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1、学习情境四 登记会计账簿,学习项目一 账簿的启用和使用规则学习项目二 账簿的设置和登记学习项目三 账务处理程序学习项目四 更正错账的方法学习项目五 对账和结账学习项目六 财产清查学习项目七 账簿的更换和保管,学习项目一 账簿的启用和使用规则,学习任务 账簿的使用 1.账簿的启用规则 2.账簿的登记规则,学习项目二 账簿的设置和登记,学习任务一 序时账簿的登记 1.登记现金日记账 2.银行存款日记账的登记学习任务二 分类账簿的登记 1.登记总分类账 2.登记明细分类账学习任务三 备查账簿的登记学习任务四 总分类账户与明细分类账户的平行登记,学习项目三 账务处理程序,学习任务一 记账凭证账务处理程
2、序 1.记账凭证账务处理程序特点 2.记账凭证账务处理程序的优点 3.记账凭证账务处理程序的缺点 4.记账凭证账务处理程序的适用范围 学习任务二 科目汇总表账务处理程序 1.科目汇总表账务处理程序的特点 2.会计凭证和账薄的设置子任务三 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,学习项目四 更正错账的方法,学习任务一 查找错账学习任务二 错账更正 1.划线更正法 2.红字更正法 3.补充登记法,学习项目五 对账和结账,学习任务一 核对账目 1.对账前的准备工作 2.对账的内容 学习任务二 结算账目 1.结账的程序 2.结账的方法,学习项目六 财产清查,学习任务一 财产清查内容与方法 1.货币资
3、金的清查 2.实物财产的清查 3.应收、应付款的清查 学习任务二 财产清查结果的处理 1.财产清查结果处理的原则与步骤 2.财产清查结果的会计处理,学习项目七 账簿的更换和保管,学习任务一 账簿的更换学习任务二 账簿的保管,账簿的启用和使用规则,账簿的使用 任务一 账簿的启用规则 1.设置账簿的封面与封底。2.填写账簿启用及经管人员一览表 3.填写账户目录 4.粘贴印花税票,账簿的启用和使用规则,任务二 账簿的登记规则1.账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。2.登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。3.各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记。4.登账时或登账后如果发现差错。5.摘
4、要栏的文字应简明扼要。6.每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额。,账簿的设置和登记,任务一 序时账簿的登记 登记现金日记账 1.登记日期 2.登记凭证字号 3.登记摘要 4.登记对应科目 5.登记“借方金额”、“贷方金额”。6.登记“余额”。银行存款日记账的登记 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。但所不同的是，企业为了便于与银行对账，银行存款日记账增加了一栏“结算凭证”栏,账簿的设置和登记,任务二 分类账簿的登记1.登记总分类账（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和
5、银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（6）期末，按对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 2.登记明细分类账（1）记三栏式明细分类账（2）登记数量金额式明细账（3）登记多栏式明细分类,账簿的设置和登记,任务三 备查账簿的登记亦称备查簿、备查登记簿或辅助账簿。是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账主要用于登记资产负债表表内（或分类账账内）需要说明原因的重要交易或事项，或资产负债表表外（或分类账账外）的
6、重要交易或事项。,账簿的设置和登记,任务四 总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点如下：1.期间相同 2.依据相同 3.方向相同 4.金额相等,账务处理程序,任务一 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序特点 可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 二、记账凭证账务处理程序的优点 1.在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。2.在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。3.总分类账登记方法简单，易于掌握。三、记账凭证账务处理程序的缺点 1.总分类账登记工作量过大。2.账页耗用多，预留账页多少难以把握四、记账凭证账务处理程序的适用范围 记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小
7、、经济业务较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体,账务处理程序,任务二 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。二、会计凭证和账薄的设置 1、凭证设置2、账薄设置三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围优点：采取汇总登记总分类账的方式，大大简化了登记 总账的工作量；通过科目汇总表的编制，将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证了记账工作的质量。缺点：不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应 关系,不便于对经济业务进行分析
8、和检查 范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。,更正错账的方法,任务一 查找错账 个别检查法所谓个别检查法就是针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法又可以分为差数法、倍数法和除9法三种。全面检查法全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为两种：顺查法和逆查法。,更正错账的方法,任务二 错账更正 一 划线更正法 划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。二 红字更正法 红字更正法也叫
9、赤字冲账法、红笔订正法。红字更正法适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。三 补充登记法 补充登记法是在科目对应关系正确时，将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，在摘要栏中注明补记某字第某号凭证少记数，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。,对账和结账,任务一 核对账目 1、对账前的准备工作：组织准备 业务准备2、对账的内容：账证核对 账账核对 账实核对,对账和结账,任务二 结算账目 结账的程序结账前的准备结出所有账户本期发生额和余额。结账前的试算平衡划线结账将期末余额结转至下期 结账的方法结账时应根据不同的会计期间和不同的账户记录，分别采用不同的方法。1.损益类账户的结账方法 2.现金
10、、银行存款日记账的结账方法 3.总分类账户的结账方法 4.其他账户的结账方法 5.年末余额的结转,财产清查,任务一 财产清查内容与方法一 货币资金的清查 库存现金的清查 银行存款的清查二 实物财产的清查 确定实物财产账面结存的盘存制度。清查实物财产的方法。三应收、应付款的清查 对各种应收、应付款的清查，应采取“询证核对法”，即同对方核对账目的方法。,财产清查,任务二财产清查结果的处理 财产清查结果处理的原则与步骤 1.核准金额。2.调整账簿，做到账实相符 3.编制记账凭证，登记入账，予以核销 财产清查结果的会计处理1.库存现金清查的账务处理2.银行存款的清查 3.存货清查的账务处理 4.往来款项清查的账务处理,账簿的更换和保管,学习任务一 账簿的更换学习任务二 账簿的保管,
