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1、第一节、筹资业务的核算,筹集资金是企业经济活动中的一个重要环节。资金形式可以为：货币资金或其他形式的资产。资金来源：投资者投入资本、向债权人借入资金,投资者投入资本,投资者投入的资本形成企业的永久性资本，没有偿还期限，使企业所有者权益的重要组成部分。,投资者投入资本,涉及账户,资产类账户,所有者权益类账户,实收资本,资本公积,银行存款,固定资产,投资者投入资产,例题：2006年1月，东方公司收到某投资者投入资金150万元，款项存入银行，同时收到该投资者投入的无形资产，价值30万元。该投资者投入资本与其在东方公司注册资本中应享有份额一致。应编制会计分录如下：借：银行存款 1,500,000 贷：
2、实收资本股本 1,500,000 借：无形资产 300,000 贷：实收资本股本 300,000,向债券人借入资金,企业从外部借入资金的期限可长可短，借款的方式多种多样，并不能无限期使用，应按照事先约定的时间和方式支付利息、偿还本金。,向债权人借入资金,涉及账户,资产类账户,负债类账户,短期借款,银行存款,固定资产,长期借款,应付利息,损益类账户,财务费用,向债权人借入资金,例题：1月1日东方公司向银行贷入短期借款100万元，期限为6个月，年利率12%，当日以用40%借款购买固定资产，6月30日到期一次还本付息（按月计提利息）。应编制会计分录如下：1/1 借：银行存款 1,000,000 贷：
3、短期借款 1,000,000 借：固定资产 400,000 贷：银行存款 400,000 1至5月月末 借：财务费用 10,000 贷：应付利息 10,000 6/30 借：短期借款 1,000,000 应付利息 50,000 财务费用 10,000 贷：银行存款 1,060,000,第二节、供应业务的核算,在供应过程中，企业付出货币资金和承担相应的义务，以获得具有实物形态的材料物资和机器设备。购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以在较长时期内使用，不需要重复购买；而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需不断补充，因此日常的供应活动主要是指采购生产所需的各种材料物资。,采购业务的核算,涉及账户,
4、资产类账户,负债类账户,应付账款,在途物资,原材料,银行存款,应付票据,预付账款,采购业务的核算,例题：2月3日，东方公司从南方公司购入X材料100千克，合同单价为100元，南方公司负责垫付运杂费2,000元，东方公司已预付账款5,000元；3月1日，东方公司收到该批材料，核对无后入库，支付应付货款。应编制会计分录如下：2月3日 借：在途物资X 12,000 贷：应付账款 12,000 3月1日 借：原材料 12,000 贷：在途物资X 12,000 借：应付账款 12,000 贷：预付账款 5,000 银行存款 7,000,第二节、供应业务的核算,在供应过程中，企业付出货币资金和承担相应的义
5、务，以获得具有实物形态的材料物资和机器设备。购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以在较长时期内使用，不需要重复购买；而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需不断补充，因此日常的供应活动主要是指采购生产所需的各种材料物资。,采购业务的核算,1、涉及账户,资产类账户,负债类账户,应付账款,在途物资,原材料,银行存款,应付票据,预付账款,2、采购业务的核算,例题：2月3日，东方公司从南方公司购入X材料100千克，合同单价为100元/千克，南方公司负责垫付运杂费2,000元，东方公司已预付账款5,000元；3月1日，东方公司收到该批材料，核对无误后入库，支付应付货款。,应编制会计分录如下：2月3日 借：
