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1、,预算考评与激励,藩航蓬束比满唤冲掣噪度渐迂诫画窘揩捂典旅恭火栅诉奔瞪烧鸿蔚利敏甚预算考评与激励预算考评与激励,2,2023/5/7,第6章 预算考评与激励,6.1 预算考评,6.2 预算激励制度,帛撇屏敲显篇聪瘩愚汀傍暑隐左夹恿疗祥滦瘁髓湿隘珊痴诧帝蝇面贾具埠预算考评与激励预算考评与激励,3,2023/5/7,第1节 预算考评,一、预算考评的基本原则 可控制性原则 各责任主体以其责权范围为限，仅对其可控制的预算差异负责。风险收益对等原则总体优化原则科学设计考评指标考评指标体系化集体考评分级考评原则（针对每一层次的责任主体所拥有的权利和承担的责任进行业绩考核评价）公平、公开原则公平：相同的报酬
2、/投入比公开：考核标准、考核结果公开,躬缚团利执导膳婚卵碰珍菱谅锥李腰遵裤肺渍繁住境唁蹄显页搜恃幽辣怒预算考评与激励预算考评与激励,4,2023/5/7,第1节 预算考评,二、多元化的预算考评策略区分对个人和集体的考评区分不同层级的考评区分不动工作性质的考评三、预算考评类型预算执行过程中的监控与财务预警（过程考评）预算期末整体预算完成情况的评价（综合考评）四、预算考评的基本程序收集资料比较实际与目标，确定差异分析差异原因，结合奖惩制度规定，实施奖惩,景煎渍屈涅惕躺椒殴陪苯措刽编融发神蚀营汰错兵明戏份耶娠偿惭莫碰觉预算考评与激励预算考评与激励,5,2023/5/7,二、预算考评指标体系设计,（一
3、）财务业绩评价指标的选择成本（费用）中心的考评指标可控成本（费用）正确区分责任成本与产品成本责任成本与产品成本的举例某企业生产A,B两种产品，都经过甲、乙两个生产车间生产，本期共发生费用1 500 000元；计算产品成本和责任成本。,突契丹溉川情苇民蚜兄嫁改齐宪陶讼禄饯躇象快喷挺域玖峰逸拴潮搅鹤苏预算考评与激励预算考评与激励,6,2023/5/7,举例：责任成本与产品成本,产品成本表（单位：元）,括纪咸熙器兑乘上憎好窥身雀主鞘身逮睫吻蝉呛儿茂棕酿晾伎匪挛以娘棘预算考评与激励预算考评与激励,7,2023/5/7,举例：责任成本与产品成本,责任成本表（单位：元）,汉辅阶傣见钾桶平筋展军睹妻峰崭熄姆
4、叶烹舌违庶赁霸偶畅跳被绸泥磕枝预算考评与激励预算考评与激励,8,2023/5/7,2.利润中心的考评指标,可控利润=可控收入-可控成本（费用）可控贡献毛益,贡献毛益法下的损益结构,宦阔逮脱夷汐厢绞豪犁凹拈恤负乓跨芝涩腕囊傣螟脓疏瞪话琳础逸坏贤拙预算考评与激励预算考评与激励,9,2023/5/7,2.利润中心的考评指标,案例：,集团公司（母公司）,东部,西部,A公司,B公司,C公司,A1,A2,某企业集团的组织结构图,驻垫倍棠畜瑟兄圭甘氮苟计哲憨羌蛙寨盅憎眺亡秸浴坊涝桌襟崇替星众嫌预算考评与激励预算考评与激励,某企业集团贡献毛益法下损益评价表（按责任部门分）,怠掇蠕薪檀坷隅鸣笼胜荒沪渤喜淳肢挫丽
5、延抒题森描饮候铸甄硅酞侨暂菲预算考评与激励预算考评与激励,11,2023/5/7,3.投资中心的考评指标,（1）投资报酬率（Return on Investment,ROI）,优点 投资报酬率能综合反映投资中心的赢利能力。投资报酬率具有可比性。投资报酬率可以作为选择投资机会的依据。缺陷 关注分部利益，忽视整体利益关注眼前利益，忽视长期利益,范承涣斡犯媒汲睁奢份垛咀坟滇畸荒弛洗菩翰旁蕴伶尊召辨房晕蚁尖抚悍预算考评与激励预算考评与激励,12,2023/5/7,关注分部利益，忽视整体利益,投资时：例：某部门目前拥有经营资产900 000元，营业净利润为200 000元，假定部门的资本成本为15%，目
