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1、新个人所得税政策解读暨个人所得税知识问答,综合管理部,2011年7月5日,目 录,一、新个人所得税政策解读二、新个人所得税计算举例三、个人所得税政策知识问答,一、新个人所得税政策解读,1、新的个人所得税调整政策预计2011年9月1日起实施，而三年的地震减免政策于8月31日结束，两个政策刚好能够衔接。可以缓减员工的个税负担。2、个税起征点调整后，公司近200人可以不再纳税，月收入2万元以下的人员可以减少纳税，其中月收入5000元以下的员工减少幅度高于地震优惠政策。,带来的几个变化：,新旧政策对比三大看点,1,起征点由2000元调整为3500元，提高了征税门槛，减少税负人员。,个税起征点提高,2,
2、3,扩大最高税率45%覆盖范围，高收入者交税额度增长,税率级数减为7级,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。,扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度，减少两极分化。,一、新个人所得税政策解读,新旧政策对比税率表,一、新个人所得税政策解读,新旧政策对比各阶段收入应缴个税,个税起征点调整后，公司近200人可以不再纳税，月收入2万以下的人员可以减少纳税，其中月收入5000以下的员工减少幅度高于地震优惠政策。,一、新个人所得税政策解读,二、新个人所得税计算举例,月度工资个税计算举例：,小张
3、2011年9月工资收入6000元，假设保险缴纳基数为5000元.其应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金250元。小张9月应缴纳的个人所得税是多少？1、选取税率：6000（400+50+100+5+250）35001695，适用税率为10%，速算扣除数为105元。2、应纳税额：6000（400+50+100+5+250）350010%10564.5元,季度奖个税计算举例：,小张2011年3季度取得季度奖金3000元，其当月工资为6000元，假设保险缴纳基数为5000元,应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金25
4、0元。小张当月应缴纳的个人所得税是多少？1、选取税率：（3000+6000）（400+50+100+5+250）35004695，适用税率为20%，速算扣除数为555元。2、应纳税额：（3000+6000）（400+50+100+5+250）350020%-555 384,二、新个人所得税计算举例,小张2011年12月取得年终奖19000元，其当月工资为6000元，应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金250元。小张年终奖应缴纳的个人所得税是多少？如果小张当月工资为3000元，小张应缴纳的个人所得税是多少？当月工资已纳税：如果小张当月工资为6000元，
5、年终奖应纳个税计算如下：1、选取税率：19000121583，适用税率为10%，速算扣除数为105元。2、应纳税额：1900010%1051795元 当月工资未纳税：如果小张当月工资为3000元，年终奖应纳个税计算如下：1、选取税率：19000（35003000）（400+50+100+5+250）121475元，适用税率为3%。2、应纳税额：19000（35003000）（400+50+100+5+250）3%530.85元,年终奖个税计算举例：,二、新个人所得税计算举例,三、个人所得税知识问答,1、什么是个人所得税？,答：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人取得
6、的应纳所得，包括现金、实物和有价证卷。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格规定应纳税所得额。所得为有价证卷的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。,2、个人取得哪些所得需缴纳个人所得税？,答：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他
7、所得。,3、个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？,答：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休 生活补助费（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）
8、经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。此外，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金免征个人所得税。个人取得的独生子女补贴、托儿补助费也免征个人所得税。,三、个人所得税知识问答,4、什么是工资、薪金所得？,答：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。其中，奖金是指一般意义的奖金，不包括个人因在科学、教育、技术等方面有发明创造成果而取得奖金；津贴、补贴
9、是指由企业、单位发给个人的津贴、补贴，不包括国务院规定免纳个人所得税的津贴、补贴。,5、工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？,答：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。,6、在个人所得税的应税项目中，个人取得不同项目的所得，应当如何缴纳个人所得税？,答：个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别减去相应费用后，计算缴纳个人所得税，如个人当月同时取得工资（薪金）
10、、酬稿所得、劳务报酬所得等。,三、个人所得税知识问答,7、从企业按规定计提的福利费或工会经费中支付给职工的过节费等，是否可免征人个所得税？,答：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助等，均应按工资、薪金所得项目征税。,8、取得“双薪”或“一个月发放多次工资”如何计算个人所得税？,答：合并缴纳个人所得税，且只能减除一次个税起征点。,9、实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？,答：在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。,10、
11、工资、薪金所得如何征缴个人所得税？,答：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人（指公司）或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。,三、个人所得税知识问答,10、实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？,12、个人取得季度奖、半年奖、先进奖等，应当如何缴纳个人所得税？,答：个人取得除全年一次性奖金以年的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖，加班奖，先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,13、哪些人必须自行申报缴纳个人所得税？,答：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形；纳税人自2006年1月1日起，当年取得所得12万元以上的，应认真记录各项收入信息，按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。,14、单位不履行代扣代缴个人所得税义务应负什么样的法律责任？,答：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。,三、个人所得税知识问答,谢 谢!,
