《工程税金与规费.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工程税金与规费.ppt（13页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、装饰工程税金与规费探讨,2010年3月,工程税金,一、建筑企业需交纳的一些税种：1、营业税：营业额的3%2、城建税：营业税的7%，我公司为外商投资企业，免征!3、教育费附加：营业税的3%，我公司为外商投资企业，免征!4、地方教育费附加：营业税的1%，有的地方征，有的地方不征5、个人所得税：按个人收入超额累进征收，各地为税源保护，在工程开票时强制征收，江苏省内其他地区1%，上海1%，山东0.5%，浙江0.2%-0.6%，一般省份都为1%，有的省不征,工程税金,6、印花税：合同额或开票金额的万分之三7、企业所得税：利润总额的25%8、房产税：房产原值的1.2%9、土地使用税：根据土地所在的地点不同
2、，征收金额不同10、堤防税：各地不一样，有的地方征，有的地方不征11、河道维护费：各地不一样，有的地方征，有的地方不征12、水利基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征13、粮食基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征14、残疾人保障基金：各地不一样，有的地方征，有的地方不征,工程税金,二、工程税金取费一般只能取到以下四项：1、营业税：结算额的3%2、城建税：营业税的7%3、教育费附加：营业税的3%4、地方教育费附加：营业税的1%税前取费的3.4447%=税后的3.33%税前取费的3.4126%=税后的3.3%2009年公司缴纳了各项税金2.36亿,工程税金,三、纳税地点的规定：建筑业营业
3、税的纳税地点为应税劳务发生地的主管税务机关，也就是工程所在地 的税务机关！异地提供建筑业劳务超过6个月未申报纳税的，机构所在地或者居住地的税务机关可补征税款。四、营业税的征收范围的规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。这里强调的是只有建设方提供的设备不包含在应税营业额中。,工程税金,对于装饰劳务，无论是否为清包工的形式，其营业额可以不包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，对装饰劳务避免了重复征税。装饰工程是由业主采购主要原材料和设备的，可不计入承包方的营业额纳税，但如果出现由承包方
4、采购主要原材料和设备的情况，还是要并入营业额缴纳营业税。在实际项工作当中，如果有甲供材，通过我们公司走帐的，记住还是要把甲供材的税金计取进来。不通过我们公司走帐的甲供材，我们可以不交税了，在以前违法，现在不违法了！案例：柯桥万国中心,工程税金,五、关于总分包单位纳税的规定：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。所以对于总包方而言，是可以差额纳税的！假设总包工程款为200万元，其中分包为50万元，如何开具发票更合理？现在的处理模式：分包方向总包方开具50万的发票进行分包工程结算，然后总包将分包开来的50万元发票进行营业额抵减并
5、申报纳税，总包方再向税务机关交纳剩余150万元的工程税金，税务机关据此，给总包方向建设单位开具200万元的工程发票。,工程税金,根据中华人民共和国建筑法的规定，只有建筑工程总承包人才可以将工程承包给其他具有相应资质条件的分包单位，而不能分包给个人，同时禁止分包单位将其承包的工程再分包。因此，只有总承包人才有可能差额纳税，而分包单位不能再分包，所以也不能差额纳税，如果再分包不仅违法，而且要全额纳税。我们公司作为装饰专业承包单位，理论上是不能再分包，但各地税务机关对于建筑法的这项规定大部分不清楚，因此可以钻空子，目前只有北京最严格。可以代扣代缴分包单位税款的条件：分包单位必须具有建筑安装资质，是营
6、业税的纳税人。,工程税金,六、关于我们公司总分包单位纳税的操作思路：1、总的原则：分包单位承担其分包工程的税金，可以降低我们的税赋支出，提高我们的利润。2、案例分析：某工程1000万，金螳螂施工900万，分包工程100万，金螳螂应承担税金900*4.03%=36.27万，分包单位承担税金100*4.03%=4.03万，根据国家税法规定，税金必须缴纳在施工所在地地税机关，缴纳的是营业税、地方教育费附加、个人所得税，此工程需向工程所在地税务机关缴纳税金合计40.3万。如果我们全额缴纳了40.3万，则分包单位应承担的税金4.03应在其付款或结算额中扣除。如果分包单位自行缴纳了4.03万给税务机关，则
7、我们只需缴纳36.27万，合并缴纳40.3万，据此税务机关给我们开具1000万的发票给业主。,工程税金,3、操作难点：在实际工作当中，由于分包大部分为个人，没有施工资质，所以分包单位无法开具建筑业发票，抵扣我们的税金，金螳螂也无法实现代扣代缴。各分包提供的发票为材料发票，材料发票所缴纳的税金并不在施工所在地，也不是以营业税的名义上缴，对于项目的税金没有任何的抵扣作用。因此，分包部分的税金实际上金螳螂在承担。如果某个项目签订的双包合同是，是上交项目部15点管理费（不含税），则分包部分的税金还必须从分包的结算款中扣除。此时，双包班组可能会说，他承担了双份的税，他自己交了一份增值税，另外，公司还扣了
8、他一份营业税。但如果不扣，则他应承担的工程的营业税就由项目部承担了，公司收到他的管理费也只有15-4.03个百分点了。如果是上交项目部25点管理费（含税），则公司就不应再扣分包班组的税了。,工程税金,4、操作办法：在我们签订双包合同时，分包工程部分的税金，我们核算中心是给分包班组的，但由于大多数单位并不具备施工资质，无法开出建筑发票，公司也无法进行代扣代缴，分包班组以材料发票提供给公司，这样公司就无形之中承担了分包工程部分的税金。因此在与不具备施工资质的分包班组签订合同时，分包部分的税金不应给分包班组，或者在确定管理费比例时，把税金要加到管理费中。如果具备施工资质的分包班组，税金可以给他们，但
9、必须由公司代扣代缴。,工程规费,一、目前公司交纳的一些工程规费：1、工程定额测定费：缴纳工程所在地，千分之一，苏州已取消;2、建筑施工安全监督费：缴纳工程所在，万分之四-万分之六，造价越高，比例越低；3、建筑管理费：缴纳工程所在地，千分之二-千分之四4、团体意外伤害险：缴纳工程所在地，工程造价不同，缴纳比例不同。5、社会保险费（五险一金）：缴纳在公司注册地，园区社保部门，或各驻外机构注册地的社保部门。园区，按工资标准，个人缴纳18%，公司18.2%。,工程规费,二、关于劳动保险费的计取与缴纳1、计取的两种方式：A、在工程决算造价中直接给施工单位，江苏1.2%。南京和镇江，要交给劳保管理站，工程审计后，去劳保管理站退96%。B、在工程决算造价中不利现，由建设单位缴纳给劳保管理站，由施工单位向劳保管理站收取。山东、陕西2、缴纳：公司加入的是园区的B类统筹，每月统一交纳给园区社保部门，员工按工资标准承担18%，企业承担18.2%，由劳动保险费、医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费组成。各驻外机构人员缴纳比例与公司大院略有不同，有的有住房公积金。2009年公司全年缴纳了1521万。,