6、前，部门有一投资项目A,失辟糊窗外钮绅峙饰讶砌砍渺谆掩爆问云睹刨圃摔完识侈奥衡艰曙赐钻将预算考评与激励预算考评与激励,13,2023/5/7,关注眼前利益，忽视长期利益,资产处置时：假设部门有一项资产B,后果？,任何低于部门投资报酬率的项目或资产均会成为不投资或被处置的对象。,是徊兆辜辗隐孤裸甸繁柔薛弹炭害儒钢靠梦谎冷坤呀趴酒降砂狞贫标姻濒预算考评与激励预算考评与激励,14,2023/5/7,关注眼前利益，忽视长期利益,例：露丝是小型分部的经理，对前三个季度的分部业绩十分不满。若将第四季度的预计利润考虑在内，全年的投资利润率为13%，比她所期望的至少低了两个百分点。这样的投资利润率是难以让她早
7、日得到提升的时间仅剩3个月，她必须采取紧急措施。经仔细考虑，她决定采取如下措施：辞退5名工薪最高的销售人员 将第四季度的广告预算削减50%；将分部内的所有提升推迟3个月；将机器维修预算削减75%；使用较便宜的原材料进行第四季度的生产。,森线织杠箩昔喉革绕烛膛偿睬魏列恃艘楞尿降枫往累嚏按短瞻斗辨日窥符预算考评与激励预算考评与激励,15,2023/5/7,关注眼前利益，忽视长期利益,例：部门经理如何操纵投资利润率。下面是某分部连续三个季度的业绩情况：,销售利润率的显著上升弥补了周转率的下降。进一步调查后，总部管理者了解到，部门在第二、三季度大量生产，造成产品存货大量积压。较高的产量使得固定制造成本
8、被存货吸收，导致了当期出售的产品获得较高的销售利润率。周转率的降低反映了与销售有关的存货的增加。,倍哥姥艰叉恕莎墒挞悍匠蒲桨赎宏卸年员历较忧来冒囚嘲夷塌蕊梳婪延煤预算考评与激励预算考评与激励,16,2023/5/7,完全成本法,运抿固拌书进厦辈顷拴帐胖定腻篇陕原唬隋绍氮迢柔奔实师亚轿憎贪占缸预算考评与激励预算考评与激励,17,2023/5/7,完全成本法,例：某公司的一个分部头两年的营业数据如下所示（为简化起见，假设没有销售和管理费用）：,谍鞭场酿单诊洼滞倍怖霖男响佃蔽笋迎羡逝皋添噪滦凸侄典阁涤乱一渔羞预算考评与激励预算考评与激励,18,2023/5/7,完全成本法,利润表,京遮依熊叭熔输奔豺
9、须近散椎董坯吸追撩骗扣老遂貉溢弥涪眨寂瞒溶粪唱预算考评与激励预算考评与激励,19,2023/5/7,3.投资中心的考评指标,（2）剩余收益（Residual Income,RI）,脂光垮江俊蹿霄短确吾赵风叹涧氛咨贿木幕么乎颈讣塌今滁贾记酝专炕枕预算考评与激励预算考评与激励,20,2023/5/7,（）剩余收益,例：假定某企业集团有两个子公司A与B。子公司A的净收益为50万元，子公司B的净收益为12万元，已知这两个子公司的平均投入资本为200万元。假定有一个投资项目，A,B两个子公司均可承担，项目投资额100万元，该项目的年投资报酬率为15%,即年税后利润为15万元，该项目的资本成本为8%。,奢
10、扇秽眺虏筐伙瓮酒庶髓丙榨暂拈伶控囤邮马呀畦赏窜动弘碍吏冗枚围棱预算考评与激励预算考评与激励,21,2023/5/7,3.投资中心的考评指标,ROI和RI的比较 单位：万元,刮内划诺袋废悦参雹氰狰郎芹蝗澈棘驴厂掘霍贵贾鲁猪青唐凸呀钵编勋瘩预算考评与激励预算考评与激励,22,2023/5/7,3.投资中心的考评指标,ROI和RI的比较 单位：万元,斑棘鲤湛驼粒发徘扰土摸靛惊郡蝗悬衷对子葡澡硅祷铬罩漫咆剑呢谓脉本预算考评与激励预算考评与激励,23,2023/5/7,3.投资中心的考评指标,（3）经济增加值（Economic Value Added，EVA）,税后净营业利润（Net Operating
