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1、企业所得税纳税申报表辅导,税政一科2011年3月,企业所得税年度纳税申报表,一、企业所得税年度纳税申报表组成二、企业所得税年度纳税申报表填报要求三、企业所得税纳税申报的征收管理,一、企业所得税年度纳税申报表组成,企业所得税年度纳税申报表的组成：实行查帐征收方式的，企业所得税年度纳税申报表（A类）由1张主表、9张通用附表、6张行业附表及纳税人基本信息登记表。实行核定征收方式的，仍用企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)，说明:小型微利企业还需要填写税收优惠明细表详见A类年报表中的附表五。纳税人可到税务机关网站下载此表。,二、企业所得税年度纳税申报表的填报,纳税人基本信息登记表企业所得税年度纳
2、税申报表(主表)附表一(1)收入明细表附表二(1)成本费用明细表附表三纳税调整增加项目明细表附表四企业所得税弥补亏损明细表附表五税收优惠明细表附表六境外所得税抵免计算明细表附表七以公允价值计量资产纳税调整表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表十资产减值准备项目调整明细表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表,企业所得税年度纳税申报表(主表),一、基本结构四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料。1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳
3、税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”：填报说明：依据境外所得计征企业所得税暂行管理办法的规定，纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。数据来源：附表六境外所得税抵免计算明细表第7列“可弥补境内亏损”合计。注意把握：当本表第13 行“利润总额”+14行“纳税调整增加额”-15行“纳税调整减少额”为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补
4、境内亏损的部分，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求第24行“弥补亏损”填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。数据来源：来源于附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行“本年”第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”。注意把握：本行数据不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求第25行“应纳税所得额”：数据来源：来源于本表第23行“
5、纳税调整后所得”24行“弥补以前年度亏损”。注意把握：本行不得为负数，本表第23行“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求第26行“税率”填报说明：填报税法规定的税率25%。注意把握：享受税率减免企业所得税的纳税人，在申报时,税率减免与税法规定的税率25%的差乘以第25行“应纳税所得额”填写在第28行“减免所得税额”。目前降低税率的政策主要是指小型微利企业适用20%的税率；高新技术企业适用15%的税率。,企业所得税年度纳税申报表(主表),二、有关行次填报要求35行至37行注意把握：35行至37行只有汇总纳税的总机构填
6、报；数据来源：根据企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类的第18至20行及税收缴款书分析填列；汇总纳税的总机构在报年度申报表时，须附报中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表。,企业所得税年度纳税申报表(主表),三、有关行次填报要求第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报说明：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。注意把握：按照我局现行规定，对纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，不允许在本年抵缴。此行不填。,附表一(1)收入明细表,第13行至16行“视同销售收入”的填报。“非货币性交易视同销售收入”、“货物、财产、劳务视同销售收入
7、”、“其他视同销售收入”。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。,附表二（1）成本费用明细表,四、需要注意的问题1、销售（营业）成本、期间费用的归集纳税人必须严格区分销售（营业）成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。纳税人必须将经营活动中发生的生产成本合理划分为直接成本和间接成本。合理分配间接成本。纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。企业存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。,附表二（1）成本费用明细表,三、需要注意的问题3、在“营业外支出”列支
