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1、2008年成本费用调查培训,房山区统计局工业城建科 2008年11月,2,2008年成本费用培训-目录,一.介绍2008年成本费用调查方案二.指标解释与涉及的会计科目三、审核,3,一.规模以上工业企业 成本费用调查方案,4,1.调查内容2.调查范围3.上报要求4.填报原则5.填报说明,一、成本费用调查方案,5,调查内容：工业企业制造成本、营业费用、管理费用、财务费用的明细项目以及损益及分配的部分项目。,一、成本费用调查方案,6,调查范围 全部规模以上工业企业（年主营业务收入500万元及以上工业企业）,一、成本费用调查方案,7,上报要求 2009年2月20日前通过指定网址（北京统计数据集中采集平
2、台http:/）填报相关统计数据，并按规定留存填报内容和填报依据,一、成本费用调查方案,8,填报原则（一）“产品制造成本跟着产值走”原则 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。（重要）,一、成本费用调查方案,9,填报原则（一）例如：一家小型企业制造成本800千元，其中有外购转卖商品价值20千元。制造成本=800-20=780千元,一、成本费用调查方案,10,填报原则（二）“不重不漏”原则它包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏。不重复：由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下几种情况：,
3、一、成本费用调查方案,11,一、成本费用调查方案,填报原则（二）不重复A如果车间（分厂）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造费用”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。,一、成本费用调查方案,12,填报原则（二）不重复B.有些小企业会计科目设置较粗，如人员工资没有设置“直接人工”、“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在一个科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职工福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。,一、成本费用调查方案,13,填报
4、原则（二）不重复C.营业费用部分有些指标是企业专设的销售机构发生的费用科目，如果企业没有专设的销售机构，其内部销售部门属于行政管理部门，则上述经费开支不包括在营业费用中，而是列入管理费用。,一、成本费用调查方案,14,填报原则（二）不遗漏A为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中支付给个人和上交给政府部分”。,一、成本费用调查方案,15,一、成本费用调查方案,填报原则（二）不遗漏B避免直接材料消耗与直接人工、其他直接费用等遗漏填报。即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接
5、人工以及其他直接费用等填报。（难点）,一、成本费用调查方案,16,填报原则（三）凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但费用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。,一、成本费用调查方案,17,一、成本费用调查方案,填报原则（三）A如有的企业没有将出口退税放在应交增值税中，而是与应交增值税并列，或转入流动负债中，造成遗漏。在填报本表时，要将出口退税调整到应交增值税中。,一、成本费用调查方案,18,一、成本费用调查方案,填报原则（三）B有的地区征收地方教育费，在营业外支出中，在填报本表时，可将地方教育费放在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中，同时调整管理
6、费用的总数，而不能遗漏地方教育费。,一、成本费用调查方案,19,填报原则（三）C石油天然气开采企业有“勘探费用”，在填报本表时，可将“勘探费用”放在管理费用中的其它管理费用中，同时调整管理费用的总数。企业出现其它类似情况也按这一原则处理。在审核错误时，直管部门可“开锁”后通过，同时认真核实企业错误澄清说明。,一、成本费用调查方案,20,填报原则（四）当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。但如果企业单独核算工业生产口径的期间费用则只报生产口径的期间费用。,一、成本费用调查方案,21,填报原则（四）包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属
7、企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业按比例调整期间费用的数据。,一、成本费用调查方案,22,说明 1.执行2006年企业会计准则的企业填报“资产减值损失”和“公允价值变动收益”两个指标。同时，免填管理费用中的“坏账准备”和“存货跌价准备”两个指标。,一、成本费用调查方案,23,说明 2.“投资收益”指标无论是否执行2006年企业会计准则都要填报，都根据“利润表”中的数据填报。3.电力企业填报的特殊规定,一、成本费用调查方案,24,二、指标解释与涉及的 会计科目,25,制造成本的重点指标,26,（一）制造成本部分1.制造成本：指
