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1、第三章税法的构成要素及分类,第一节构成要素一、概念二、纳税人三、征税对象四、税目五、计税依据六、税率七、纳税环节八、纳税期限九、纳税地点十、税收优惠,与纳税人相关的概念,负税人人代扣代缴义务人代征代缴义务人税务代理人,消费税税目税率表,税目 税率一、烟1.卷烟 45%加0.003元/支（1）甲类（2）乙类 30%加0.003元/支2.雪茄 25%3.烟丝 30%二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒 240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒 250元/吨（2）乙类啤酒 220元/吨4.其他酒 10%5.酒精 5%三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首
2、饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油 0.28元/升（2）无铅汽油 0.20元/升 2.柴油 0.10元/升 3.航空煤油 0.10元/升 4.石脑油 0.20元/升 5.溶剂油 0.20元/升 6.润滑油 0.20元/升 7.燃料油 0.10元/升七、汽车轮胎 3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3%2.气缸容量在250毫升以上的 10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5
3、升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的 40%2.中轻型商用客车 5%十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、实木地板5%,营业税税目,税 目 税率 范 围 说 明 一、交通运输业 3%陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。水路运输 打捞，比照水路运输征税。航空运输 通过空中
4、航线运送货物或旅客 通用航空业务，航空地面服 的运输业务。务业务，比照航空运输征税。管道运输 装卸搬运二、建筑业 3%建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业,三、金融保险业 6%金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让 金融经纪业和其他金融业务。说明：贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的 押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务，不征税。从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。四、邮电通信业 3%包括邮政、电
5、信。邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其他邮政业务。邮政部门销售集邮商品，征收营业税。电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。五、文化体育业 3%包括文化业、体育业文化业 包括表演、播映、其他文化业。经营游览场所的业务，比照文化业征税。体育业 包括举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场所。六、娱乐业10%经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目5%其他游艺项目。,七、服务业 5%代理业包括代购代销货物、代
6、办进出口、介绍服务、其他代理业务。旅店业 饮食业 旅游业 仓储业租赁业融资租赁，不按本税目征税。广告业其他服务业航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。八、转让无形资产5%转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。转让著作权 个人转让著作权，完征营业税。转让商誉转让股权，(无形资产投资入股)按本税目征税。九、销售不动产5%销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。销售其他土地附着物单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。销售不动产时，连同转
7、让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税,定额税率比例税率复合税率累进税率,工资薪金所得适用个税超额累进税率表,方法一,用直接计算法计算速扣数 全额：450010%=450元 超额：15003%（4500-1500）10%=345 速扣数：450-345=105,方法二,速扣数=上一级最高应纳税所得额（本级税率-上级税率）+上一级速扣数第二级：1500（10%-3%）+0=105第三级：4500（20%-10%)+105=555第四级:9000（25%-20%)+555=1005第五级:35000（30%-25%)+1005=2755第六级:55000（3
8、5%-30%)+2755=5505第七级：80000（45%-35%)+5505=13505,超率累进税率,（一）增值额未超过扣除项目金额50土地增值税税额=增值额30（二）增值额超过扣除项目金额50，未超过100的土地增值税税额增值额40扣除项目金额5（三）增值额超过扣除项目金额100，未超过200的土地增值税税额=增值额50扣除项目金额15（四）增值额超过扣除项目金额200土地增值税税额=增值额60扣除项目金额35公式中的5，15，35为速算扣除系数。,例：假设一个企业转让房产收入100万，扣除项目金额60万直接计算法1.增值额:100-60=40万2.增值率：4060=67%3.土地增值
9、税税额 6050%30+（40-6050%）40=13万元速算法土地增值税税额增值额40扣除项目金额5=40 40 60 5=13万,全率:40 40=16万超率累进直接法：13万速扣数：16-13=3万速扣率=速扣数扣除项目金额=3 60=5%依次为15%，35%,种类,结算期缴库期 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期
10、满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。,形式,按期：日、月、季、年 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。按次,某企业在2008年应纳税所得额为200万，1-12月每月按去年应纳税所得额（160万）的112预缴企业所得税，年终结算应补缴多少税款？16025%=40万40 11212=40万200 25%=50万应补10万,机构所在地营业行为所在地集中纳税口岸纳税财产所在地,减税免税起征点免征额加速折旧亏损结转,第二节 分类,一、税收实体法和程序法二、渉内税法、渉外税法和国际税法三、直接税法和间接税法四、商品及劳务税法、所得税法、财产税法、行为及目的税法五、价内税法和价外税法六、中央税、地方税和共享税,