6、在途物资X 12,000 贷：应付账款 12,000 3月1日 借：原材料 12,000 贷：在途物资X 12,000 借：应付账款 12,000 贷：预付账款 5,000 银行存款 7,000,第三节 生产业务的核算,生产业务是制造企业的核心经济业务。生产过程是劳动资料（机器设备等）和劳动对象（原材料等）向产品转化的过程，即消耗和制造的混合过程。既要记录消耗过程也要记录制造过程，并进行合理配比。,生产业务的核算,消耗过程一次性消耗（原材料等）逐渐消耗（机器设备等）反复使用（银行存款等）制造过程生产成本（直接生产费用，可直接归属于单一种类产品或劳务）制造费用（间接生产费用，需要多种产品或劳务共
7、同承担）管理费用（组织和管理生产经营活动所发生的必要费用）,生产业务的核算,1、涉及账户,资产类账户,负债类账户,应付职工薪酬,库存商品,原材料,银行存款,成本类账户,生产成本,制造费用,损益类账户,管理费用,2、生产业务的核算,例题：东方公司生产两种产品（甲产品和乙产品）。（1）本月领用材料汇总表为,(2)本月应付职工薪酬为50,000元，其中：生产甲产品人员薪酬为18,000元，生产乙产品人员薪酬为12,000元，车间管理人员薪酬为6,000元，行政管理人员薪酬为14,000元。,(3)本月生产车间固定资产计提折旧6,000元，行政管理部门固定资产计提折旧2,000元。,(4)本月生产车间
8、进行日常修理维护费用1,000元。,(5)制造费用以生产过程消耗人工进行分配，本月无在产品。,生产业务的核算,对应会计分录为：（1）借:生产成本-甲产品 40,000 生产成本-乙产品 20,000 制造费用 9,000 管理费用 7,000 贷：原材料-A材料 40,000 原材料-B材料 36,000（2）借：生产成本-甲产品 18,000 生产成本-乙产品 12,000 制造费用 6,000 管理费用 14,000 贷：应付职工薪酬 50,000,生产业务的核算,对应会计分录为：（3）借：制造费用 6,000 管理费用 2,000 贷：累计折旧 8,000（4）借：管理费用 1,000
9、贷：银行存款 1,000（5）分配率=（9,000+6,000+6,000)(18,000+12,000)=0.7 借：生产成本-甲产品 12,600(18,000*0.7)生产成本-乙产品 8,400(12,000*0.7)贷：制造费用 21,000 借：库存商品-甲产品 70,600 库存商品-乙产品 40,400 贷：生产成本-甲产品 70,600 生产成本-乙产品 40,400,第四节 销售业务的核算,销售的过程是将成品资金转化为货币资金的过程。以与产品所有权相关的主要风险发生转移作为确认收入的标准。根据配比原则，在确认销售收入的同时应确认销售费用。,销售业务的核算,1、涉及账户,资产
10、类账户,负债类账户,预收账款,银行存款,应收票据,损益类账户,主营业务收入,库存商品,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,2、销售业务的核算,例题：东方公司本月发生下列销售业务：（1）销售100件甲产品给南方公司，每件600元，产品发出，货款已通过银行收讫。（2）销售200千克C材料给西方公司，每千克200元，材料发出，未收到货款。（3）收到北方公司预付款20,000元。（4）以银行存款支付商品保险费10,000元。（5）按月收入的10%缴交营业税。（注：每件甲产品成本为300元，每千克C材料成本为150元）,销售业务的核算,对应会计分录为：（1）借：银行存款 60,000 贷：主营业务收
11、入 60,000 借：主营业务成本 30,000 贷：库存商品 30,000（2）借：应收账款 40,000 贷：其他业务收入 40,000 借：其他业务成本 30,000 贷：原材料 30,000（3）借：银行存款 20,000 贷：预收账款 20,000（4）借：销售费用 10,000 贷：银行存款 10,000（5）借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费-应交营业税 10,000,第五节 投资业务的核算,企业在生产过程中，为了获得更好的经营业绩和财务状况（或其他目的），可能从事投资业务。按投资性质可分为：债券投资和股权投资 按持有期限可分为：短期投资和长期投资投资业务已成为当今企
