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1、模块一 会计基础知识,会计与会计信息质量要求,项目一,会计对象与会计要素,项目二,会计方法与借贷记账法,项目三,模块一 会计基础知识,教学目标,掌握会计的概念、会计的基本职能、会计核算方法的构成内容、会计要素的构成内容、借贷记账法的概念、会计分录的种类以及书写要求,1,记住会计等式的表达式、企业常用会计科目的名称,2,能编制试算平衡表、能编制企业常见经济业务的会计分录,4,3,了解会计核算的基本前提、会计核算的基础、会计信息质量要求以及企业主要经济业务的类型,二、会计的职能,三、会计的目标,四、会计核算的基本前提,五、会计核算的基础,六、会计信息质量要求,一、会计的概念,项目一 会计与会计信息
2、质量要求,会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。,会计的产生,项目一 会计与会计信息质量要求,会计的概念,奴隶社会 封建社会的会 计，以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志。,20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志。,15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志。,古代会计,近代会计,现代会计,项目一 会计与会计信息质量要求,会计的发展,会计的概念,项目一 会计与会计信息质量要求,会计的含义,会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的技术方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、综合全面的核算
3、与监督，定期向有关方面提供经济信息的一种管理活动。会计作为经济管理的重要组成部分，还可以预测经济前景、参与经营决策、分析和评价经济效果。,会计的概念,项目一 会计与会计信息质量要求,会计的特点,1.会计以货币作为主要计量单位2.会计对经济活动的核算和监督具有3.会计具有一套比较科学、完整和实用的专门核算方法,劳动量度实物量度货币量度,连续性系统性综合性全面性,会计的概念,会计的职能,项目一 会计与会计信息质量要求,会计职能的概念,项目一 会计与会计信息质量要求,会计的监督职能,会计的核算职能,亦称会计反映职能，是会计的首要职能，也是会计管理对特定主体所发生的能以货币计量的经济业务进行确认、计量
4、、记录、计算、分类、整理、汇总、报告，从而连续、系统、完整、综合地提供特定主体经济活动的各项核算指标。,1,2,也称会计控制职能，是指在进行会计核算的同时，会计能够按照规定的标准和要求，利用会计核算所提供的经济信息和会计资料，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查，以达到预期的会计目标。,会计的职能,会计的基本职能,项目一 会计与会计信息质量要求,核算职能与监督职能的关系,会计核算职能,会计监督职能,基础,保障,会计的职能,项目一 会计与会计信息质量要求,（一）核算经济活动，提供经济信息（二）监督经济活动，维护经济秩序（三）考核财务状况，加强经济管理（四）预测经济前景，参与经营决策,会计的
5、目标,会计核算基本前提的概念,项目一 会计与会计信息质量要求,会计核算的基本前提又称会计基本假设，是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的正确判断和合理设定。,会计核算的基本前提,会计核算前提的内容,项目一 会计与会计信息质量要求,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计核算的基本前提,项目一 会计与会计信息质量要求,在会计上形成了两种核算基础,为了正确确定收入和费用的归属期间,会计核算的基础,项目一 会计与会计信息质量要求,会计信息的质量要求,项目二 会计对象与会计要素,二、会计对象,三、会计要素,四、会计科目与会计账户,一、企业经营过程与资金运动,投入资本,固定资金,货币资金,供应资金
6、,缴纳税金分配利润,生产资金,成品资金,货币资金,资金投入,资金退出,资金运用,负 债,供应过程,生产过程,销售过程,项目二 会计对象与会计要素,企业经营过程与资金运动,项目二 会计对象与会计要素,是指特定主体进行的能够用货币计量的经济活动。,会计对象,以货币计量的经济活动亦称为经济业务，通常又称为价值运动或资金运动。资金运动包括各特定主体的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金的退出,项目二 会计对象与会计要素,是对会计核算对象的基本分类，是进行会计确认、记录、计量和报告的依据。,会计要素,会计要素概念与种类,项目二 会计对象与会计要素,（一）资产,资产是指过去的交易或事项形成的并由
7、企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（一）资产,资产的分类,流动资产,非流动资产,如货币资金、应收款项、存货等,如长期投资、固定资产、无形资产等。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（二）负债,负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实业务。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（二）负债,负债的分类,流动负债,非流动负责,如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。,长期借款、应付债券、长期应付款等。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（三）所有者权益,所有者权益是指企业
