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1、第二章帐户和复式记帐法,第一节 会计等式,一、基本等式（恒等式）资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 这是设置帐户、复式记帐法、编制资产负债表的理论依据,资 产 负 债 表01年12月31日,二、经济业务类型（一）等式两边相等金额同增1.投资者投入8000元，存入银行 银行存款增加8000元实收资本增加8000元2.从银行借入3000元存入银行 银行存款增加3000元银行借款增加3000元（二）等式左边有增有减3.从银行提取现金300元备用 现金增加300元，银行存款减少300元,（三）等式右边有增有减4.从银行借入1000元，用于归还前欠某单位货款 银行借款增加1000元，应付帐款
2、减少1000元5.将资本公积金2000元转为实收资本 实收资本增加2000元，资本公积减少2000元6.投资者投入3000元，当即用于归还银行借款,实收资本增加3000元，银行借款减少3000元（四）等式两边同时相等金额减少7.以银行存款4000元，归还银行借款银行存款减少4000元，银行借款减少4000元。8.以银行存款5000元，归还投资者投资银行存款减少5000元，实收资本减少5000元,三、收入和费用对等式的影响 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益,第二节 帐户及其结构,一、会计科目和帐户
3、会计科目：是对会计核算对象按其内容进行分类所确定的项目名称帐户：是根据会计科目开设，按照会计核算和管理的要求，在帐簿中开设的计帐单元（工具、载体）两者的关系：内容相同；分类相同。但科目仅是名称，帐户有结构,二、帐户的分类按提供资料的详细程度：总分类帐户、明细分类帐户按反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类、费用类）三、帐户的结构借贷记帐法下的结构：左借右贷,1）资产类：借方记增加；贷方记减少：期末余额：借方余额 借 资产类帐户 贷 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额,2）负债、权益类：贷方记增加；借方记减少：期末余额：贷方 借 负债权益类帐户 贷 期初余额
4、 本期减少 本期增加 期末余额,3）成本类：同资产类 借方记增加；贷方记减少：期末余额：借方余额 借 成本类帐户 贷 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额,4）损益类：收入类：与权益类相同 贷方记增加；借方记减少转销：一般无期末余额，如有在贷方 借 收入类帐户 贷 本期减少(转销)本期增加,第三节 复式记帐法,一、复式记帐法概念是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。二、借贷记帐法概念：是指对每一笔经济业务都需要在两个或两个以上的帐户中以借贷相等的金额相互联系地登记的一种记帐方法。内容：,1、记帐符号：借和贷；借表示资产增加，负债和权益减少
5、，贷表示资产减少，负债和权益的增加2、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等3、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计-（1）（记账规则原因)所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计-（2）(基本等式原因）,在采用借贷记账法登记某项经济业务时，应先通过编制会计分录来确定其所涉及的账户及其对应关系，从而保证账户记录的正确性。会计分录：用来标明应借应贷帐户名称及其金额的记录,例：1.甲公司收到乙公司投入的资本8000元存入银行。2.甲公司向银行借入3个月款项3000元。3.甲公司从银
6、行提取现金300元。4.甲公司借入一笔2个月的款项1000元，用以抵付应付账款1000元。5.甲公司将资本公积2000元按法定程序转增资本。6.甲公司用短期借款3000元投资本公司。7.甲公司用银行存款偿付一笔1个月的银行借款4000元。8.甲公司所有者撤资5000元。9.企业购入原材料5000元，以存款支付2000元，其余暂欠。,1、借：银行存款 8000 贷：实收资本 80002、借：银行存款 3000 贷：短期借款 30003、借：现金 300 贷：银行存款 300,4、借：应付帐款 1000 贷：短期借款 10005、借：资本公积 2000 贷：实收资本 20006、借：短期借款 30
7、00 贷：实收资本 30007、借：短期借款 4000 贷：银行存款 4000,8、借：实收资本 5000 贷：银行存款 5000以上只有两个帐户相对应，为简单分录。如有两个以上帐户相对应，则为复合分录。9、借：原材料 5000 贷：银行存款 2000 贷：应付帐款 3000,现金 银行存款 期初 400 期初28000 300 300 8000 4000 发生额300 3000 5000 余额 700 2000 发生额11000 发生11300 余额27700,原材料 固定资产 期初 6000 期初40000 5000 期末40000发生额5000 余额11000 应收帐款 期初2000 期
8、末2000,短期借款 应付帐款 3000 期初10000 1000 期初4400 4000 3000 3000 1000 1000 3000 7000 4000 6400 7000,实收资本 资本公积 期初54000 期初8000 5000 8000 2000 2000 发生额2000 3000 余额6000 5000 13000 余额62000,试算平衡表,三、总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户：提供总括核算指标，控制所属的明细分类帐户，对所属的明细分类帐户起综合作用明细分类帐户，提供明细核算指标，对总分类帐户起补充说明作用。平行登记法：一方面在总分类帐户中登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中登记。（1）登记的时期相同（2）登记的方向相同（3）登记的金额相等,