8、企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。,二、指标解释与涉及的会计科目,27,借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本以及分配转入的辅助生产费用。期末余额在借方，为尚未完工的各项在产品。,28,为了具体的反映生产成本的各项费用，企业在“生产成本”科目下，分别设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。,29,在发生各项直接材料、直接工资等直接费用时，直接计入“基本生产成本明细账”和“辅助生产成本明细账”。属于企业辅助生产车间为生产产品提供的各项费用，应在“辅助生产成本明细账”
9、中先行归集，然后再分配转入“基本生产成本明细账”中。,30,2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。,31,直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其他应负担的税金），外汇价差和其他费用。,二、指标解释与涉及的会计科目,32,注意 1
10、.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。,二、指标解释与涉及的会计科目,33,注意 2.计算口径与工业总产值的口径相一致。3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。,二、指标解释与涉及的会计科目,34,3.直接人工：指企业在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人工资、奖金、津贴和补贴，以及生产工人实际发生的职工福利费。数据取自生产成本(一级科目)-基本生成本科目下的工资成本项目明细账和福利费成本项目明细账。,二、指
11、标解释与涉及的会计科目,35,4.其他直接费用：指企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用。数据取自生产成本(一级科目)-基本生产成本科目下的废品损失成本项目明细账和专项费用成本项目明细账。,二、指标解释与涉及的会计科目,36,5.其他直接费用中支付给个人和上交给政府部分：指企业发生的其他直接费用中支付给个人的各种补贴和上交给政府管理部门的各项费用。,二、指标解释与涉及的会计科目,37,支付给个人部分主要包括：支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住
12、房补助、折旧等,二、指标解释与涉及的会计科目,38,上交给政府部分主要包括：上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等,二、指标解释与涉及的会计科目,39,例：某企业生产成本(一级科目)-基本生成本科目下的工资成本项目明细账金额为50000元，福利费成本项目明细账进额为20000元，社保费10000元，电费5000元，如何填报有关指标？直接人工：70千元 其他直接费用：15千元 其中：支付给个人和上交给政府部分 10千元,二、指标解释与涉及的会计科目,40,制造费用部分重点指标,41,“制造费用”是产品制造成本的重要组成部分，它是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。制
13、造费用作为一种间接费用，在发生时一般无法直接判定它应归属的的成本核算对象，因而不能直接计入产品成本中去，它必需按费用发生的部门进行归集，月度终了，再采用一定的方法在各成本核算对象间进行分配，然后才能计入各成本核算对象的成本中去。,二、指标解释与涉及的会计科目,42,企业在发生制造费用时，应计入该科目的借方；制造费用按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象，计入该科目的贷方。除季节性生产或采用累计分配率分配制造费用的企业外，本科目月末应无余额。有的中小型企业业务比较简单，将“生产成本”和“制造费用”两个科目合并为“生产费用”科目。,43,折旧费：指生产车间根据应计提折旧的固定资产原值
14、和规定折旧率计提的资产折旧费。包括生产车间的厂房、建筑物、管理用房屋和设备的折旧费。数据取自制造费用(一级科目)科目下的折旧费明细账，若制造费用中没有，则此项不填。,二、指标解释与涉及的会计科目,44,保险费：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。数据取自制造费用(一级科目)科目下的保险费明细账；若企业制造费用科目不核算此内容，则在管理费用(一级科目)科目下的保险费明细账中核算，可以在管理费用中反映。,二、指标解释与涉及的会计科目,45,劳动保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。数据取自制造费用(一级科
15、目)科目下的劳动保护费明细账。其中保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗理费。,二、指标解释与涉及的会计科目,46,水电费：指生产车间支付的用于外购的水费和电费。数据取自制造费用(一级科目)科目下的水电费明细账，若没有该明细科目，从制造费用明细账中筛选。水电费中上缴的各项税费：是指企业的水电费中包含的代政府部门征收的各种税费，具体包括水费中的污水处理费，电费中的三峡基金、农网还贷、水库移民资金等。,二、指标解释与涉及的会计科目,47,劳务费：指生产车间支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填
16、。数据取自制造费用(一级科目)科目下的劳务费明细账。若财务将雇用临时生产人员的工资放在生产成本的直接人工中，则此处不填。,二、指标解释与涉及的会计科目,48,营业费用部分重点指标,49,营业费用：指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。,50,运输费：指企业在销售产品过程中进行运输活动所支付的费用。数据取自营业费用(一级科目)科目下的运输费明细账。营业费用不核算此业务的，此项不填。装卸费：指企业在销售自销产品时所应负担的装卸费。数据取自营业费用(一级科目)科目下的装卸费明细账。包装费：指企业在销售自销产品时所应负担的包装费。数
