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1、第六章 会计账簿,学习要求,本章主要阐述会计账簿的设置与使用。通过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的基本要求和登记方法、错账的更正方法，以及对账和结账的基本内容和程序。目的是使学生能够熟练地登记各种账簿、利用各种账簿。,第一节 会计账簿概述,第二节 账簿的登记要求和方法,第三节 对账和结账,第四节 账簿的更换与保管,学习内容,第一节 会计账簿概述,一、会计账簿的作用,二、会计账簿的种类,三、会计账簿的基本内容,一、会计账簿的作用,由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，
2、以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。,（一）会计账簿的概念,（二）会计账簿的作用,系统地登记和积累会计资料,为编制各种会计报表提供数据资料,考核经营成果，进行业绩评价,保障财产物资的安全完整,账簿的种类,按账簿的用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,二、会计账簿的种类,按账簿的账页格式分类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,联合账簿,特种日记账,普通日记账,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日
3、记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,明细分类账卡片式,固定资产卡片,卡片箱,第 页,会计科目:,总 分 类 账,三栏式账页,三、会计账簿的基本内容,1、封面,2、扉页,3、账页,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,会计账簿启用时应在账簿扉页上填列“账簿使用登记表”,账簿使用登记表,第 页,会计科目:,总 分 类 账,三栏式账页,账户名称,日期栏,凭证种类和号数栏,摘要栏,金额栏,总页
4、次和分页次,第二节 会计账簿登记的要求和方法,二、会计账簿登记的基本要求,三、错账的更正方法,一、启用会计账簿的要求,一、启用会计账簿的要求,会计账簿启用时应在账簿扉页上填列“账簿使用登记表”,账簿使用登记表,二、会计账簿登记的基本要求,1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿,会计凭证,账 簿,2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,二、账簿登记的规则,3、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”
5、字样。,会计科目:,银行存款,第 10页,总 分 类 账,二、账簿登记的规则,3、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第 10页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,二、账簿登记的规则,4、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 11页,总 分 类 账,会计科目:,银
6、行存款,第 10页,总 分 类 账,划线更正法,红字更正法,补充登记法,三、错账的更正方法,1、划线更正法,划线更正法适用于记账以后，结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1、划线更正法案例,总 分 类 账,会计科目:制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,2、红字更正法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额
7、。,红字更正法案例1,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目:管理费用,第 68 页,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账,会计科目:制造费用 第 64 页,红字更正法案例1,红字更正法案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2008年6月30日 单位:元
8、,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法案例2,3、补充登记法,适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错，而记账凭证上的应借应贷的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。,补充登记法案例,收 料单供货单位:鞍钢 凭证编号:47发票编号:0078 2008年4月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 4月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目:原材料,第 38 页,补
9、充登记法案例,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 4月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,10,转,29 补记金额应付账款,四、会计账簿的登记方法,（一）日记账的登记方法（二）分类账的登记方法,（一）日记账的登记方法,1、普通日记账的登记方法分录簿,2、现金和银行存款日记账的登记方法,外表一般选择订本账簿,账页格式 三栏式 多栏式,（1）设置,登记的方法：由出纳人员根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。,（2）登记,登记依据收款凭证、付款凭证、收付款的原始凭证,（二）分类账的登记方法,（1
10、）设置,外表,账页格式,（2）登记,登记依据,1、总分类账的设置与登记,三栏式,多栏式,一般选择订本账簿,记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等,登记方法,由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记,2、明细账的设置与登记,（1）设置,外表,账页格式,三栏式,多栏式,一般选择活页式或卡片式账簿,数量金额式,（2）登记,登记依据,原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证。,登记方法,由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记。,3、总分类账与明细账的关系及其平行登记,总分类账与明细账的关系,联系是,区别是,两者登账的原始依据相同两者反映的经济业务内容相同。,二者反映经济业务内容的详细程度不同
11、。二者所起的作用不同。,总分类账与明细账的平行登记,是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,登记的原始依据相同（同据）,登记的方向一致（同向）,登记的金额相等（同额）,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,登记的会计期间相同（同期）,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,一、对账,对账就是在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作。,第四节 对账与结账,二、结账,（一）结账的意义,结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。,（二）结账的程序,结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。按权责发生制的原则调整和结转有关账项。计算各账户本期发生额和期末余额。,（三）结账的方法,月结季结年结,（三）结账的时间,划线法,会计科目:原材料 第 68 页,总 分 类 账,第四节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换,二、会计账簿的保管（一）会计账簿的日常管理（二）旧账的归档保管,