8、资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。其金额为资产减去负债后的余额。,会计要素,资产负债所有者权益,项目二 会计对象与会计要素,（三）所有者权益,所有者权益的构成,会计要素,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,项目二 会计对象与会计要素,（四）收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（四）收入,收入的分类,主营业务收入,其他业务收入,如工业企业的产品销售收入,如工业企业销售材料、出租固定资产等的收入,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（五）费用,费用是指
9、企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（五）费用,费用的分类,生产费用,期间费用,如直接材料费用、直接人工费用等,如车间技术人员和管理人员的工资等,直接费用,间接费用,管理费用财务费用销售费用,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（六）利润,是指企业在一定会计期间的经营成果。,会计要素,利润收入费用,项目二 会计对象与会计要素,（六）利润,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（或损失）投资收益（或损失）,会计要素,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,
10、净利润利润总额所得税费用,项目二 会计对象与会计要素,（七）会计要素之间的关系会计等式,会计等式：也称为会计恒等式或会计平衡公式。,它是反映会计各要素之间数量关系的表达式，是复式记帐的理论基础。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（七）会计要素之间的关系会计等式,企业资产,投资,借款,投资人,债权人,权益,所有者权益,负债,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（七）会计要素之间的关系会计等式,资产权益资产债权人权益投资人权益资产 负债 所有者权益,静态会计等式,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（七）会计要素之间的关系会计等式,资产负债所有者权益收入费用（资产负债所有者权益利润）（资
11、产+费用负债所有者权益收入）,动态会计等式,会计要素,资产负债所有者权益,项目二 会计对象与会计要素,（七）会计要素之间的关系会计等式,基本会计等式的作用：揭示了会计要素之间的内在联系。是设置账户、复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。,会计要素,项目二 会计对象与会计要素,（一）会计科目,会计科目与会计账户,会计科目概念,是对会计对象的具体内容在按照会计要素分类的基础上进一步分类的项目。,项目二 会计对象与会计要素,（一）会计科目,会计科目与会计账户,会计科目分类,提供核算指标的详细程度分类,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,反映的经济内容分类,总分类科目,明细分类科目,项
12、目二 会计对象与会计要素,（二）会计账户,会计科目与会计账户,会计账户的含义,是指根据会计科目的名称设立在具有一定结构和格式的账簿中，用来系统、连续、分类记录经济业务内容的一种工具。,项目二 会计对象与会计要素,（二）会计账户,会计科目与会计账户,会计账户的格式一般应包括以下内容：账户的名称，即会计科目。日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容。凭证号数，即账户记录的来源和依据。增加和减少的金额及余额。,项目二 会计对象与会计要素,（二）会计账户,会计科目与会计账户,会计科目名称,左方,右方,期初余额,期初余额,本期增加额（或减少额）,本期减少额（或增加额）,期末余额,期末余额,教学中使用“T”
13、型账,项目二 会计对象与会计要素,（三）会计科目与会计账户的关系,会计科目与会计账户,会计账户与会计科目的联系：相同名称的会计科目与会计账户记录、反映相同的经济内容，即会计账户是根据会计科目开设的，会计科目就是会计账户的名称，会计科目规定的核算内容就是会计账户记录和反映的经济内容。,会计账户与会计科目的区别：会计科目只是对会计要素的具体内容进行分类的项目名称；但会计账户除包括会计科目名称外，还含有具体的结构和格式，并且具有特定的登记方法。,项目三 会计方法与借贷记账法,二、会计核算方法,三、借贷记账法,四、借贷记账法的应用,一、会计方法,会计方法,项目三 会计方法与借贷记账法,会计方法是指用来
14、核算和监督会计对象，履行会计职能，完成会计任务，实现会计目标所采用的手段。,会计的方法体系包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。,会计核算方法,项目三 会计方法与借贷记账法,会计方法是指用来核算和监督会计对象，履行会计职能，完成会计任务，实现会计目标所采用的手段。,会计核算方法是整个会计方法体系的基础，是用来对主体的经济业务进行确认、计量、记录和报告所使用的方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种专门方法。,（一）借贷记账法的概念,借贷记账法,项目三 会计方法与借贷记账法,以“借”、“贷”二字作为记账符号，以记录和反映经济
