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1、财务管理重点和难点,目录,财务管理基本概念,1、财务管理在企业经营管理中的位置2、财务管理的概念和职责3、财务管理的目标和原则4、财务管理的演进5、财务管理与管理会计、财务会计、成本会计,财务管理在企业管理中的位置,财务管理,人力资源管理行政办公管理安全管理,采购机构采购管理库存管理品质管理,生产机构生产制造管理资产管理成本管理,销售机构库存管理品质管理,市场,供应商,市场,客户,人力资源,信息,资金及资产,企业管理,关于钱财的业务，管理、经营和核算钱财的业务,财务,资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配等活动，也是财务管理的内容,财务活动,国家：强制
2、分配出资人:经营权-所有权债权人:债务-债权受资人:投资-受资债务人:债权-债务内部各单位:权责、利分配的内部结算关系内部单位职工:权、责、劳、绩为依据的劳动成果分配关系董事会、监事会:,财务关系,财务管理的概念,是指企业在一定的整体目标下,在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称,财务管理,财务管理是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的一项经济管理工作。,财务管理的职能,基本职能：筹资、调节、分配、监督拓展职能：1.资本运营、资源配置职能。2.财务分析预测职能。3.财务信息服务职能。4.财务
3、风险管理职能。,财务管理目标,（产值最大化）,企业价值最大化,每股盈余最大化,持续发展能力最大化,利润最大化,股东财富最大化,效率与公平,财务管理的原则,原则一：风险收益的权衡对额外的风险需要有额外的收益进行补偿有些可以通过分散化消除，有些则否 原则二：货币的时间价值今天的一元钱比未来的一元钱更值钱，价值的衡量要考虑的是现金流而不是利润 而且是增量现金流 原则三：考虑 有效的资本市场市场是灵敏的，价格是合理的 原则四：权衡管理人员与所有者的利益原则五：考虑纳税政策，应为会影响业务决策 原则六：主张道德行为，就是要做正确的事情,财务管理的演进,19世纪末20世纪初,15世纪末16世纪初,20世纪
4、30年代,20世纪50年代,20世纪60年代,财务管理萌芽时期：,法规财务管理时期,投资财务管理时期,筹资财务管理时期,资产财务管理时期,20世纪70年代末,财务管理深化发展的新时期,资本主义萌芽阶段,企业规模扩大，生产技术改进,世界经济危机,激烈市场竞争买方市场出现,科技发展国际市场扩大,国际化、精细化、电算化、网络化,权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润,负债：流动负债长期负债,货币资金,储备资金,在产品资金,成品资金,货币资金-营业收入,补偿成本费用,营业利润,固 定资 产,对外投资收益,对外投资,营业外收支余额,税,税后利润,利润总额,股息红利,提公益金,提公积金,弥补罚款,投资、
5、运营,筹资,资金的分配,折旧,未分配利润,工资等费用支出,补偿,财务管理内容,主要是对企业的管理层提供信息，作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。,财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。,会计,成本会计,管理会计,会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种经济管理活动,财务会计,指为了求得产品的总成本和单位成本而核算全部
6、生产费用的会计。协助管理计划及控制公司的经营，并制定长期性或策略性的决策，并且建立有利的成本控制方法、降低成本与改良品质。,财务会计-衡量财富,概念,财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。,交易事项,编制,原始凭证,日记帐,明细分类帐,多栏帐,记账,总分类帐,记账凭证,原始凭证汇总表,成本计算,
7、财产清查,资产负债表,损益表,现金流量表,。,财务分析,制度规范标准,编制生成,管理会计-创造财富,概念,管理会计又称“内部报告会计”指：以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。,分析,目标,预测,计划,监管,报表,财务管理与管理会计的比较,研究对象相同：企业再生产过程中的资金运动交叉重复内容:资金需要量的预测、资金时间价值、长期投资决策、经济批量、销售预测、利润预测、预算管理等 两者在对资金的管理中考虑的因素、管理的手段、方法完全不同：管理会计更侧重于对日常生产经营活动中对资金运动的分析和反映,一般不直接接
