消费税会计有答案.ppt

《消费税会计有答案.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税会计有答案.ppt（30页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、三节 特殊的计税方法,一、自产自用,概念：生产消费品后，不对外销售，用于连续生产或其他方面 征税：用于连续生产 不征税 用于其他方面 根据移送使用数量征税 从价计税=复合计税=其它方面：非应税消费品的生产、在建工程、管理部门、非生产机 构构、劳务、馈赠、赞助、投资、广告、样品、福利、奖励等方面,成本(1+成本利润率）,1 消费税率,消费税率,成本+利润+自产自用数量定额税率,1 消费税率,消费税率,+自产自用数量 定额税率,二、委托加工,概念：委托方 提供原材料，主要材料 受托方 收取加工费 特征：受托方代收代缴 从价计税=复合计税=,材料成本+加工费,1 消费税率,消费税率,材料成本+加工费

2、+委托加工数量定额税率,1 消费税率,税率,+委托加工数量 定额税率,四、进口消费品,从价定率征税应纳税额=（关税完税价格+关税）（1-消费税率）消费税率 从量定额征税应纳税额=进口数量 消费税率 复合征税应纳税额=+进口数量 定额税率,关税完税价格+关税+进口数量定额税率,1 消费税率,税率,某化妆品生产企业将自产的高档护肤类化妆品作为职工福利发放给职工，其生产成本为15000元。化妆品成本利润率为5%。计算该企业应纳消费税额。,计税价格=15,000（1+5%）（1-30%）=22,500元应纳消费税额=22,500 30%=6,750元,某酒厂2008年12月份生产一种新的粮食白酒，广告

3、样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。,从量税0.220000.5200元从价税0.235000（110%）200（120%）20%1975（元）应纳消费税20019752175元增值税销项税额=0.235000（110%）200（120%）17%=1678.75元,含消费税售价 9875元,不含消费税售价 7700元,消费税总额 2175元,从量税200元,从价税1975元,增值税计税价格=0.235000（110%）200（1-20%）=0.2350

4、00（110%）（1-20%）+0.220000.5（1-20%）=9625+250=9875元,某企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该企业提供原材料的成本为16000元，支付给乙企业加工费2000元。该批加工的消费品的消费税率为10%。同时，受托方无同类消费品销售价格。计算该企业应交纳消费税额。,计税价格=（16,000+2,000）（1-10%）=20,000元应纳消费税额=20,000 10%=2,000元,1、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆以每辆出厂价12000元（不含税）给自设非独立核算的门市部，门市部又以每辆16380元（含税

5、）售给消费者。摩托车生产企业6月份应纳消费税额？（摩托车税率为10%）2、某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10，消费税税率为20，定额税率（500克）0.5元。,练 习,1、应纳消费税额=16380（1+17%）3010%=42000元,2、从价计税价格=100010（110）100020.5（120）=12000（120）=15000（元）应纳增值税=15000 172550（元）应纳消费税=1500020100020.5=30001000=4000元,计算进口货物应交增值税和

6、消费税。某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为10万元人民币。又从国内A厂购进粮食白酒出口，从A厂取得的增值税专用发票上注明的销售额为20万元（1000公斤），从青岛啤酒厂购进青岛啤酒2吨出口，取得专用发票上注明的价款为0.3万元。（设葡萄酒进口关税税率为20%)。,葡萄酒进口应纳消费税（100,000+100,000 20%）（1 10%）10%=13333元葡萄酒进项税额（100,000+100,000 20%）（1-10%）17%=22,667元白酒.啤酒进项税额（200000+3000）17%=34510元,1、销售 一般销售,某企业销售化妆品30箱，出厂价3400元/箱（不含

