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1、财务报表分析要点总结,要点一、充分认识财务报表分析在商业银行信贷业务管理中的重要性,对于银行来讲，财务报表的分析的结论包含了确定授信额度、评估还款能力、放款、预测未来盈利趋势等一些重要的决策信息。银行作为贷款人，为了保证其借贷资本的安全性和盈利性，必须了解企业真实的财务状况。虚假的财务信息，以及依据虚假的财务信息对企业财务状况作出的错误判断必然导致决策的失误，影响借贷资本的安全。因此，正确认识财务报表分析，及时了解企业真实的财务状况，成为银行信贷业务管理中进行正确决策的一个非常重要的方面。,要点二、充分认识提供财务报表的目的,往往不同的目的，同一企业在同一期间可能提供不同的财务报表，比如：贷款
2、使用的财务报表，通常表现为偿债能力强、抵押资产能力强、收益率高、经营活动产生的现金流量充裕等；纳税使用的财务报表，通常表现为收入少、利润水平低、盈利能力差等；企业兼并使用的财务报表，通常表现为和贷款使用的报表信息相同，盈利能力强，资产收益率高等；上市使用的财务报表，通常表现为，收入较大、少列成本费用、利润率高、财务风险小等。所以财务报表分析需根据不同的目的进行不同重点的分析。,要点三、正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性,要确定财务报表的真实性、完整性和连续性，以保证在客观公正，真实准确的会计信息基础上进行是否担保决策。(一)分析和揭示资产负债表、损益表(含利润分配表)和现金流量表之间
3、的内在的联系及对应关系,将其作为判断会计报表的真实性、完整性和连续性的出发点。其中最重要的对应关系有以下几点：一是年度资产负债表所有者权益中盈余公积项期末余额减去期初余额的差额应等于利润分配表中本年提取盈余公积金额。同期资产负债表和利润分配表中未分配利润应一致。,要点三、正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性,二是年度资产负债表中货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金）项下期末余额减去起初余额的差额应等于现金流量表中现金及现金等价物的净增加额，即等于经营活动产生的现金流量净额加投资活动产生的现金流量净加筹资活动产生的现金流量净。三是损益表中净利润经调整可调节为经营活动产生的现金流量净
4、额。现金流量表中有关细项正确与否可从资产负债表、损益表(含利润分配表)中分解取得，如筹资活动产生的现金流量中吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，可对照资产负债表中实收资本、资本公积、应付债券、短期借款和长期借款等有关项目加以验证。,要点三、正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性,（二）审核分析会计报表的真实性，以客观公正、真实准确的会计信息为基础，谨防虚假的报表将分析评价和决策引入歧途。进行会计报表的真实性分析主要依靠以下三方面：1、抽查核对企业会计报表有关重要项目的总帐、明细账、原始凭证和实物确定是否帐表相符、帐帐相符、帐证相符、帐实相符。如对固定资产、存货、应收应付款等重点核对
5、。2、审查企业选用的会计处理处理方式和程序是否符合会计准则和财务通则。一方面要主要审查会计处理方法前后应用是否一致，有无任意更改会计处理处理方式和程序的现象，如计提折旧选定直线法就必须在固定资产的折旧期内一致采用该方法，不能为加大成本或避税而在盈利较多的时期改为加速折旧。另一方面还要审查会计处理处理方式和程序是否符合可比性、相关性、及时性等原则。,要点三、正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性,3、审查企业有无为美化财务指标，采取不正当手段粉饰会计报表的现象。其审查分析的重点有：首先，审查有无为粉饰会计报表而对已经大幅跌价的存货、期限较长难以或无法收回的应收帐款不做会计处理，存货周转年不
6、足3次。其次，审查企业有无为粉饰会计报表违背权责发生制将不属于本期收入或费用计入本期账，或将属于本期收入或费用计入上期或下期；违背历史成本原则未经允许对资产按评估或市价入账。第三，有无为粉饰会计报表将资本性支出和收益性支出混淆，人为虚报盈亏。将造成企业巨额亏损的收益性支出经会计处理，包装粉饰为资本性投资支出和长期资产支出，进而可在相应资产有效期内逐年摊销，隐匿了巨额亏损，伪造了大幅盈利的假象。第四，重点审核净资产项目，检查是否存在为了美化资产负债率指标，同时增加资产和净资产或是同时减少资产和负债的情况。,要点三、正确判断分析财务报表的真实性、完整性和连续性,（三）正确评价分析会计报表的完整性和
7、连续性，确保全面连续的反映企业单位经营活动的全貌。)对报表的完整性评价分析主要是确认是否有未入账的资产和负债、未披露的影响企业经营的重大事项、或有负债、或有资产等。在营销中应注意的要点有：一是认证核实账面资产、负债、所有者权益与实物和有关权利义务凭证是否相符，必要时可直接间接向其关联企业，上下游企业查证，以确保报表的完整性。二是对对外担保、涉及的诉讼等重大或有事项必须逐条查证其对金融机构公司业务营销的影响程度，为营销决策提供必要的依据。对报表连续性的要求是建立在持续经营的前提下，通过对企业过去和现在会计报表的对比，对其资产结构、营运能力、盈利能力、支付能力和偿债能力的进行动态的、连续的分析，从而对其未来经营做出较为准确的趋势性判断。,要点四、检查财务报表真实性的捷径,检查贷款企业财务报表真实性的捷径为核对企业提供的纳税申报表以及税票。因贷款使用的财务报表和纳税申报使用的财务报表侧重点正好相反，因此核对两张报表的一致性，对于分析报表真实性较为快捷和可靠。,要点五、贷款审计报告不一定可靠,贷款企业提供的财务报表或是审计报告不一定可靠，应更加注重企业的抵押资产，并落实抵押资产是否账实相符、产权证明以及价值评估等。,
