金融机构往来的核算.ppt

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1、第六章 金融机构往来的核算,本章主要内容,第一节 金融机构往来概述第二节 与中央银行往来的核算第三节 同业往来的核算,第一节 金融机构往来概述,一、金融机构往来的概念金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。,广义：同一金融企业内部各机构间的往来、不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来狭义：不同金融企业跨系统之间的往来、金融企业与中央银行之间的往来（本章所述）,二、基本规定,1、商业银行必须按规定在中国人民银行开立备付金账户，严格划分资金，用于保证资金的支付结算。（不用于考核法定存款准备金）2

2、、商业银行之间资金融通相互拆借必须通过中国人民银行的存款账户进行核算，不得私自拆借资金，拆借资金到期应还本付息。,3、同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。,三、金融机构往来的内容1、同业往来2、与中央银行的往来如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等,四、金融机构往来业务的科目设置存放中央银行款项-备付金存款户-准备金存款户-财政性存款户向中央银行借款拆出资金拆入资金,第二节 与中央银行往来核算,向人民银行缴存法定存款准备金备付金存款向人民银行借款再贴现业务,一、向中央银行缴存存款的核算,缴存存款的范围缴存的时间为：商业银行应于每旬缴存

3、一次，旬后5日内办理调整。缴存的金额以千元为单位，千元以下四舍五入。,1、财政性存款内容：商业银行分支机构代办的国库业务所吸收的中央银行预算收入、地方财政性存款、代理发行国债款等。缴存比率：财政性存款余额全额上缴即100%,会计处理,缴存时：（或补缴、调增）借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户退缴或调减时，做相反的会计分录。欠缴部分中央银行要收取罚金（万分之三）借：营业外支出-罚款净收入户 贷：存放中央银行款项-备付金存款,2、一般性存款内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）,准备金存款率变化表1,时

4、间 调整前 调整后 调整幅度2010年11月29日 17.5%18%2010年11月16日 17%17.5%2010年5月10日 16.5%17%2010年2月25日 16%16.5%2010年1月12日 15.5%16%08年12月25日 16%15.5%0.5%08年12月5日 17%16%1%08年10月15日 17.5%17%0.5%08年09月25日 17.5%16.5%1%16.5%14.5%2%(限汶川地震重灾区地方 法人金融机构)17.5%17.5%-(工、农、中、建、交、邮行 暂不调整),准备金存款率变化表2,08年06月25日 17%17.5%1%08年06月15日 16.

5、5%17%08年05月20日 16%16.5%0.5%08年04月25日 15.5%16%0.5%08年03月25日 15%15.5%0.5%08年01月25日 14.5%15%0.5%,准备金存款率变化表3,调整时间 调整内容 07年12月25日 14.5 07年11月26日 13.5%07年10月25日 1307年9月25日 12.507年8月15日 1207年6月5日 11.507年5月15日 1107年4月16日 10.507年2月25日 1007年1月15日 9.506年11月15日 906年8月15日 8.5,准备金存款率变化表4,调整时间 调整内容 06年7月5日 8%04年4月

6、25日 7.503年9月21日 799年11月21日 698年3月21日 存款准备金从13%下调到8%1988年 紧缩银根，抑制通货膨胀，进一步上调为13%1987年 紧缩银根，抑制通货膨胀，从10%上调为12%1985年 为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统 一为10%1984年 央行按存款种类规定法定存款准备金率，企业存 款20%，农村存款25%，储蓄存款40%,调增时：借：存放中央银行款项-准备金存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户调减做相反会计分录。人民银行对不足部分按每日万分之6处以罚款。借：营业外支出-罚款净收入户 贷：存放中央银行款项-备付金存款,二、向中央银行存取现

7、金核算,1、缴存现金借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金2、支取现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户,三、向中央银行借款的核算,商业银行在计划额度内，出现资金营运不足或政策性业务需要资金时向人民银行办理借款。（一）向中央银行借款“向中央银行借款”下设明细账户如下：,明细账户,1、年度性贷款户：1 年（经济合理增长而引起的年度信贷资金不足）2、季节性贷款户：2个月，最长不超过4个月（因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足）3、日拆性贷款户：10天，最长不超过20天（汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺）4、再贴现,核算,申请贷款：借

8、：存放中央银行款项-备付金存款 贷：向中央银行借款归还：借：向中央银行借款 利息支出 贷：存放中央银行款项-备付金存款,第三节 商业银行间资金往来,一、经中央银行转汇的处理1、商业银行大额汇划款项转汇跨系统10万元以上（含10万元）；系统内50万元以上（含50万元）,人民银行转汇,跨系统10万元及以上,系统内50万元及以上,系统内50万元以下,联行往来,跨系统10万元以下,同业往来,一）汇入行 和汇出行在双设机构地区,汇出行甲地商业银行,汇入行乙地商业银行,甲地中央银行,乙地中央银行,双设机构：同一地区有商业银行和人民银行机构。,汇出行借：吸收存款 贷：存放中央银行款项汇入行借：存放中央银行款