15、业务增减变化及结果的一种复式记账法。,主要内容包括记账符号、记账规则、账户设置和试算平衡四项。,借方,会计科目（账户名称）,贷方,记账符号：借 贷,借方余额,贷方余额,借贷记账法,项目三 会计方法与借贷记账法,（二）借贷记账法的内容,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,账户设置账户结构,在一个会计期间内（月、季、年），借方记录的合计数称为“本期借方发生额”，贷方记录的合计数称为“本期贷方发生额”。（如：）,因经济业务发生引起该会计科目发生增减变化而记入账户借方的金额称为借方发生额，记入贷方的金额称为贷方发生额。（如：）,某一时点上账户借方累计发生额和贷方累计发生额的差额称为余额。,借贷记账法,项
16、目三 会计方法与借贷记账法,（二）借贷记账法的内容,账户设置资产类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,借方期末余额,=,借方期初余额,+,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期发生额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,账户设置负债、所有者权益类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,贷方期末余额,=,贷方期初余额,+,本期贷方发生额,本期借方发生额,本期发生额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,账户设置成本类账户,借,会计科目（账户名称）,贷,期初余额,本期发生额,期末余额,本期发生额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷
17、记账法,期末一般无余额，其中“生产成本”账户期末若有余额在借方，表示期末在产品实际生产成本。,账户设置损益类账户（收入账户）,借,会计科目（账户名称）,贷,本期发生额,本期发生额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,期末一般无余额,账户设置损益类账户（费用账户）,借,会计科目（账户名称）,贷,本期发生额,本期发生额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,期末一般无余额,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,试算平衡:通过验算账户之间数量平衡关系来检验账户记录是否正确的方法。,试算平衡公式:全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生
18、额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,试算平衡的方法：编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”,（二）借贷记账法的内容,借贷记账法,项目三 会计方法与借贷记账法,试 算 平 衡 表 2010年7月31日 单位：元,项目三 会计方法与借贷记账法,试算平衡，说明记账基本正确，但不是绝对正确。,（1）漏记或者重记业务;,（2）一笔经济业务编制凭证时，应借应贷的账户互相颠 倒、用错账户、借贷双方金额发生同样错误；,（3）一笔业务登账时记账方向相反、登错账户、借贷金 额同时多记或少记相同金额；,（4）两笔或多笔经济业务的错误，恰好相互抵消。,试算平衡不能发现以下记账错误：,项目三 会
19、计方法与借贷记账法,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,会计分录概念,简称分录，是确定每一项经济业务的账户名称（会计科目名称），记账方向（借方或者贷方）及其应记金额的记录。会计分录包括三个基本要素：确定会计科目名称，确定记账方向，确定应记金额。,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,例：东风制造厂出纳员将现金12 000元存入银行。现编制会计分录如下：,借：银行存款 12 000 贷：库存现金 12 000,会计分录的书写,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,例：东风制造厂销售产品一批，取
20、得销售收入50 000元，增值税税率17%，全部款项已收存银行。现编制会计分录如下：,借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500,会计分录的书写,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,例：采购员张志强出差回来报销差旅费4 350元，原借款5 000元，剩余现金650元已交回出纳。现编制会计分录如下：,借：管理费用 4 350 库存现金 650 贷：其他应收款张志强 5 000,会计分录的书写,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,会计分录类型,复合会计分录,简单会计分录（
21、一借一贷分录）,一借多贷分录,多借一贷分录,多借多贷分录,（三）会计分录与账户对应关系,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法,账户对应关系,各项经济业务应用复式记账法在两个或两个以上账户中进行相互联系的登记，从而在相关账户之间就形成了体现经济业务来龙去脉的相互关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户称为对应账户。,借：银行存款 12 000 贷：库存现金 12 000,“库存现金”账户和“银行存款”账户互为对应账户，它们之间形成一种对应关系。,（一）资金筹集业务的核算,项目三 会计方法与借贷记账法,借贷记账法的应用,（二）资产购置业务的核算,（三）产品生产业务的核算,（四）商品销售业务的核算,（五）利润形成及利润分配业务的核算,
