《2023年1月至2023年7月中央电大高级财务会计期末考试真题业务题整理版含期末复习指导.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年1月至2023年7月中央电大高级财务会计期末考试真题业务题整理版含期末复习指导.docx（14页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、HOl-Ol1题：甲公司2023年个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款要求；对此业务编制2023年合并财务报表抵销分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款一一坏账打算150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200001101-022.题：2023年7月31日乙公司以银行存款Iloo万元取得丙公司可分辨净资产份额的80%要求：（D编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。（1）编制乙公司合并日会计分录：
2、借：长期股权投资UOOo,000贷：银行存款IlOoo,000（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=IloOo,00O-(12600000*80%)=920000(元)少数股东权益=12600000*20%=2520000(元)1000, 0005000, 0002000, 0001600, 0003000, 00092000011000, 0002520000借：固定资产股本资本公积盈余公积未安排利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益1101.033、题：资料：(DM公司历史成本/名义货币的财务报表(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900132/100=1188期末数=10
3、00X132/132=1000货币性负债：期初数=(9000+20000)X132/100=38280期末数=(8000+16000)X132/132=24000存货：期初数=9200132/100=12144期末数=13000X132/125=13728固定资产净值：期初数=36000X132/100=47520期末数=28800X132/100=38016股本：期初数=10000132/100=13200期末数=10000X132/100=13200盈余公积：期初数=5000X132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益：期初数=(1188+12144+47520)
4、-38280-13200=9372期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544未安排利润：期初数=2100132/100=2772期末数=15544-7600=7944(2)依据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2XX7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流淌负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减:累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52
5、038 016未安排利涧2 7727 9441101-044、题：A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采纳交易日的即期汇率折算依据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录.20X6年9月1日，第次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000X7.76)2328000贷：股本232800020X7年3月10日，其次次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000X7.6)2280000贷：股本22800001101-05 第一类:5、甲企业在2023年1月21日经人民法院宣告破产请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预料破产清算费用为600000 元)
6、.(1)确认担保债务：借：长期借款贷：担保债务一一长期借款2)确认抵销债务：借：应付账款贷：抵销债务破产债务(3)确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬应交税费贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬应交税费40000040000030000200001000011870996259. 8511870996259. 85(4)确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用600000600000(5)确认破产债务：借：短期借款应付票据应付账款其他应付款长期借款贷：破产债务一一短期借款应付票据 一一应付账款其他应付款 一一长期借款(6)确认清算净资产：借：实收资本资本公积盈余公积：清算净
7、资产贷：利润安排未安排利润134100084989 111526.818342 4130000134100084989111526. 85834241300008000002000023767.64618315. 661462083. 30(复习指导)其次类：请依据上述资料编制破产资产与三曦产资产的会计处理。(1)确认担保资产借：担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产房屋600000(2)确认抵销资产借：抵销资产一一应收账款一一甲企业20000贷：应收账款甲企业20000(3)确认破产资产15000015000010000893801000200
8、0004042795500064000170231539687439922147632020000063590024031310008938010000200000404279550006400017023 17800004399221476320200000635900借：破产资产一一设备贷：清算损益（4）确认破产资产借：破产资产一其他货币资金银行存款现金原材料库存商品交易性金融资产应收账款其他应收款固定资产无形资产在建工程工程物资长期股权投资累计折旧贷：现金银行存款其他货币资金原材料库存商品交易性金融资产应收账款其他应收款固定资产无形资产在建工程工程物资长期股权投资1107-01/1207
9、-026、题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下要求（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。5）编制甲公司在购买日的会计分录.（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2023年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元）（4）固定资产处置净收益=2100（2000-200）=300（万元）无形资产处置净损失=（1000-100）-800=100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000000累计折旧2O
10、Oo000贷：固定资产20000000借：长期股权投资一乙公司29800000累计摊销1OOo000营业外支出一一处置非流淌资产损失1000000贷：无形资产10000000固定资产清理18000000营业外收入处置非流淌资产利得3000000银行存款800000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可分辨净资产公允价值份额=2980-350080%=2980-2800=180（万元）1107-027.题：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易要求：编制2023年和2023年合并报表抵销分录。2023年：当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入4000,00