9、项 贷：吸收存款,二）汇出行在双设机构地区,汇出行甲地农业银行,甲地中国人民银行,甲地工商银行,汇入行乙地工商银行,汇出行借：吸收存款 贷：存放中央银行款项转汇行借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来汇入行借：清算资金往来 贷：吸收存款,三）汇出行在单设机构地区,汇出行甲地农业银行,汇入行乙地工商银行,乙地农业银行,乙地人民银行,练习,1、甲地工商银行收到开户单位服装厂提交的信汇凭证一份，金额70万元，要求将款项汇往乙地工商银行开户单位棉纺厂。甲地和乙地都是双设机构地区。2、甲地工商银行开户单位灯泡厂提交信汇凭证一份，金额56000元，收款单位系乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区

10、。3、甲地农业银行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额5000元，汇往乙地交通银行，收款人马强。汇出地为单设机构地区。,二、同业拆借的核算,一）相关规定1、同业拆借只能在金融机构之间进行，非金融机构不得参与。2、同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大信贷规模和直接投资。,相关规定,3、金融机构拆出资金，只能以存款大于贷款为前提，是交足法定准备金，留足备付金，归还中央银行借款和上缴应交联行汇差后的剩余资金。4、金融机构拆入资金，主要用于解决清算票据交换差额以及系统内调拨资金不及时引起的临时性资金不足。,相关规定,5、同业拆借一般以日拆为主，期限最长不得超过1

11、个月，一般不得展期。6、所有跨系统和非银行金融机构的拆入拆出资金，一律通过由中央银行牵头的资金融通中心办理。,二）会计科目,“拆出资金”（拆出行）“拆入资金”（拆入行）,三）资金拆借的核算,1、同城银行拆借资金的处理1）拆出拆入资金拆出行借：拆出资金 贷：存放中央银行款项,拆入行借：存放中央银行款项 贷：拆入资金,2）归还拆借资金拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入,拆入行借：拆入资金 利息支出 贷：存放中央银行款项,2、异地银行拆借资金的处理,拆出地中国人民银行,拆出地商业银行,拆入地中国人民银行,拆入地商业银行,1）拆出拆入资金拆出行借：拆出资金 贷：存放中央银行款项,拆入行

12、借：存放中央银行款项 贷：拆入资金,2）归还拆借资金拆出行借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入,拆入行借：拆入资金 利息支出 贷：存放中央银行款项,练习2,1、县工商银行发生临时资金短缺，向县农业银行拆借资金100万元。要求：分别作拆出行、拆入行的会计分录。2、县农业银行拆借给县工商银行的100万元自己到期，拆借利息2000元。县工商银行签发转账支票将本息一并归还。要求：分别作拆出行、拆入行的会计分录。,第四节 同城票据交换,同城票据交换：同一票据交换区内各行处把相互代收、代付的票据，每日按规定时间带到指定地点，集中进行交换，当场扎算的业务活动。票据：银行的全部会计凭证。同城：一个城市

13、或城市及周边地区,票据交换的银行均应在中央银行开立备付金存款账户，通过该账户进行各行存欠资金的清算。简化核算手续；提高工作效率、缩短资金清算时间。加速资金周转。,相关概念,提出行：向他行提出票据的银行提入行：收回票据的银行(参加票据交换的行处既是提出行也是提入行),相关概念,代收票据：由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证(贷方票据)代付票据：由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证(借方票据),基本做法,1、提出票据行的处理票据交换前准备工作1）对准备提出的票据，认真区分代收、代付票据，分别登记“提出代收代付票据交换登记簿”。2）对准备提出的票据，分别代收、代付票据，按

14、提入行的行别进行清分，填写“交换代收（代付）票据通知单”，以便进行交换。,3）分别汇总提出的代收、代付票据的总金额和笔数，填写“清算总数表”。准备完毕，才可在规定的时间到交换所进行交换。,理论上，提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人民银行办理，即逐笔与“存放中央银行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分录，为使各行处与人民银行账务相符一致，不能直接使用“存放中央银行款项”，而需要通过相应的过度账户列账，最终从过渡账户与交换差额以“存放中央银行款项”一笔进行核算。,账务处理,提出代收票据借：吸收存款 贷：清算资金往来提出代付票据借：清算资金往来 贷：其他应付款要不先不进行账务处理,2、交

15、换所的处理将各行清分的票据按提入行进行归集汇总后，将各行提入的票据分别代收、代付的笔数和金额，填入“清算总数表”，并结出各行的清算差额，并由中国人民银行当场结平本场的清算差额后，将各提入行提入的票据交各提入行带回记账。,3、提入行的处理提入代收票据借：清算资金往来 贷：吸收存款提入代付票据借：吸收存款 贷：清算资金往来,4、清算票据轧差处理,计算应收、应付差额商业银行账务处理应收差额：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来应付差额借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,人民银行账务处理借：*商业银行存款-应付差额 贷：*商业银行存款-应收差额,习题,资料：8月2日中国工商银行、中国农业银行、中

16、国建设银行第一次票据交换取款如下：中国工商银行提出转账支票12张，金额75000元，提出进账单4张，金额25000元；提入转账支票7张，金额193000元；提入进账单2张，金额70000元。中国农业银行提出转账支票9张，金额78000元，提出进账单5张，金额85000元；提入转账支票10张，金额35000元；提入进账单6张，金额143000元。中国建设银行提出转账支票7张，金额79000元，提出进账单9张，金额165000元；提入转账支票12张，金额60000元；提入进账单8张，金额118000元。,假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在中国人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换的差额。要求：根据资料分别计算中国工商银行、中国建设银行和中国农业银行应收金额、应付金额和交换差额。,