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1、小型微利企业所得税优惠政策讲解,一、什么是小型微利企业 企业所得税条例第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,二、小型微利企业可以享受那些企业所得税优惠政策？企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201111
2、7号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三、核定征收企业是否可以享受小型微利企业所得税税收优惠？财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第,八条规定，企业所得税法
3、第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业优惠税率；国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告201423号）规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型,微利企业所得税优惠政策，本公告发布之日起，财税200969号文件第八条废止。也就是说，自2014年起，采取核定征收方式缴纳企业所得税的企业符合规定条件的也可以享受小型微利企业所得税优
4、惠政策。四、若企业有以前年度未弥补完的亏损，在计算应纳税所得额时，是按弥补亏损前还是按弥补亏损后的所得额计算？企业所得税法第五条规定，企业每一年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因,此应纳税所得额是弥补亏损后的金额。五、在计算小型微利企业中的从业人数时，是否需要将接受劳务派遣的人数计入用工人数？财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条规定：实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，因此，接受劳务派遣的人数应
5、该计入从业人数。,六、小型微利企业中的从业人数是否就是年末从业人数？财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条规定：从业人数，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2 全年月平均值=全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营业务的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标,七、小型微利企业中的资产总额是如何计算的？按照财税200969号第七条的规定，资产总额指标，按企业全年月平均值确定，计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）2 全年月平均值=全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营业务的，以实际经营
6、期作为一个纳税年度确定相关指标,八、对从事的行业既有工业项目，又有商业、交通运输等其他业务，如何确定所属行业是工业企业还是其他企业？对纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据主营项目确定所属行业。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额所占比重最大的项目。因此，纳税人的“所属行业”应按当年度主营项目确定是工业企业还是其他企业。,九、享受小型微利企业所得税税收优惠是否需要审批或备案？根据青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通告（青岛国税通告20143号）的规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型
7、微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。小型微利企业应在年度汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案，主管税务机关不得变相审批和要求小型微利企业额外报送报表资料。,十、符合小型微利企业条件的，如何填写预缴申报表？自2014年1月1日起，上一纳税年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的和本年度新办的小型微利企业，预缴时累计利润额未超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，不得享受所得减按50%计入应纳税所得额的税收优惠；超过30万元的，不得享受小型微利企业所得税优惠政策。查账征收企业：第14行“其中：符合条件的小
8、型微利企业减免,所得税额”。若上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行第12行；若上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行第12行。核定征收企业：,申报表第12行：“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：若上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得
9、额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；若上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。注意：纳税年度终了后，纳税人应对当年度小型微利企业的各项指标进行核实，对当年度不符合规定,条件，但已按上述填报方法计算减免企业所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。十一、查账征收小型微利企业如何填报年度汇缴申报表？符合条件的查账征收小型微利企业，在年度汇缴申报时按一下要求填写：依次填写附表五
10、税收优惠明细表第45行“企业从业人数（全年平均人数）”、第46行“资产总额（全年平均数）”、第47行“所属行业（工业企业或其他企业）”。若附表五第45-47行填写的数据表明符合小型微,利条件，附表五第34行“符合条件的小型微利企业”根据税款所属年度、主表第25行的数据分析填报。若属于2012和2013年度，则0主表第25行“应纳税所得额”6万元，该行=主表第25行*15%；6万元主表第25行“应纳税所得额”30万元，该行=主表第25行*5%。若属于2014和2016年度，则0主表第25行“应纳税所得额”10万元，该行=主表第25行*15%；10万元主表第25行“应纳税所得额”30万元，该行=主表第25行*5%。,十二、企业符合小型微利企业条件，但由于某些原因未享受小型微利企业所得税税收优惠政策，是否可以补办申报享受小微企业政策？符合条件的小型微利企业未享受小微企业优惠政策的，可以重新填写申报表到主管税务机关补充申报。但是按照税收征管法的规定，应该自结算税款之日起三年内办理。,谢 谢 大 家！,