11、0（=20,000,000-（40,000,000-24,000,000）贷：固定资产原价4000,000当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=500000（6月30日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧500000贷：管理费用5000002023年:抵箱固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未安排利润年初4000,000贷：固定资产原价4000,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产一累计折旧500000贷：未安排利润年初500000当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧1000,000贷：管理费用1000,0001107-038、题：资料：
12、H公司2XX7初成立并正式营业要求：（1）依据上述资料，运用现行成本会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。（1） 计算非货币性资产持有损益计算：解答：计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本=144000-144000/15=134400（2）房屋设备折旧的现行成本=144000/15=9600资产持有收益计算表项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400 000240 000160 000设备和厂房（净）134 40011200022 400土地720 000360 000360 000合计542 400本年已实现资产持有损益：存货608 000376
13、000232 000设备和厂房9 6008 0001 600土地合计233 600持有损益合计776 0002XX7年度金额：元存货：未实现持有损益=400000-240000=160000已实现持有损益=608000-376000=232000固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400-112000=22400已实现持有损益=9600-8000=1600土地：未实现持有损益=720000-360000=360000未实现持有损益合计=160000+22400+360000=542400已实现持有损益合计=232000+1600=233600（2） H公司2023年度以现行成本为基础编制
14、的资产负债表。表1资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2XX7年1月1日2XX7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流淌负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000一般股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及全部者权益总计8400001514400（重要！1!）9、题：2XX2年1月1日，
15、甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年，要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（1）承租人（甲公司）的会计处理会计分录：2023年1月1日（租赁起先日）借：长期盼摊费用 贷：银行存款115000011500002023年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用350000贷:银行存款90000长期盼摊费用2600002023年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款240000长期盼摊费用110000（2）出租人（乙公司）的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。会计分录：2023年1月1
16、日借：银行存款贷：应收账款 2023 年、03 年、04 年、 借：银行存款应收账款贷：租赁收入2023年12月31日借：银行存款应收账款贷：租赁收入1150000115000005年12月31日900002600003500002400001100003500001201-0110、题：甲公司2023年1月1日以货币资金100OOO元对乙公司投资，取得其100%的股权要求：2023年依据权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录并确定权益法下长期股权投资和投资收益额。解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利6000贷：投资收益600
17、0成本法调整为权益法的分录如卜7按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资20000贷：投资收益20000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6OOO元：借：应收股利6000贷：长期股权投资6000抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6000元：借：投资收益6000贷：应收股利6000经过上述调整后，甲公司编制2023年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为114000元，“投资收益”项目的金额为20000元。1201-0211、题：A公司和B公司分别为甲公司限制下的两家子公司。A公司于2023年5月10日自甲公司处取得B公司100%的股权要求：依据
18、上述资料，编制A公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。答案：(1)A公司合并日的会计处理：借：长期股权投资35000000贷：股本Ioooo000资本公积-股本溢价25000000(2)在合并工作底稿中应编制调整分录：借：资本公积21500000贷：盈余公积6500000未安排利润15000000(3)在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本100Oo000资本公积3500000盈余公积6500000未安排利润15000000贷：长期股权投资350000001201-0312、题：A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采纳交易发生日的即期汇率折算，要求：(D编制7
19、月外币业务会计分录。2)计算7月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。(3)编制期末汇兑损益的会计分录。答：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($500000X7.24)3620000贷：股本3620000(2)借：在建工程Y2892000贷：应付账款-($400000X7.23)2892000(3)借：应收账款($2000007.22)Yl444000贷：主营业务收入1444000(4)借：应付账款($200000X7.21)1442000贷：银行存款($200000X7.21)1442000(5)借：银行存款($3000007.20)Y2160000贷：应收账款($30
20、0000X7.20)21600002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000X7.2-5063000=-23000(元)应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000汇兑损益金额=400000X7.2-2909000=-29000(元)应付账款外币账户余额=200000+
21、400000-200000=400000(元)账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000汇兑损益金额=400000X7.2-2900000=-20000(元)汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元)即计入财务费用的汇兑损益=-32000(元)3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000(重要UD13.题：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同要求：计算B公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额=787.5X8+450+675=7425(