17、据取自营业费用(一级科目)科目下的包装费。,二、指标解释与涉及的会计科目,51,保险费：指企业列支在营业费用中的保险费，既包括销售部门的房屋、设备等财产的保险费，也包括为销售货物投保的保险费。数据取自营业费用(一级科目)科目下的保险费明细账，营业费用未设二级明细账的企业在营业费用明细账中筛选。若企业营业费用科目不核算此内容，则在管理费用(一级科目)科目下的保险费明细账中核算，可以在管理费用中反映。,二、指标解释与涉及的会计科目,52,管理费用部分重点指标,53,（三）管理费用部分管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者
18、应当由企业统一负担的各项管理费用。注意与B103表管理费用关联。,二、指标解释与涉及的会计科目,54,社保费：指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、企业为个人支付的商业保险等。如果企业的社保费是在制造费用、营业费用、管理费用中分别核算的，则本指标只包括企业管理人员的社保费；如果企业所有员工的社保费都在管理费用中核算，则本指标填报企业所有员工的社保费。数据取自管理费用科目下养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、商业保险之和。,二、指标解释与涉及的会计科目,55,住房公积金和住房补贴：指企业支付给职工个人的住房公积
19、金和住房补贴。数据取自管理费用科目下的公积金。汽车费支出：指企业用于汽车使用和保养方面的各项支出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用。有的企业可能会把车险算入管理费用保险费，将过桥费、停车费、租车打车费计入管理费用差旅费，修车费计入管理费用修,二、指标解释与涉及的会计科目,56,排污费：指企业按照规定交纳的排污费用。数据取自管理费用科目下的排污费，若企业没有设置该明细科目，可从管理费用科目下的其他中筛选。绿化费：指企业对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用。数据取自管理费用科目下的绿化费，若企业没有设置该明细科目，可从管理费用科目下
20、的其他中筛选。,二、指标解释与涉及的会计科目,57,财务费用部分,58,财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。注意与年报财务费用关联。,二、指标解释与涉及的会计科目,59,利息支出（净额）：指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出额。需要注意的是该指标应填报企业利息的总支出，而不是企业会计报表上的利息净支出。数据取自财务费用科目下的利息总支出，而非利息净支出。,二、指标解释与涉及的会计科目,60,汇兑损失（净额）：指企
21、业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。若企业有进出口业务会发生汇兑损失，数据取自财务费用科目下的汇兑损失。,二、指标解释与涉及的会计科目,61,金融服务和调剂外汇手续费：指发行债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等（但不包括发行股票所支付的手续费）。也包括企业得到其他金融服务需支付的手续费。一般发行债券的企业会发生该项。开出汇票的银行手续费企业一般较常发生，但从要手续费中分离出来较难，可把手续费都填入其他财务费
22、用其他财务费用：指除上述各项财务费用以外企业发生的其他所有财务费用。,二、指标解释与涉及的会计科目,62,填报时应注意的：1、在制造费用、营业费用、管理费用下设有其他项，其他项是指制造费用、营业费用、管理费用中扣除已列出的费用项目后的余额，因此制造费用、营业费用、管理费用各项的分项相加等于该费用的总计。区别于企业在制造费用、营业费用、管理费用下的其他。,63,2、在制造费用、营业费用、管理费用各个其他费用下设有“其中支付给个和上交给政府部分，该指标的目的是为了区分其他费用中属于增加值的部分，在企业的核算中没有现成的科目，需要填表人员根据各种费用的性质计算填报,64,3、在制造费用、营业费用、管
23、理费用中都有通信费，就是在各科目下用于通信方面的费用，包括：固定电话、移动电话、微机联网等,65,例：企业管理费用财务账上发生通信费2000元，其中办公室固定电话费用1000元，另500元为报销管理人员手机费，其余500元以充值卡形式下发给职工，问企业在填成本费用表时管理费用中的通信费用应填报金额 通信费=2000-500=1500元,66,三.审 核,67,1.表内审核2.表间审核,三.审核,68,表内审核（1）方案中的表内审核（2）其他费用比重大的审核（3）漏报指标审核（4）直接材料审核,三.审核,69,表间审核（1）与工业企业生产、销售总值（B102表）有关指标的审核 工业总产值指标（2）与工业财务状况（B103表）有关指标的审核,三.审核,70,表间审核A 主营业务收入、主营业务税金及附加、其他业务收入、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业利润、补贴收入、本年应交增值税、财务费用、管理费用、营业费用、管理费用中职工教育经费、差旅费、工会经费等指标与B103表上的对应指标数值相等。,三.审核,71,表间审核B 折旧、社保费、各项直接人工之和、福利费之和、与B103表对应指标审核。C管理费用中的税金及上缴的各种专项费用应大于等于B103表中管理费用中税金。D利息支出净额与B103表利息支出（201）-利息收入（202）相等。,三.审核,72,谢谢！,