8、的有关损失项目，需要报税务机关审批。营业外支出项目包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失、捐赠支出、其他八个明细项目。,附表三 纳税调整项目明细表,一、填报的内容反映纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额情况。二、基本结构本表纵向纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”七个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”。,附表三 纳税调整项目明细表,二、基本结构本表横向数据项设置
9、4个栏次分别为“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”。“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。,附表三 纳税调整项目明细表,二、基本结构“调增金额”、“调减金额”区分情况填报：“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。其中第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余
10、额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。,附表三 纳税调整项目明细表,四、需要注意的问题表内在行次前标有“*”的，只有执行新会计准则的企业填列，标有“#”的除执行新会计准则以外的企业填列。没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次。表内各行数据项中标有“*”的，可不填列。有二级附表的项目只填报调增、调减金额，帐载金额、税收金额不填。,附表四税前弥补亏损明细表,一、填报内容反映纳税人本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未
11、弥补的亏损额情况。二、基本结构与旧表基本一致。三、需要注意的问题本表第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”，应小于或等于主表23行“纳税调整后所得”本表只有发生弥补亏损事项时，才需填报。,附表五税收优惠明细表,一、填报内容按现行政策规定的减免税方式进行分类设计。分7类免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、抵扣应纳税所得额、减免税和抵免税额。二、需要注意的问题（一）需要备案的减免税项目，只有到税务机关进行备案，方可享受政策。（二）对纳税人同时从事减免项目与非减免项目，应分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额，不能分别核算的，不能享受优惠政策。（三）表中4
12、5至47行“企业从业人数、资产总额、所属行业”是判断纳税人是否享受小型微利企业优惠的条件，因此，提醒纳税人按填报要求认真填写。,三、企业所得税纳税申报的征收管理,（一）、企业所得税纳税年度申报流程（二）、企业所得税纳税申报要求,（一）企业所得税纳税申报流程,1、年度纳税申报流程使用报表：企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表、企业所得税汇总纳税分支机构分配表；申报方式：仍采用离线客户端方式。纳税人填写纳税人基本信息登记表，录入计算机代码，系统判断征收方式，如为查账征收，则根据企业填写的纳税人基本信息登记表中企业类别选项，系统生成纳税人需要填写的年度申报表，下载离线填写。填写完毕，系统进行校验
13、，完全正确后，在线上传数据，完成申报。,（二）企业所得税纳税申报要求,（一）对纳税人的要求1、填报要求申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，主管税务机关留存一份。纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表，填写须工整、清晰；保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约关系正确。2、申报期限年度申报：纳税人应当自年度终了之日起五个月内进行，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,（二）企业所得税纳税申报要求,3、纸质申报资料的报送年度申报表：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了五个月内，将纸质企业所得税年度纳税申报表及相关资料报送主管税务机关。财务