22、万元)1207-0114.题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司.2023年1月1日甲公司采纳控股合并方式取得乙公司100%的股权要求：依据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答：甲投资分录：140, 000140, 0003000025, 00020, 000735001500140, 00010009000借：长期股权投资贷：银行存款合并报表抵消分录：借：固定资产股本资本公积盈余公积未安排利润贷：长期股权投资盈余公积未安排利润合并工作底稿编制如下：项目甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金10000250012500交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000
23、120000存货8000065000145000长期投资140000140000固定资产4000005000030000480000资产合计69400021000030000MOOOO794000应付账款84000500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000140000负债合计17400090000264000股本1000002500025000100000资本公积3000002000020000300000盈余公积11750073500735001000118500未安排利润250015001500900011500全部者权益合计520000120000
24、530000负债及全部者权益69400021000012000010000794000抵消分录合计1500001500001207-0215.：资料：(DM公司历史成本名义货币的财务报表要求：(1)依据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900*132/100=1188期末数=IOoo*132/132=1000货币性负债：期初数=(9000+20000)*132/100=38280期末数=(8O(X)+I6()(X)*132/132=24(X)0存货：期初数=9200*132/100=12144期末数=13000*132/125=13728固定资产净值：期初数=36000*13
25、2/100=47520期末数=28800*132/100=38016股本：期初数=100oo*132/100=13200期末数=10(X)0*132/100=132盈余公积：期初数=5000*132/100=66()0期末数=6600+1000=7600留存收益：期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544未安排利润：期初数=2100*132/100=2772期末数=15544-7600=7944(2)依据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2XX7年
26、12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流淌负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未安排利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计6085252744(复习指导)16.题：2023年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同有关内容如下:第一类：要求：(D编制M公司2023年6月30日支付第一期租金的会计分录；(2)编制M公司2023年12月31日计提本年融资
27、租入资产折旧分录,(3)编制M公司2023年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；(4)编制M公司支付或有租金的会计分录；(5)编制M公司租期届满时的会计分录。(I)M公司2023年6月30日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表(实际利率法)2023年1户1日单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金削减额应付本金余额=期初X7.93%=遍期末=期初-74200016000058840.6101159.4640840.6(3)2023.12.3016000050818.66109181.34531659.26借：长期应斤t款-应付融资租赁款160000贷：银行存款160000同时，借
28、：财务费用58840.6贷：未确认融资费用58840.6(2)M公司2023年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费148400贷：累计折旧148400(3)2023年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用12000贷：银行存款12000(4)或有租金的会计处理2023年12月31日借：销售费用8775贷：其他应付款-N公司87752023年12月31日借：销售费用11180贷：其他应付款-N公司11180(5)租期届满时的会计处理2023年1月1日借：长期应付款一应付融资租赁款1000贷：银行存款100O同时借：固定资产-某设备742000贷：固定资产-
29、融资租入固定资产742000其次类：要求(1)推断租赁类型；(2)计算租赁起先日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值.已知，PA(6期，7%)=4.767。PV(6期，7%)=0.666：(3)计算未确认的触资费用：(4)编制M公司2023年1月1日租入资产的会计分录；(5)编制M公司支付初始干脆费用的会计分录。(1)推断租赁类型由于租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，优先购买价远低于行使选择权日租赁资产的公允价值(1000/82000=1.2%742000依据2023年2月发布的CAS21规定：“融资租入的固定资产，承租人应按租赁起先日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值
30、两者中较低的金额作为租赁资产的入账价值”，确定租赁资产入账价值应为742000元。(3)计算未确认的融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁起先日租赁资产的入账价值=961000-742000=219000元(4) M公司2023年1月1日租入资产的会计分录借：固定资产-融资租入固定资产742000未确认融资费用219000贷：长期应付款-应付融资租赁款961000(5) M公司2000年11月16日初始干脆费用的会计分录借：固定资产-融资租入固定资产2420017、要求：(1)编制20X420X7年的抵销分录；(2)假如20X8年末该设备不被清理，则当年 的抵销分录将如何处理(3)假如2
31、0X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理(4)假如该设备贷：银行存款24200用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录。答案：(1)20X420X7年的抵销处理：20X4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产原价20借：固定资产一累计折旧4贷：管理费用420X5年的抵销分录：借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：未安排利润一一年初4借：固定资产一累计折旧4贷：管理费用420X6年的抵销分录：借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8贷：未安排利润年初8借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4
