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1、第二章增值税【例2-1】 2014年2月，某广告公司取得广告收入IOO万元。请问，该公司广告收入是缴 纳营业税还是缴纳增值税？【例2-2】甲商场向A销售2000元的空调同时向A收取IOO元安装费，请问该商场这一行 为是否属于增值税混合销售？【例2-3 2014年3月，某建材商店向甲企业销售建材材料,取得销售收入10万元（含税）； 为乙企业提供安装工程作业，取得营业收入6万元。该建材商店销售建材和提供安装工程业 务是否属于兼营行为？为什么？【例2-4某工业企业系增值税一般纳税人，2014年3月同时生产免税甲产品和应税乙产 品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，己知该柴油外购时取得增值税专
2、用发票 上注明价款87 300元，增值税税额14 841元，当月实现产品不含税销售额为250 000元， 其中甲产品收入IOOOOO元。已知乙产品适用17%的增值税税率。请计算该企业当月不得抵 扣的进项税额。【例2-5】电力公司向发电企业收取的过网费和食品厂将外购的水果用于职工消费，哪种 行为需要缴纳增值税？【例2-6增值税一般纳税人销售粮食和面包都按照13%税率征收增值税吗？【例2-7】某汽车租赁公司是增值税一般纳税人，2014年6月，该公司按照11%的税率计 算缴纳增值税。该公司的做法是否正确？问什么？【例2-8】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月，销售
3、甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发 票，取得销售甲产品的手续费5.85万元。请计算销售价产品的销项税额。【例2-9甲企业为增值税一般纳税人。2014年3月，销售A商品IOOe）O件，每件商品的 标价为20元（不含增值税），A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲企业 给予购货方10%的商业折扣，折扣额与销售额在发票金额栏上已经注明。计算甲企业销售该 批货物应缴纳的增值税销项税额。【例2-10某商场为小规模纳税人。2014年5月，采用以旧换新的方式销售电冰箱20台， 每台旧冰箱作价IOOo元，开出普通发票20张，收到货款50000元。计算该
4、商场本月应缴 纳的增值税税额。【例2-111A企业生产销售甲产品，每件制作成本Ie）Oo元，市场上同类商品售价为1500 元/件。其采用还本销售方式销售甲产品100件，售价为1800元/件，5年后全额一次还本， 增值税税率为0。计算A企业的销项税额。（2-12某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增 值税专用发票，销售额为23 100元，原材料已入库。请计算该电机厂该项业务应缴纳增值 税税额。【例2-13】某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为128.7万元（含税）， 当期发生包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。计算该企业
5、 本期应申报的增值税销项税额。【例2-14】某企业为增值税一般纳税人，5月份生产加工一批新产品450件，已知每件成 本380元，利润率10%o且该企业上个月销售同类产品的售价为480元/件(不含增值税)。 该企业将全部产品销售给本企业职工。请计算该企业该项业务的销项税额。【例2-15】 2013年11月1日，上海A物流企业(增值税一般纳税人)向关联企业提供物 流辅助服务，收取价款100万元，但其他两家物流企业所提供的同类物流服务价为180万元 和200万元。请计算A物流企业的销项税额。【例2-16】某家具厂为增值税一般纳税人。2014年4月，将自产的某一款式家具无偿赠送 给一家养老院，市场无同
6、类产品的销售价格。已知该批家具的生产成本为20万元，成本利 润率为10%。计算4月该企业应缴纳的增值税销项税额。【例2；7】某生产企业为增值税一般纳税人，适用17%税率。2014年9月销售A产品，开 具普通发票，取得含税销售额为29.25万元。计算A产品的销项税额。【例2-18】某食品厂为增值税一般纳税人，6月份购进免税农产品，收购凭证上注明收购 价为20 000元。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为多少？【例2-19】某生产企业为一般纳税人。2013年3月，外购一批材料用于应税货物的生产, 取得增值税专用发票，注明价款IOOOO元，增值税1700元；外购一批材料用于应税货物和 免税货物的
7、生产，取得增值税专用发票，注明价款20 000元，增值税3 400元；当月应税货 物50 000元，免税货物70 000元，则当月不可抵扣的进项税额为多少？【例2-20】 2014年2月份，某电视机厂发生如下外购业务：(1)从显像管厂购进货物,取得增值税专用发票上注明价款为100万元,增值税为17万元；(2)为购入显像管支付运输公司运费,取得的增值税专用发票上注明的运费价款为10万元, 增值税税款为1.1万元；(3)外购一批化妆品用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税 款为0.85万元；(4)外购低值易耗品，取得的普通发票上注明的价税合计为4万元。上述发票均为合法票据。请
