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1、三、利润分配业务的核算（一）利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。可供分配的利润=当期实现的净利润+年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入,（二）利润分配的顺序,可供分配利润,提取盈余公积金（法定和任意）,向投资者分配利 润,支付优先股股利,转作资本（股本）,支付普通股现金股利,（三）账户设置,1“利润分配”-未分配利润-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利（应付利润）2“盈余公积”3“应付利润”（应付股利）详细见教材126-127.,（四）利润分配业务
2、核算举例-主要是提取盈余公积、分配利润或股利等。【例4-58】企业根据规定按净利润的10提取法定盈余公积金。企业应提取的法定盈余公积金16 770.43101 677.04（元）借：利润分配提取法定盈余公积 1 677.04 贷：盈余公积法定盈余公积 1 677.04,【例4-59】企业根据规定按净利润的5提取任意盈余公积金。企业应提取的任意盈余公积金16 770.435838.52（元）借：利润分配提取任意盈余公积838.52贷：盈余公积任意盈余公积 838.52思考：如果企业用盈余公积弥补以前年度亏损，分录？借：盈余公积 贷：利润分配其他转入-盈余公积补亏【例4-60】企业根据批准的利润分
3、配方案，向投资者分配利润8000元。借：利润分配应付利润8 000 贷：应付利润 8 000,【例4-61】年终决算时，企业结转全年实现的净利润16770.43元。借：本年利润16 770.43 贷：利润分配未分配利润 16 770.43,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也就是所有者权益的组成部分。有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。企业在生产经营过程中的净利润或亏损最终要通过“本年利润”账户转入“利润分配未分配利润”账户；“利润分配未分配利润”账户如果最终借方余额，表示为弥补的亏损；如为贷方余额，表示未分配利润。,需要注意的是：年终决算时，企业应
4、该将“利润分配”账户所属的各明细账户（除“未分配利润”明细的所有明细账户）的余额，全部结转到“利润分配-未分配利润”中去。-一律都必须是反方结转！,结转后，除了“未分配利润”明细账户以外，其余所有明细账户均没有余额。“未分配利润”明细科目如果贷方余额，表示为分配的利润数额；如为借方余额，表示为弥补的亏损。,（1）结清有借方发生额明细账户分录：借：利润分配未分配利润 10515.56 贷：利润分配提取法定盈余公积 1677.04 贷：利润分配提取法定盈余公积 838.52 贷：利润分配应付利润 8000 补充：如果有贷方发生额明细账户分录（前面思考的补亏的例题，则结转分录为：）借：利润分配盈余公
5、积补亏 28 000 贷：利润分配未分配利润 28 000,经过上述结转后，“利润分配未分配利润”明细分类账户的借方合计为登记10 515.56元，贷方合计为16 770.43元，借贷方相抵后的差额为6 254.87元，即为年末的未分配利润，结转到下年为年初余额。“利润分配”账户所属其他各明细分类账户的借贷方合计数相等，年末没有余额。（不包括：未分配利润这个明细科目）,第七节 资金退出和调整业务的核算资金退出和调整的业务，包括向投资者支付工资和利润、上交税金、使用福利费、归还借款、资产转换、对外投资以及其他各项支出等等。其中有些经济业务的核算已在前面有所讲述，这里就前面未述及的经济业务核算简要
6、加以补充说明。,一、支付工资业务的核算【例4-63】企业从银行提取现金24 000元，准备发放职工工资。借：现金24 000 贷：银行存款24 000【例4-64】企业以现金24 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬 24 000 贷：现金24 000,二、上交税费业务的核算【例4-65】企业以银行存款上交增值税2 365元、城市维护建设税165.55元、教育费附加70.95元和所得税8 260.07元。借：应交税费应交增值税2 365应交城市维护建设税165.55应交所得税 8 260.07其他应交款应交教育费附加70.95 贷：银行存款 10 861.57,三、福利费支出业务的核算【例4
7、-66】企业以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。借：应付职工薪酬1 000 贷：现金 1 000四、向投资者支付利润业务的核算【例4-67】企业以银行存款8 000元向投资者支付利润。借：应付利润8 000 贷：银行存款 8 000,五、归还银行借款业务的核算【例4-68】企业前述短期借款到期，以银行存款支付本金100 000元。借：短期借款100 000 贷：银行存款 100 000六、固定资产减少业务的核算企业固定资产减少的业务，主要包括企业固定资产出售、对外投资、报废和毁损等业务。固定资产出售、对外投资、报废和毁损应通过“固定资产清理”账户核算。,该账户属于资产类账户
8、，具体见教材。固定资产清理 借 贷,【例4-69】企业出售设备一台，原价40 000元，已提折旧20 000元，售价30 000元，价款已收到并存入银行。（第一步：转入清理）借：固定资产清理20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 40 000（第二步：核算清理费用或变价收入）借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000（第三步：结转净收益）,到底是净收益还是净损失，只需比较“固定资产清理”账户的借贷双方的余额即可：如果借方余额，表示净损失，需反方结转至“营业外支出”账户;如果贷方余额，表示净收益，需反方结转至“营业外收入”账户。本例：固定资产清理账户为贷方余额，表示净
9、收益。因此结转净收益：借：固定资产清理 10 000 贷：营业外收入处理固定资产净收益10 000,【例】企业出售设备一台，原价40 000元，已提折旧10 000元，发生清理费用2000元，设备售价25 000元，价款已收到并存入银行。（第一步：转入清理）借：固定资产清理30 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 40 000（第二步：）（1）发生清理费用借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000（2）变价收入借：银行存款 25000 贷：固定资产清理 25000,本例：净损失为32000-25000=7000元（第三步：结转净损失）借：营业外支出处理固定资产净损失 7000 贷：固定资产清理 7000,总结固定资产清理的处理步骤：第一步：转入固定资产清理账户第二步：（1）核算发生的清理费用（2）核算取得的变价收入第三步：结转净收益或净损失,七、企业对外投资业务的核算核算对外投资的账户有：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等等。-均为资产类账户。例题-详见教材133.,