7、税），另收取包装物租金10000元。,借：银行存款 131,040 贷：主营业务收入 102,000 其他业务收入 10,000 应交税费-应交增值税（销项税额）19,040,借：营业税金及附加 33,600 贷：应交税费-应交消费税 33,600,应交消费税=（3400 30+10 000）30%=33 600元 销项税额=3400 30 17%+10 000 17%=17 340+1700=19040元,营业税金及附加 30 600其他业务成本 3 000,1、销售 随同产品销售单独计价包装物,某公司销售消费品一批，不含税售价120万元，随同产品出售的包装物600只，每只不含税售价40元。

8、在售价之外另收取包装物押金7,020元，款已通过银行收讫。,借：银行存款 1,439,100 贷：主营业务收入 1,200,000 其他业务收入 24,000 应交税费-应交增值税（销项税额 208,080 其他应付款 7,020,确认收入、押金,借：其他应付款 7,020 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1,020 其他业务收入 6,000借：营业税金及附加 900 贷：应交税费-应交消费税 9001,020=7,020（1+17%）17%900=7,020（1+17%）15%,逾期没收押金,消费税率为15%,借：营业税金及附加 183,600 贷：应交税费-应交消费税 183,6001

9、83,600=12000015%+6004015%,2、自产自用-用于应税消费品生产,用于生产 不缴纳 用于其他方面 缴纳,某企业领用自产库存烟丝用于连续生产卷烟，烟丝的实际成本为5万元。,借：生产成本 卷烟 50,000 贷：库存商品 烟丝 50,000,自产自用消费品的消费税不设置营业税金及附加,2、自产自用 用于非应税消费品生产,某企业领用自产汽车轮胎用于生产卡车，领用汽车轮胎的实际生产成本为90000元，市场售价为10万元。汽车轮胎消费税率为3%。,借：生产成本 卡车 93,000 贷：库存商品 轮胎 90,000 应交税费 应交消费税 3,000应纳消费税额=100 000 3%=3

10、 000元,2、自产自用 用于其他方面,某汽车制造厂生产XX轿车(消费税率9%)，不含增值税单价为15万元，单位生产成本为10万元。该厂将自产轿车2辆对外投资，将自产轿车3辆赞助给某大型运动会。,借：长期股权投资 278,000 贷：库存商品 200,000 应交税费-应交增值税（销）51,000-应交消费税 27,000销项税额=300 000 17%=51000元 消费税额=300 000 9%=27000元,对外投资,借：营业外支出 417,000 贷：库存商品 300,000 应交税费-应交消费税 40,500 应交税费-应交增值税（销项税额）76,500,赞 助,某企业将账面成本为3

11、万元的应税消费品作为样品投放展销会，按规定应缴纳消费税6,000元。,借：销售费用 36,000 贷：库存商品 30,000 应交税费-应交消费税 6,000,2、自产自用 用于其他方面,某企业委托A加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为6,000元，加工费2,500元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税1,000元，加工产品收回后直接对外销售。,借：委托加工物资 6,000 贷：库存商品 6,000,发出加工材料,借：委托加工物资 3,500 应交税费-应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款 3,925进项税额=250017%=425元,付加工费和消费税,借：库存商品 9,500

12、 贷：委托加工物资 9,500,产品入库,3、委托加工 直接对外销售,销售时不再缴纳消费税,3、委托加工 连续生产,某企业委托A加工厂加工一批应税产品，发出加工的材料成本为6,000元，加工费2,500元（不含增值税），受托方代扣代缴的消费税1,000元，加工产品收回后继续加工。,借：委托加工物资 6,000 贷：库存商品 6,000,发出加工材料,借：委托加工物资 2,500 应交税费-应交增值税（进项税额）425 应交税费-应交消费税 1,000 贷：银行存款 3,925,付加工费和消费税,借：库存商品 8,500 贷：委托加工物资 8,500,产品入库,待扣税金-待抵扣消费税,4、进口消