8、计算该企业本月计算增值税时准予抵扣的进项税额。【例2-21】某商场为增值税一般纳税人，2011年4月外购货物80万元，当月销售货物50 万元。销售货物均适用17%的税率，上述价格均不含税。请计算该商场该月应增值税税额。【例222】某企业（增值税一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于 集体福利，账面成本IOoOo元；另有一批以往购入的材料因管理不善发生丢失，账面成本 20000元。上述原材料适用增值税税率17%。上述情况在税法上应如何处理？【例2-23）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2012年12月2日销售给甲企业200套工艺 品，每套不含税价格600元，由于部分工艺存在瑕疵，该
9、工艺厂给甲企业15%的销售折让, 已开具增值税专用发票。为了估计甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20、n/30的付款条 件，甲企业于当月15日付款。请计算该工艺品厂此项业务的销项税额。【例2-24】某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。 2012年3月商场销售服装取得零售额100 000元,平价与服装厂（增值税一般纳税人）结算， 取得增值税专用发票并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20 000元；当月商场 允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次性收取进店费30 000元。则该商场当期 的进项税额和销项税额分别是多少？ 一次性收取的进店费是否要缴
10、纳增值税？（M 2-25某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，采购原材料取得的增值税专用发票 上注明价款100万元，增值税为17万元；同时初次购买增值税税控系统专用设备，取得的 增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.34万元；当月该企业取得不含增值税销售额 150万元。请计算该企业当月应纳增值税税额。【例2-26】上海某设计公司为小规模纳税人，2014年5月发生一下经济业务:（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入IOOoc）元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入8 000元；（3）为丙个人提供环境设计服务，取得收入6000元。计算该公司木月应该缴纳的增值税税额。【例227】某商
11、店为增值税小规模纳税人，2014年5月，零售童装280套，每套128元, 计算该商店当月销售这批童装的应纳增值税税额。【例2-28】 2014年某企业（增值税一般纳税人）进口一批空调，海关审定的关税完税价格 为500万元，关税税率为10%。计算该企业应缴纳的关税和增值税税额。综合案例：立达公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,按月缴纳增值税。该公司2014年8 月份发生有关购销业务如下：（1）2日，销售给长城公司A产品50 000千克，开出的普通发票，发票上注明的金额为936 OOO 元；（2）50,向长虹公司销售B产品300台，每台不含税销售价500元，单位成本每台300 元，给予购货
12、方5%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明；（3）12日，向长江公司购进一批原材料，不含税价格500 000元，取得增值税专用发票；（4） 20日，将自己生产的D产品200件无偿赠送给关系单位，该产品单位成本每件800 元，不含税对外售价IoOO元/件；（5） 23日，将E产品200台用于本企业职工福利，该产品单位成本300元/台，不含税 对外售价500元/台；（6） 28日，销售F产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58 500元，款项已 收存银行，该批产品的成本为30 000元。上述货物适用税率均为17%,各项发票均为合法票据。根据上述材料，计算分析立达公司8月份应缴纳的增值税税额。思考题1 .我国现行增值税的特点有哪些?2 .简述增值税的有点及作用。3 .增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准是什么?4 .什么是混合销售行为？什么是兼营行为？两者有什么区别？5折扣销售、销售折扣、销售折让有何区别？在计算增值税是应该怎样处理？6 .进口货物如何征收增值税？
