致的，应当按照权限进行纠正或报上级机构处理。
14、必须做到会计记录、账务处理的合法、真实、完整和准确，严禁伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，严禁提供虚假财务会计报告。完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密。实行会计差错责任人追究制度，发生重大会计差错、舞弊或案件，除对直接责任人员追究责任外，机构负责人和分管会计的负责人也应当承担相应的责任。 第十一，加强计算机内部控制制度建设。明确计算机业务主管与操作人员的岗位职责，做到岗位之间的相互制约，各岗位之间不得相互兼任。 员工之间严禁转让计算机信息系统的用户名或权限卡，员工离岗后应当及时更换密码和密码信息。输入计算机信息系统的数据应当核对无误，数据的修改应当经过批准并建立日志。计算机设备、操作系统、应用程序等均应当设置必要的日志，认真登记。建立计算机差错、事故的处理制度。我们认为，虽然从长远来看，内部控制制度建设是一个循序渐进的、渐变的过程，从认识、实践、总结到运用的过程，不是一朝一夕就能完成的。但是，只要我们经过上述诸多方面内控制度的建立、内控措施的改进，不懈地努力，认真地对待，严格地执行，农村信用社存款及柜台业务内部控制制度面貌会有较大的改观，业务质量将不断提高，将极大的促进存款款及柜台业务的健康发展。