13、费品,进口时缴纳的消费税计入消费品成本,摩托车经销公司(一般纳税人）当月进口摩托车（消费税率为10%）10辆，关税完税价格为200万元，应纳关税为160万元。款项均已通过银行付讫。,借：库存商品 40,000,000 应交税费-应交增值税（进项税额）6,800,000 贷：银行存款 46,800,000,计税价格=（200+160）（1-10%）10辆=4000万元增值税额=4000 17%=680万元 消费税额=4000 10%=400万元,40 000 000=2 000 000+1 6000 000+4 000 000,买价,关税,消费税,练 习,某企业2月份发生如下经济业务。编制每笔经

14、济业务相关会计分录。1）2日，销售自产粮食白酒3吨35,000元；包装物计价500元，款未收到。2）4日，发出委托加工黄酒30吨，材料成本为10万元，支付 加工费17550元（含增）及消费税7200元，收回后直接销售。3）6日，进口一辆小轿车，排量为2.0（税率为5%），关税完税 价格为10万元，关税税额为34,000元，款已付。,借：应收账款 41,535 贷：主营业务收入 35,000 其他业务收入 500 应交税费-应交增值税（销项税额）6,035借：营业税金及附加 10,100 贷：应交税费-应交消费税 10,100白酒应纳消费税=35,000 20%+3,0001=10,000元白酒

15、销项税额=35,000 17%=5,950元包装物应纳消费税=50020%=100元包装物销项税额=50017%=85元,发 出 材料 借：委托加工物资 10,000 贷：原材料 10,000付加工费.税金用于直销 借：委托加工物资 22,200 应交税费-应交增值税（进项税额）2,550 贷：银行存款 借：委托加工物资 15,000 应交税费-应交增值税（进项税额）2,550 应交税费-应交消费税 7,200 贷：银行存款 24,750应纳消费税=30 240=7200元进项税额=17550（1+17%）17%=2550,借：固定资产 141,052.63 应交税费 应交增值税（进项税额）2

16、5,177.89 贷：银行存款 166,230.52计税价格=（100,000+34,000）（1-5%）=141,052.63万元 进项税额=141,052.63 17%=25,177.89万元 应纳消费税=141,052.63 5%=7,052.63万元,编制会计分录,1、某企业委托甲厂加工一批应税消费品，受托加工合同上注明该企业提供的原材料实际成本为16000元，支付给甲厂加工费2000元（不含税）及税金。该批加工的消费品的消费税率为10%,已付消费税。受托方无同类消费品销售价格。（收回后用于连续生产）2、某企业为一般增值税纳税人，销售产品（应税消费品）一批，产品成本150万元，售价20

17、0万元。该批产品以木箱进行包装，共用木箱成本8000元，木箱不含税售价1万元。该批产品适用消费税税率为3%。,发出原材料 借：委托加工物资 16 000 贷：原材料 16 000 支付加工费及税金 借：委托加工物资 2 000 应交税费 应交增值税（进项税额）340-应交消费税 2 000 贷：银行存款 4 340 应纳消费税=（16000+2000）（1-10%）10%=2000元,销售产品借：银行存款 2 351 700 贷：主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 10 000 应交税费-应交增值税（销项税额）341 700 应缴消费税借：营业税金及附加 60 300 贷：应交税费

18、-应交消费税 60 300销项税额=（2,000,000+10,000）17%=341,700元应交消费税额=（2,000,000+10,000）3%=60,300元,编制分录,1、某酒厂以生产的粮食白酒4000斤（按当期同类产品最高售价计算11万元）换回生产用原材料一批，材料已入库，取得的专用发票上列明销售额10万元（不含税）。2、上月购进的部分A种烟丝作为福利发给职工，该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元。,借：原材料 100 000 应交税费 应交增值税（进项税额）17 000 贷：库存商品 应交税费 应交增值税（销项税额）17 000借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费 应交消费税 24 000白酒消费税=110 000 20%+4000 0.5=22 000+2 000=24 000元,借：应付职工薪酬 职工福利 26 160 贷：原材料 烟丝 18 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）3 060-应交消费税 5 100进项税额转出=18 000 17%=3 060元消费税=17 000 30%=5100元,