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1、第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,过账试算平衡,过账,假设凌云公司2004年10月01日有关账户的余额如下：库存现金：500 银行存款：9 500 应收账款：40 000 原材料：12 000 产成品：78 000 固定资产：150 000 资产总计：290 000,过账,应付账款：7 000应付票据：2 000应付债券：70 000负债总计：79 000股本：140 000资本公积：4 000盈余公积：60 000未分配利润：7 000所有者权益合计：211 000负债与所有者权益总计：290 000,过账,A企业的2002年10月份的经济业务的10个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分
2、别将会计分录中所记录的金额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。,现金 借方 库存现金 贷方 期初余额 500 本期借方发生额（5）4 000 期末余额 4 500,银行存款 借方 银行存款 贷方 期初余额 9500 本期借方发生额（2）100 000 本期贷方发生额（3）4 000（10）30 000（4）50 000（5）4 000 期末余额 81 500,应收账款 借方 应收账款 贷方 期初余额 40 000 期末余额 40 000,原材料 借方 原材料 贷方 期初余额 12 000 本期借方发生额（1）5 000 期末余额 17000,固定资产 借方 固定资产 贷方 期初余额
3、150 000 期末余额 150 000,产成品 借方 产成品 贷方 期初余额 78 000 期末余额 78 000,应付账款 借方 应付账款 贷方 期初余额本期借方发生额（3）4 000 本期贷方发生额（1）5 000（6）5 000 期末余额 3 000,应付票据 借方 应付票据 贷方 期初余额 2 000 本期贷方发生额（6）5 000 期末余额 7 000,应付债券 借方 应付债券 贷方 期初余额 70 000 本期借方发生额（8）20 000 期末余额 50 000,股本 借方 股本 贷方 期初余额 140 000 本期借方发生额（4）50 000 本期贷方发生额（2）100 000
4、（7）3 000（8）20 000 期末余额 213 000,资本公积 借方 资本公积 贷方 期初余额 4 000 期末余额 4 000,盈余公积 借方 盈余公积 贷方 期初余额 60 000 本期借方发生额（7）3 000 本期贷方发生额（9）6 000 期末余额 51 000,未分配利润 借方 未分配利润 贷方 期初余额 7 000 期末余额 7 000,应付股利 借方 应付股利 贷方 期初余额 0 本期发生额（9）6 000 期末余额 6 000,主营业务收入 借方 主营业务收入 贷方 本期贷方发生额（10）30 000,二、试算平衡,全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户借
5、方发生额=全部账户贷方发生额全部账户的期末借方余额=全部账户期末贷方余额,二、试算平衡,发生错误的潜在因素：（1）日记簿上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡；（2）过账过程中出现错误，如借贷方金额的某一方遗漏或重复过账，或者借贷方颠倒；（3）分类账户余额结计时出现错误；（4）试算表本身出现错误，如借贷方余额抄错，某些账户被遗漏未被抄录等等。,二、试算平衡,试算平衡只能够说明记账过程基本正确，但并不能确保记账过程完全正确。有一些记账过程中的错误是试算平衡无法及时发现的。（1）整笔会计分录被重复过账；（2）整笔经济业务被漏记；,二、试算平衡,（3）记账方向虽然正确，但用错了账户，如将“应收股利”或“应收利息”错误地计入“其他应收款”；（4）一笔经济业务的借贷方金额同时记错。总之，只要过账时借贷方金额相等，即使被过入错误的账户或过账的金额本身有误，借方总额仍会等于贷方总额。凌云企业2004年10月试算表 总分类账核算与明细分类账核算,
