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1、新个人所得税法解读,人保财险沧州市分公司,财务中心刘森,一、修改背景,人保财险沧州市分公司,1.居民收入的不断提高 2.物价不断上涨,二、修改时间,人保财险沧州市分公司,全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日通过，现予公布，自2011年9月1日起施行。,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,1.第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,修改之前的内容为：工资、薪金所得，适用超额累进税率
2、，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,2.第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,修改之前内容为：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。,三、主要变化,人保财险沧州市分公司,3.第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,人保财险沧州市分公司,举例说明：甲每月收入5000元，
3、应缴纳养老保险400元，住房公积金600元，工伤保险50元。计算个税法修改前后应缴纳个人所得税金额。,人保财险沧州市分公司,举例说明：修改前：应缴纳个税为（5000-400-600-50-2000）*10%-25=170元修改后：应缴纳个税为（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元,人保财险沧州市分公司,举例说明：修改后较修改前少交个人所得税：170-13.5=156.5元,四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,1.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性
4、奖金。,四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。,四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,2.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：,四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。,四、个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市
5、分公司,如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。,四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（1）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：,四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速
6、算扣除数,四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数,四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。4.实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本办法第二条、第三条执行。,四、个人取得全年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法,人保财险沧州市分公司,5.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他
7、各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,举例说明：,人保财险沧州市分公司,甲每月收入5000元，每月应缴纳各种保险1050元，2011年9月份公司发放年终绩效奖50000元；乙每月收入2000元，每月应缴纳各种保险420元，2011年9月份公司发放年终绩效奖15000元，计算甲乙二人9月份收入应缴纳的个人所得税。,举例说明：,人保财险沧州市分公司,甲应缴纳个人所得税：工资应缴税为：（5000-400-600-50-3500）*3%=13.5元；年终绩效奖金应缴纳个税为：50000/12=4166.67元，对应税率为10
8、%，应缴纳个税为：50000*10%-105=4895元9月份收入应纳税金额为4895+13.5=4908.5元,举例说明,人保财险沧州市分公司,修改前甲应缴纳个人所得税：工资应缴税为：（5000-400-600-50-2000）*10%-25=170元；年终绩效奖金应缴纳个税为：50000/12=4166.67元，对应税率为15%，应缴纳个税为：50000*15%-125=7375元9月份收入应纳税金额为7375+170=7545元,举例说明,人保财险沧州市分公司,修改后甲应缴纳个人所得税较修改前减少：7545-4908.5=2636.5元,举例说明,人保财险沧州市分公司,乙应缴纳个人所得税
9、：工资低于3500元，不用缴税。年终绩效奖金应缴纳个税为：（15000+1580-3500）/12=1090元，对应税率为3%，应缴纳个税为：（15000+1580-3500）*3%=392.4元9月份收入应纳税金额为392.4元,举例说明,人保财险沧州市分公司,修改前乙应缴纳个人所得税：工资低于2000元，不用缴税。年终绩效奖金应缴纳个税为：（15000+1580-2000）/12=1215元，对应税率为10%，应缴纳个税为：（15000+1580-2000）*10%-25=1433元9月份收入应纳税金额为1433元,举例说明,人保财险沧州市分公司,修改前乙应缴纳个人所得税较修改后减少：1433-392.4=1040.6元,人保财险沧州市分公司,谢谢大家！祝身体健康，心情愉快!,