12、业运作过程中不可或缺的重要环节,1、投资业务的核算,涉及账户,资产类账户,交易性金融资产,可出售金融资产,损益类账户,投资损益,公允价值变动损益,应收股利,应收利息,所有者权益类账户,其他资本公积,2、投资业务的核算,例题：东方公司6月1日以每股4元的价格购入西方公司10000股股票（该项资产符合交易性金融资产性质），相关款项已支付。12月31日，该股票价格上升为每股6元。次年2月12日，东方公司以每股6.5元出售西方公司10000股股票。,对应的会计分录为：6/1 借：交易性金融资产-成本 40,000 贷：银行存款 40,000 12/31 借：交易性金融资产-公允价值变动 20,000
13、贷：公允价值变动损益 20,000 2/12 借：银行存款 65,000 贷：交易性金融资产-成本 40,000 交易性金融资产-公允价值变动 20,000 投资收益 5,000,第六节 财务成果的核算,财务成果是企业一定期间内从事经济活动取得的结果。是反映企业生产经营效益的综合指标，也是进行财务分析、预测的重要依据。表现为利润或亏损。,1、财务成果的核算,财务成果：净利润（净亏损）=利润总额所得税费用,营业利润+营业外收入营业外支出,=,营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益,=,主营业务收入+其他业务收入,主营业务成本+其他业务成本,
14、2、财务成果的核算,涉及账户,损益类账户,主营业务收入,营业外收入,所有者权益类账户,本年利润,资产减值损失,所得税费用,利润分配,盈余公积,资产类账户,银行存款,3、财务成果的核算,例题：东方公司本年“主营业务收入”账户贷方余额为250,000元，“其他业务收入”账户贷方余额为12,000元，“公允价值变动损益”账户贷方余额为20,000元，“投资收益”账户贷方余额为210,000元，“营业收入”账户贷方余额为60,000元。“主营业务成本”账户借方余额为125,000元，“其他业务成本”账户借方余额为10,000元，“营业税金及附加”账户借方余额为25,000元，“销售费用”账户借方余额为
15、30,000元，“管理费用”账户借方余额为26,300元，“财务费用”账户借方余额为58,000元，“资产减值损失”账户借方余额为10,000元，“营业外支出”账户借方余额为50,000元。结转各损益类账户至“本年利润”账户，适用所得税税率33%，按税后净利润的10%提取盈余公积。,财务成果的核算,对应的会计分录为：结转：借：主营业务收入 250,000 其他业务收入 12,000 公允价值变动损益 20,000 投资收益 210,000 营业外收入 60,000 贷：本年利润 552,000 借：本年利润 334,300 贷：主营业务成本 125,000 其他业务成本 10,000 营业税金
16、及附加 25,000 销售费用 30,000 管理费用 26,300 财务费用 58,000 资产减值损失 10,000 营业外支出 50,000,财务成果的核算,对应的会计分录为：计算所得税费用：借：所得税费用 71,841 贷：应交税费-应交所得税 71,841 借：本年利润 71,841 贷：所得税费用 71,841 结转本年利润：借：本年利润 145,859 贷：利润分配 145,859 提取盈余公积：借：利润分配 14,585.90 贷：盈余公积 14,585.90,第七节 资金退出业务的核算,制造企业运用筹集的资金从事生产经营活动，经过一定时期的循环和周转，在一定时点将会有一部分资
17、金退出企业。退出的方式有很多种：偿还债权人本金、支付利息、分红、清理固定资产等。,1、资金退出业务的核算,涉及账户,资产类账户,银行存款,固定资产,负债类账户,应付股利,应付利息,应交税费,2、资金退出业务的核算,例题：东方公司一机器设备因生产能力不合格提前报废，其原价为80,000元，已记提折旧60,000元，清理过程中用银行存款支付清理费用5,000元，残料出售收入为12,000元。,对应的会计分录为：借：固定资产清理 20,000 累计折旧 60,000 贷：固定资产 80,000 借：固定资产清理 5,000 贷：银行存款 5,000 借：银行存款 12,000 贷：固定资产清理 12,000,