32、20X7年的抵销分录：借：未安排利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧12贷：未安排利润一一年初12借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4(2)假如20X8年末不清理，则抵销分录如下：借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未安排利润年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4(3)假如20X8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未安排利润一一年初4贷：管理费用4(4)假如乙公司运用该设备至2023年仍未清理，则20X9年的抵销分录如下:借：未安排利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧20贷：未安排利润年初
33、2018.题：P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司(1)编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录2023年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000贷：银行存款33O2023年分派2023年现金股利IooO万元：借：应收股利800(1000*80%)贷：长期股权投资-Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002023年宣告安排2023年现金股利Il(X)万元：应收股利=Iloo*80%=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=O+4OO
34、O*8O%=32OO万元应复原投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资-Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33OOO-8OO)+800+4000*80%-IOoo*80%=35400万元。2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000*80%-IoOo*80%+5000*80%-IloO*80%=38520万元。(3)编
35、制该集团公司2023年和2023年的合并抵消分录。2023年抵消分录：1)投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积一年初800盈余公积-本年400未安排利润一年末9800(7200+4000-400-1000)商誉IO(X)(33000-40000*80%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(3(XXX)+2000+1200+98)*20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润-年初7200贷：提取盈余公积400对全部者(或股东)的安排1000未安排利润一年末98002)内部商品销售业务借：营业收入500(100*5)贷：营业成本500借：营业成本8040*(5
36、-3)贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4(40/5*6/12)贷：管理费用42023年抵消分录：I）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积一年初1200盈余公积-本年500未安排利润-年末13200(9800+5000-500-1100)商誉1000(38520-46900*80%)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)*20%借：投资收益4000少数股东权益1000未安排利润-年初98贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的安排II（X）未安排利润一年
37、末132002）内部产品销售业务A产品：借：未安排利润-年初80贷：营业成本80B产品：借：营业成本600贷：营业成本600借：营业成本60(20*(6-3)贷：存货603）内部固定资产交易借：未安排利润一年初40贷：固定资产-原价40借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润-年初4借：固定资产-累计折旧8贷：管理费用819.题tA公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产运用要求：编制第一年（固定资产内部交易档期）及其次年合并抵消分录.（1）在固定资产交易的当期，编制抵销分录：借：营业收入40000贷：营业成本30000固定资产一原价I
38、oOoo交易当期就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时：借：固定资产一一累计折旧2000贷：管理费用2000第一年年末B公司该固定资产的账面价值=40000-8000=32000元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值=30000-6000=24000元。编制抵销分录时：借：固定资产-减值打算2000贷：资产减值损失2000（2）在其次年编制合并财务报表时：1)将固定资产原价中包含的未实现的内部销售利涧予以抵销：借：未安排利润年初IOooo贷：固定资产原价IOooo2)将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产-累计折旧2000贷：未安排利润-年初20003)讲第一
39、年内部交易固定资产多计提的固定资产减值打算予以抵销：借：固定资产-减值打算2000贷：未安排利润一年初20004)其次年年末就未实现内部销售利涧计提的折旧予以抵销：其次年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧=(固定资产原值-累计折旧-期初固定资产减值打算)/固定资产剩余可运用年限=(40000-8000-2000)/4=7500(元)其次年年末从集团角度抵销未实现内部销售利涧后应计提的固定资产折旧=(抵销未实现销售利润后固定资产原值-期初抵销后累计折旧-集团计提的固定资产减值打算)/固定资产剩余可运用年限=(30000-60)4=6000(元)其次年该固定资产多计提的折旧为1500(7500-
40、6000)元，编制抵销分录时：借：固定资产一累计折旧1500,贷：管理费用1500,5)将其次年内部交易固定资产多计提的减值打算予以抵销：其次年年末B公司该固定资产的账面价值=(40000-8000-2000-7500)=22500(元)由于其次年年末B公司固定资产的可收回金额低于其账面价值I(XX)元，B公司补提固定资产减值打算100o元。其次年年末从集团角度该固定资产的账面价值=(30000-6000-6000)=18000(元)由于其次年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值，意味着集团该固定资产没有发生减值，其次年合并财务报表编制时应将B公司计提的减值打算予以抵销，应
41、编制的抵销分录为：借：固定资产减值打算1000,贷：资产减值损失IOoo1()题：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司.20X8年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。要求I(1)编制甲公司长期股权投资的会计分录I70 (XX) (XX)59 000 000Il (XX)(X)O借：长期股权投资贷：无形资产营业外收入(2)计算确定商誉合并商誉=7(XX)-1(XXX)*6O%=I(XX)(万元)编制抵销分录借：存货长期股权投资固定资产无形资产股本资本公积盈余公积未安排利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益(3)编制甲公司合并日的合并工作底稿。200000015000000170000001100000025(XX)O(X)150000005(XX)O(X)10000000100(X)000项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金420060048004800应收账款150015()0300030(X)长期股权投资