8、触资金运动的实体管理，是协助采购、生产、销售等职能部门做好营运资金管理,做好成本、收入、利润的预测决策、规划控制。财务管理则是对资金运动的实体进行管理,成本会计与管理会计的比较,交叉重复的内容包括:变动成本法、标准成本法、作业成本法、成本预测、成本决策、日常业务预算、差异的计算、经济批量等成本核算是成本会计的主要内容，同时成本会计对提供的信息资料有两个基本要求:一是要满足财务会计对外报告的需要,二是要满足企业内部管理的需要,这两者在成本的内涵、确认、计量、分配与核算方法等方面都存在着巨大的差异。管理会计主要是为企业内部管理提供信息资料，这与成本会计中成本核算的对内职能完全一致。但管理会计信息的
9、加工、处理完全不受会计制度的约束，只体现管理会计预测决策、规划控制职能,专门为企业内部管理提供信息，又是其独有的特点。它通过成本会计提供的相关信息,从量的方面对企业的日常生产经营活动进行管理,它有自己完整的理论体系和方法体系,利用成本性态分析、变动成本法、本量利分析等方法围绕企业日常生产经营活动中的产供销开展工作,履行预测、决策、规划、控制、考评的职能。,小结,财务管理在企业管理中处于核心地位财务管理的目标财务管理的内容财务管理与财务会计、管理会计的区别,目录,！对子公司监控不力,！不能严格贯彻统一会计制度，弄虚作假，信息失真,！预算执行不严格，偏差较大,！管理成本据高不下，但收效不理想,！主
10、业成本核算及过程控制是黑洞,！集团内部信息传递不及时，途径不畅通,！资金分散、无法控制,集团在财务管理中遇到的问题,产权链条,竞争对手与全球化,供应商/客户,国家对大型企业改革IPO？,新技术,市场/WTO,财务管理的转变,XX集团公司,下属企业,集团财务管理应能对变化的环境,迅速反应,建立集团化管理体系,集团财务管理的重点内容,加强资金的监督和控制,建立全面预算管理制度,确保财务报告真实完整,建立健全财务报表内部管理制度,完善的成本核算与管理,决策支持,目标,强有力的控制,及时/准确的信息,高效的运作,要求,财务管理的要点,流程与信息系统,计划与考核 内部审计制度丰富的管理报表,高度的信息共
11、享集成的信息系统灵活的信息获取,统一的业务流程统一的信息系统共享与外包服务,统一指导企业财务会计制度 集中监督事后的审计及调整核算控制核算体系、方法 集中控制资金调度与运用,重点,目录,2,集团公司财务管理的重点和难点,3,集团公司财务管理的创新,4,集团公司财务管理模式,财务管理内容的调整与拓展,财务管理观念的创新,竞争与合作相统一,知识化理财观念,财务管理目标的重组,风险理财观念,信息理财观念,财务管理观念的更新,财务管理目标与内容的创新,财务管理内容的调整与拓展,财务管理目标的重组,相关利益主体价值最大,效率与公平的平衡,无形资产成为企业投资重点,风险管理成为重点企业面临：,媒体空间无限
12、扩展,信息传播处理加快,知识积累更新加快,产品寿命周期缩短,网上银行电子货币,无形资产投入加快,目录,2,集团公司财务管理的重点和难点,4,集团公司的管理模式,3,集团公司财务管理的创新,集团财务管理模式,财务管理模式即企业集团公司的财务管理体制 是指存在于集团公司整体管理框架内，为实现企业集团公司总体财务目标而设计的财务管理模式、管理机构及组织分工等项要素的有机结合。主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括：融资决策权投资决策权资金管理权资产处置权收益分配权,常见的三种集团管理模式,不同的管理模式在总部集中的集团功能各不相同企业集团从封闭式财务管理走向开发式财务管理；从静态财务管理走
13、向动态财务管理；从经验性走向理性财务管理；从对具体事物的管理走向对经营活动的全面管理。,1、管理层次简单、管理跨度大，而且由母公司管理层统一决策；2、有利于规范子公司的行动，最大限度地发挥企业集权的各项资源的复合优势，促进集团整体政策目标的贯彻与实现；3、有利于统一调剂集团资金，保证资金头寸，降低资金成本；4、有利于发挥母公司财务专家的作用，有效地降低公司财务风险和经营风险。,优点,集团管理模式集权式,1、子公司财权的相对独立性不能得到尊重，会挫伤子公司的积极性和创造性；2、容易导致财权使用中脱离实际的官僚化倾向，以及对财权的误用；3、子公司操作灵活性差，不能对市场做出迅速反应，一旦总部决策失