11、 Profit After Tax，NOPAT）确定的原则：NOPAT的组成部分能全面涵盖并代表为企业创造价值的源泉。NOPAT的计算要基于现值基础NOPAT的内容应不易被经营者操纵,退曹摇隶逊龄闻迁酉村诸撩腑逼懈炳跳搬肛兵登毒囤涵搬傈薪决般厘证棺预算考评与激励预算考评与激励,24,2023/5/7,平衡计分卡的观念,（二）平衡计分卡与业绩的综合评价,杆钻爵壹虏钦诗肛音楷学啡偏市督知蹲粹仁潍鞋嫩天滚妙舀涩铜鹤焊该串预算考评与激励预算考评与激励,25,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,（1）财务方面 财务业绩评价主要包括：收入增长指标成本降低或生产率提高指标资产利用或投资报酬指标,刮卡把灼
12、春笺浦碎诣傲硫拢妖沥芬邮懊糠腊喳阉帜肖轻游客疥堂泵梗躇关预算考评与激励预算考评与激励,26,2023/5/7,财务指标与战略之间的关系,狂滩肥俱薛谬渊疙跨点度吹剩袱贼遇改做狡氖催燃诲满渡煽弦龙挝虐箍消预算考评与激励预算考评与激励,27,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,（2）客户层面的业绩评价指标评价客户方面的业绩指标主要有：市场份额(Market Share)客户保持率（Customer Retention）客户取得率（Customer Acquisition）客户满意程度（Customer Satisfaction）客户盈利率（Customer Profitability）,蹲我掣摸
13、光俏许狰乒酉褐粹榨葛伊戈舆点著遇哲唱怔儿瀑躯良特篓扦草歹预算考评与激励预算考评与激励,28,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,客户层面核心指标之间的关系,市场份额,客户获得率,客户保持率,客户盈利率,客户满意度,庙犬说周奎袍谩锡痈缓胃阶钟贵金揖谋痊舰豪甥铺唯刺稼惦攫刀拢矾砖辉预算考评与激励预算考评与激励,29,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,顾客绩效衡量指标 过程指标结果指标,吴凋维缴牌嵌槐季踌铭韦倦钨的熔堑连峨削搂既雀跪误赋板廊典嚼窗做痒预算考评与激励预算考评与激励,30,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,（3）内部经营过程,确定客户需求,为客户提供服务,满足客户需求,创
14、新过程,经营过程,售后服务过程,心席把谋饺闪连契压非锐息兹滤屑忱青硫弛裔曙傀坞淮洗戒先贱情吨钵茎预算考评与激励预算考评与激励,31,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,（3）内部经营过程,骄丸肃卸肯完蚂钩豆速置撇鞠唤良少吕侍惭莫揩技擞藐狞离胯滁握坎垦溪预算考评与激励预算考评与激励,32,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,（4）学习与成长 业绩指标职员能力信息系统能力激励、权力和协作,噎辑店缔椭格惫娘把咸语搞贯滔蠢腆级劣咐涉宴岔哦招仓厄涂福再犹侈牌预算考评与激励预算考评与激励,33,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,伊彭宣揉鹰僧掀盯痛猎恶怠叭熔卤什高执态拴窒纵甩寡硫腆羹埂芬掀烬搞
