工程施工的账务处理.docx

《工程施工的账务处理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程施工的账务处理.docx（17页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、账务处理工程施工的账务处理会计分录实际发生的合同成本借：工程施工贷：应付工资、库存材料等已结算的工程价款借：应收账款贷：工程结算已收的工程价款借：银行存款贷：应收账款确认的收入、费用和毛利 借：工程施工毛利主营业务成本贷：主营业务收入工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额 对冲借：工程结算贷：工程施工工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工，是成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。按照施工企业会计制度的规定，应该在工程施工下设：合同成本、 合同毛利。合同成本：核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企 业在施工过程中发生的人工费、材料费、

2、机械使用费、其他直接、间 接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。合同毛利：本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。工程结算是什么工程结算科目为建造承包商专用的会计科目，一般用来核算企业（建造 承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目应当按 照建造合同进行明细核算。企业向业主办理工程价款结算时，按应结 算的金额，借记应收账款等科目，贷记本科目。合同完工时，将 本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲，借记本科 目，贷记工程施工科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未完 工建造合同已办理结算的累计金额。工程结算会计科目及账务处理在会计科目设置中，工程结算，为建造

3、承包商专用的会计科目。本科 目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计 金额。本科目应当按照建造合同进行明细核算。本科目期末贷方余额， 反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。账务处理：企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记应收账款 等科目，贷记本科目。合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目 对冲，借记本科目，贷记工程施工科目。工程结算 工程结算是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位（业主） 办理工程价清算的经济文件。工程建设周期长，耗用资金数大，为使 建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进 行中间结算（进度款

4、结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣 工结算。在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科 目。工程结算是工程项目承包中的一项十分重要的工作。全名为工程价款的结算，是指施工单位与建设单位之间根据双方签订 合同（含补充协议）进行的工程合同价款结算。工程结算又分为：工程定期结算、工程阶段结算、工程年终结算、工 程竣工结算。财务管理制度内容第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营 业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务 管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情 况，特制定本制度。第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条财务管理的基本任务和方法：（-）筹集资金

5、和有效使用资金，监督资金正常 运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管 理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分 析和考核工作。（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的 及时性和准确性。（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合 综合管理部定期进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做 好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司 财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查 的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务 制度办事，并严守公司秘密。第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始 凭证是公

6、司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明， 是会计记录的主要依据。弟八条公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编 号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证 张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名 或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名 或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和 会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发 生的经济业务为依据按照规定的会计处理方法进行, 保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法 前后相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每 项业务的合法性、真实性、手续完整

7、性和资料的准确 性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项 应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账 簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、 往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 实相符、账表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会 计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按 会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管 的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接 手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员 应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离 职。第十二条资本金

8、是公司经营的核心资本，必须加强资本金 管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验 资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入 账。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规 定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股 东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购 买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本, 同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余 额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而 未付的款项应查找原因，对确实无法付出的

9、应付款项 报公司总经理批准后处理。第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批 后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务 管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后 及时督促有关业务部门撤销担保。第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的现金管 理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的 库存限额,超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每 日结出现金日记帐的帐面余额,并与库存现金相核对, 发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存 现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完 整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条

10、银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的 保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实 行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何 空白合同上加盖银行账户印鉴。第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空 头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理 结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作, 并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析， 查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账 龄和清收情况的分析,并报有关领导和分管业务部门， 督促业务部门积极催收，避免形成坏账。第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个 人借款审

11、批程式，借款的审批程式是：借款人一部门 负责人财务负责人总经理。借用现金，必须用于 现金结算范围内的各种费用专案的支付。第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准 备变现的投资,短期投资必须在公司授权范围内进行, 按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内 变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长 期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许 可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。 公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用 成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益 法核算。第二十六条固定资产的管理：有下

12、列情况之一的资产应纳入 固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的 设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品， 单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的。第二十七条固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部 负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实 物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定 资产明细账。第二十八条固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定 资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：1 .房屋、建筑物，为20年；2 .飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年；3 .与生产经营活动有关的器具、工

13、具、家具等， 为5年；4 .飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5 .电子设备，为3年。第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折 旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加 的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产， 当月照提折旧。第三十条对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末 由综合管理部负责盘点一次,盘点中发现短缺或盈余, 应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核 后，经总经理批准后进行账务处理。第三十一条无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资 产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产 按实际成本入账,在受益期内或有效期内按不短于10 年的期限摊

14、销。第三十二条递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后 年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定 资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修 理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分 摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出， 在有效租赁期内分期摊销。第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入 等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认 真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得 截留到账外或作其他处理。第三十五条公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出， 按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益

15、的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提 高公司经济效益具有重要作用。第三十六条成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、 其他营业支出等。（-）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金 成本支出。（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、 医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保 险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、 通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报 刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、 各种准备金等其他费用。（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原 值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。（四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期 不短

16、于5年。（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准 备金和坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资 余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账 款余额的1%提取。（六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职 工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。第三十七条职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提,教育经费按工资总额3%计提。第三十八条加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开 支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出 凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销， 对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。第三十九条公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核

17、算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要 定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。第四十条公司营业利润=营业收入-营业税金及附加-营 业支出利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入- 营业外支出（-）投资收益包括对外投资分得的利润、股利 等。（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关 系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定 资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收 入,确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关 系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废 净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约 金等。第四十一条

18、公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依 照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分 配：（-）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳 金和罚款；（二）弭补公司以前年度亏损；（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按 照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已 达注册资本的50%时不再提取。（四）提取公积金、公益金按税后利润的5%计 提，主要用于公司的职工集体福利支出。（五）向投资者分配利润，根据股东会决议，向 投资者分配利润。第四十二条财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产 负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损 益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。 公司财务

19、月报表应于次月15日内完成，年度财务会 计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事 务所进行审计。第四十三条年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书 主要内容包括：(-)业务、经营情况，利润实现情况，资金增 减及周转情况，财务收支情况等。(二)财务会计方法变动情况及原因，对本期或 下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制 表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响 的事项；以及为正确理解财务报表需要说明的其他事 项。第四十四条财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务 管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评 价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资 金效能,通过对

20、财务活动不同方案和经济效益的比较, 为领导或有关部门的决策提供依据。第四十五条总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报 告指标包括：经营状况指标：流动比率、负债比率、 所有者权益比率；经营成果指标：利润率、资本利 润率、成本费用利润率。第四十六条会计电算化硬体设备是指专用于会计电算化的微 机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表 机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中 心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况 下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中 心经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进 行。第四十七条财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的 软件。操

21、作人员在实际工作中发现软件的设计功能未 能正常实现时,应立即与软件发展商联系,进行修改、 调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应 帐务资料和功能模组的正确性。第四十八条每月10日前对上个月的会计资料进行备份。操 作人员运用财务软件必须是通过系统功能表选项进入 系统操作，应根据工作需要设置操作许可权和密码。 操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时，应 关闭设备的电源。设备的开启和关闭应严格按规范程 式进行。第四十九条公司会计电算化未通过财政部门评审之前，采用 微机和手工帐并行的办法。每月末，会计核算人员必 须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工账与微机账 一致。第五十条企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银 行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、 智慧IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行 系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应 按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作 员分别设制密码，不得一人统管使用。