14、误，子公司无法进行项目调整，造成子公司过度依赖母公司。,缺点,指子公司拥有充分的财务管理决策权。而母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。采用这种财务管理模式，母公司只保留对子公司的重大财务决策事项的决策权或审批权，而将日常财务决策与管理权完全下放到子公司，子公司只须将一些决策结果提交母公司备案即可。子公司相对独立。母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。从根本上说，母公司从战略角度出发。必须拥有对子公司的重大财务事项的决策权。,概念,财务管理权限集中与分散互为反正，由此产生的利弊也大致相反。优点：1、有利于鼓励子公司积极参与竞争；2、在经济利益分配上，母公司往往把利益分配倾向于子公司
15、，以增强其实力；3、可以充分调动子公司的积极性；4、可以减轻母公司的决策压力，减少母公司直接干预的负面效应。,优点,1、难以统一指挥和协调，有的子公司因盲目追求自身利益往往会忽视甚至损害公司的整体利益；2、弱化了母公司财务调控功能，不能及时发现子公司面临的主要风险和重大财务问题；3、对经营者的约束力比较差，往往会造成子公司“内部人控制”问题，挫伤员工的积极性。,缺点,集团管理模式分权式,集团管理模式混合式,混合式财务管理模式并不是集团母公司与子公司间简单地平分集团的财务控制权。该财务管理模式下，企业集团实行母子公司统一的会计制度，明确财务权限及收益分配方法。分设两级财会机构进行管理。企业集团根
16、据集团自身特点，用公司章程的形式，合理地确定集团母公司与子公司间在理财权限上的分配。在划分财务决策权的范围时，遵循重要性的原则来决定是否由母公司做出该项决策。在这种模式下，资金管理成为集团财务管理的重要内容，即以资金流动为纽带。集团母公司主要是加强对资金的筹集、投放和协调等方面的管理。这种新型的财务管理模式，克服了极端集权式和极端分权式财务管理模式下的不足。,混合式财务管理,目前我国集团财务管理和会计工作高度统一，两者的决策主体重叠，,财务管理组织机构不合理,指各成员企业在理财过程中受诱发、有谋求自身局部利益最大化的倾向。,管理目标换位问题,集团财务管理模式中存在的问题,财务管理模式存在的问题
17、,信息传递时效性差、信息传递准确性差,信息传递失真,缺乏至关重要的事前预算、事中控制和事后分析调整,财务管理动态性差,集团财务管理模式创新的措施,创新措施,文字内容,以产权为纽带并对企业集团财务进行统一领导,进行有效分级管理，处理好财务权利的集中和分散,建立完善的集团财务决策及风险防范管理机制,加强集团各方财务信息沟通做到双向反馈,从企业集团财务决策角度看，风险的存在主要有两个原因：一是决策时缺乏可靠的信息。二是财务决策事项的未来发展过程将直接受到未来客观经济环境的影响。,首先，要设置集权为主、有效分权控制的财务管理机构，进行财务相对集权的管理。其次，要加强对集团投资的管理。再次，在集团公司内
18、使用集中式财务软件。最后，要统一企业集团财务会计制度。,在对由总经理、财务副总经理、财务处处长、各级财务负责人分级落实责任的同时，赋予相应的处理财务会计事项的权利,双向反馈是指现代企业集团财务运行模式各环节之间，以及财务运行模式和财务权责模式各层次之间的信息传递应是双向的，而不是单向的。包括现代企业集团财务运行模式各环节之间的信息传递和财务权责模式各层次之间的信息传递方式也都必须是双向式的。,效益,简化,通过实施本地的最佳作法而可取得一定的改进,全球化区域化本地化,标准化,标准化的益处可以跨地区和跨部门地实现,共享服务,可以取得共享服务的规模经济效益,外包服务,外包是可行的，有益的并且超过了额
19、外的风险,财务管理模式的发展,需要特殊的技能,工作量大、重复性高,提供整个企业的信息,可能被共享的服务应当具有以下属性：,共享服务就是将经营单位中重复性的、一般性的工作取出，转移到一个共享服务中心，将经营单位从这些工作中解放出来，集中精力进行为企业创造更多价值的工作中。共享服务中可以在提供给经营单位更高水平服务的基础上，提高效率和达到经济规模。在中国共享服务的需求已经逐渐旺盛，其主要原因就是通过流程的标准化以及集中化，大幅度地提高数据输入的准确性与及时性。财务管理与IT管理被首先推荐使用共享服务。,共享服务-提高数据准确性与及时性,小结,财务管理基本概念：集团财务管理重点：集团财务管理难点：集团财务管理创新：集团管理模式：集团财务管理模式：,谢 谢！,