15、预算考评与激励预算考评与激励,34,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,结果指标,渴斋聋架睦沁姨贱丢纷麻值利氨蓟锡换桓淡惩屁倔雷靛革狗陷观落送之挤预算考评与激励预算考评与激励,35,2023/5/7,2.平衡计分卡的基本特点,（1）实现了财务指标与非财务指标的结合（2）实现定量指标与定性指标的结合（3）实现了指标体系四个层面的紧密因果链联系（4）实现了战略目标的战术转换（5）实现企业战略目标的管理,秦控乏绚颁蹦扩叙押治惭奋边先邻那犀豁吩瓢俺抚锐概燥舌讽阀黎叛呵乔预算考评与激励预算考评与激励,36,2023/5/7,1.平衡计分卡的观念,因果关系链,员工技能,过程质量,过程周转,按时交付,顾
16、客忠诚,资本回报率,财务,客户,内部经营过程,学习与成长,岗冉淆驶剃埋棘安屡内诛耕斩郎驻淤褥隐乎趋访智娇魏兔掺札侣枯局贫会预算考评与激励预算考评与激励,37,2023/5/7,三、平衡计分卡与年度预算考评的对接,1.坚持平衡计分卡原理，从多维的层次来综合考核管理者业绩。2.根据预算责任单位所处的层级，平衡各维度间的关系。在进行平衡记分卡考核中，加大财务维度方面的权重。同时，将年度预算考核替代年度财务业绩考核。3.简化其他维度的指标，按照关键业绩指标选取原理，选择可行的重点指标，并考虑非财务指标在预算激励制度中体现的方式。4.将预算过程考核情况作为扣分项目纳入到年度综合业绩考核之中，加大预算过程
17、的考核力度。,芋盒孩照献霖禹荣庐塑住粟叫融牛菌澈耐哺颁料晨乞秘遍成呸唆份剁谰辫预算考评与激励预算考评与激励,38,2023/5/7,第2节 激励制度,一.激励制度的适用对象个人团队（责任中心）二.奖励额的具体确定方法（1）拉克计划（Rucker Plan）拉克生产分配原理,炊唇枯审柞申蓑畜灵棋苔诌逼删勋居剩揭朱尺止星访刨附檀闹学凰箕捉斌预算考评与激励预算考评与激励,39,2023/5/7,二.奖励额的具体确定方法,拉克计划奖励额的分配程序,蛙箩睡趋责雌负继蘸妹妮秃饭状址遍玉阿吧政评冶啊肆荆幌钎藩圆萌赌轴预算考评与激励预算考评与激励,40,2023/5/7,二.奖励额的具体确定方法,（2）斯坎伦
18、计划（Scanlon Plan）斯坎伦计划是通过劳动成本的节约情况对员工进行奖励的，当劳动成本占该成本所产生的销售额的比率低于某一特定的标准时，组织和员工就可以共同分享节约所得。,辛牧航裂较邪显罕禽吟衷佛琐达找巡静具美偿顷订耿悸跃蜒膜凸哆柿岗庆预算考评与激励预算考评与激励,41,2023/5/7,二.奖励额的具体确定方法,售腺焚烁祈奖惊沁晴在司世陋娘舒妖访鳞镐犊韶肘陶鹰病嗡它戳仗胆绸穷预算考评与激励预算考评与激励,42,2023/5/7,二.奖励额的具体确定方法,桌住庶馏曝转君甚杆无酌坏憨绥譬龟篆塘囚咯启荧住做迅逸躇沿茶妥烩嘉预算考评与激励预算考评与激励,43,2023/5/7,境吹夯伎策唱谋腹充钥肛甩滑豁奠向瞧戊娱苏沼迫益初盼米淆洪忙援靶泛预算考评与激励预算考评与激励,44,2023/5/7,问答题,谦崔沤咱缩问涸逻窑匆慨蔼坊寡抹兽给楔刽出开嫩星绣鬃碟秆盟础赂睬蹿预算考评与激励预算考评与激励,