14、会计报告和其他有关资料：纳税人在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。,第二部分 企业所得税年度申报流程与客户端的安装,纳税人自行申报的操作流程离线申报客户端安装、升级,一、纳税人自行申报的操作流程,1、登陆核心征管系统填写纳税人基本信息表。2、下载离线申报客户端程序。3、安装离线申报客户端程序。4、初时化离线申报客户端程序，离线申报系统从核心征管系统下载纳税人基本信息表到客户端本地。5、填写申报表。6、全表审核填写的申报表，以满足填写数据的业务要求。7、上传全表审核通过的申报表。8、申报结束。,下载路径,一、证书用户下载方式数字证书用户可以登录北京市地方税务
15、局网站，进入纳税申报页面，点击证书帮助，进入北京地方税务综合服务管理信息系统帮助页面，选取企业所得税离线申报软件下载栏目进行下载，具体操作页面如下图：,下载路径,二、普通用户下载方式普通用户可以登录北京市地方税务局网站，选取税务网站栏目，进入北京市地方税务局企业所得税管理处网页，进入下载专区，点击企业所得税申报表软件类栏目，进入下载页面进行下载，具体操作页面如下图：,客户端安装、升级,使用北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3)安装程序,这是最新版的客户端，：注意事项：安装时按照程序提示依次安装成功，程序默认安装目录（c:program FilesBjtax_Qysds
16、），也可以单击“浏览”按钮，选择不同的文件夹，如：D:Bjtax_Qysds。安装客户端补丁包时，必须将补丁包安装到离线客户端所在目录。安装完成后请进行更新审核公式后再开始数据填报。,客户端安装、升级,注：打开客户端软件后，如右下角版本号显示为V1.2，则表示当前运行的离线客户端申报软件为2008版本，需要下载并安装新的客户端版本更新补丁。,客户端安装、升级,安装完成后，进入客户端软件方法下：双击桌面图标启动软件。在windows xp操作系统下，单击“开始”“所有程序”“北京市地方税务局”“北京地税企业所得税离线申报系统”菜单，进入离线申报系统。,客户端查帐征收年报表说明,使用人员：纳税人、
17、中介机构基本流程：启动客户端注册新用户登陆客户端初始化纳税人基本信息选择要填报的申报表录入、保存申报表数据审核表内及表间数据关系审核通过后上传报表数据,客户端-导入Excel,客户端-导入Excel,注意：本功能只能导入使用地税提供的模板填报的数据；导入功能只展现导入数据不做自动保存；Excel模板支持如下数据类型：1、常规模式；2、数值模式；3、会计专用；4、货币模式；5、文本模式。,客户端其它注意事项 本地用户注册及登陆相关事项,如果是首次使用本软件，在本系统中没有注册过用户信息，需要首先注册新用户信息，并输入成功注册的用户名和密码才能正常使用；如果已经在本系统中注册了用户，则直接输入用户
18、名和密码进行登录。本软件系统为多用户系统，本软件的本地登陆用户与北京市地方税务局的核心征管系统的网上申报用户没有任何比照对应关系。在使用时，每一个企业用户（即每个计算机代码）必须在本套软件中注册一个本地用户。同一个本地用户只能在同一时间对一个企业用户（即计算机代码）的数据进行操作，如在同一个本地用户中操作其他企业用户（即计算机代码）的数据，那么新的企业用户数据会覆盖之前的企业用户数据。,客户端其它注意事项数据录入注意事项,填写报表时，需要录入数字的单元格，只能够输入数字；所有需要录入数字的单元格精确到小数后两位（除附表五中企业人数只能输入非负整数）；在执行回车、Tab键切换录入单元格后，如果无
19、法正常录入，需要切换输入法至英文输入法后，才可录入。,客户端其它注意事项数据录入注意事项,报表填写时，所有要求填写比例的项目，一律填写百分比。如：附表一（3）第16行“应纳税收入总额占全部收入总额比重”如计算的比例为：20.87%，则该项目填写百分比：20.87，不能填写为0.2087；填报报表时，审核提示中的计算结果均精确到小数点后四位，根据计算结果填列报表时需自行四舍五入至小数点后两位填列。,客户端其它注意事项数据录入注意事项,在进入附表六后，请按照离线申报客户端提示信息，根据企业的实际情况，先选择报表中下拉选择项“境外所得已纳税款抵扣方法”中的一种境外所得已纳税款抵扣方法。,客户端其它注
20、意事项数据录入注意事项,在进入附表五后，请按照离线申报客户端提示信息，根据企业的实际情况，先选择报表中下拉选择项“所属行业”中的一种工资管理形式,客户端其它注意事项基本信息初始化注意事项,如果纳税人更新了基本信息，需要在客户端本地进行基本信息初始化操作，否则客户端程序无法根据纳税人最新的基本信息对本地申报信息进行配置。当系统提示“本地数据中没有您xxxx税款年度核定信息，请重新初始化您的本地信息”时，需要操作人员进行以下确认：如果提示中的“xxxx税款年度”不是当前税款年度，需要调整操作系统时间至当前时间；如果提示中的“xxxx税款年度”为当前税款年度，则需要核定纳税人当前税款年度基本信息后，将核定的信息初始化到本地；,客户端其它注意事项 无法访问远程服务器注意事项,本软件只有在进行：初始化、数据上传、数据下载、更新审核公式操作时才会与服务器发生交互。因此，在进行以上操作时，必须保持本地网络畅通。当系统提示“连接远程服务器失败”时，需要操作人员进行以下确认：确认本地网络连接是否畅通；与网络管理员确认网络访问是否需要设置代理服务器信息（注：本软件目前仅支持HTTP代理）；本地的网络防火墙是否拦截客户端软件的网络访问请求，如果是，需要开放客户端软件的网络访问请求。,企业所得税客户服务电话4006022366,谢谢！,
