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1、记账凭证填制的实务操作,记账凭证填制的实务操作,会计实务操作的三大基本循环,填制会计凭证,登记会计账簿,编制会计报表,本实验课操作内容,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。,相关知识链接,一、原始凭证,原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。1.原始凭证分类,按其来源分类,外来原始凭证,在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。,自制原始凭证,由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料
2、单。,1.原始凭证分类,按其填制手续,一次凭证,填制手续一次完成的原始凭证,累计凭证,汇总凭证,在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单”。,根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。,一、原始凭证,领 料 单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉,二财务留存,自制原始凭证,限额领料单领料单位：三车间 2007年8月 编号2440用 途：A产品 发料仓库：第二仓库,四、财务部门记账,累计原始凭证,发料凭证汇总表 2007年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核
3、：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青,汇总原始凭证,2.原始凭证的基本内容与填制要求,（2）原始凭证的填制要求填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：必须真实。必须完整、清楚、正确。必须及时。,一、原始凭证,3原始凭证的审核,填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以
4、退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。,一、原始凭证,二、记账凭证,记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。,1.记账凭证的概念,通用记账凭证 记账凭证,专用记账凭证,收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录,2.记账凭证的分类,付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录,转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录,二、记账凭证,2.记账凭证的基本内容与填制,(1)记账凭证的基本内容 记账凭证的名称；填制日期和编号；经济业务摘要及所附原始凭证张数；借方和贷方账户（科目）、金额；会计主管、记账、复
5、核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。,二、记账凭证,记账凭证书写注意事项,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,记账凭证书写注意事项,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,记账凭证的编号,分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证 银收001 银行存款付款凭证 银付001 现金收款凭证 现收001 现金付款凭证 现付001 转账凭证 转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。,实务操作指导,2月份起始记账凭证号码:银收005、银付014 现收002、现付004 转0184+13+1+3+17=38 总
6、号039,记账凭证的编号,业务1 业务2 业务3,业务3 业务4 业务5,记 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,记账凭证格式（通用）,附件贰张,内容要点,￥,100000,100000,100000,100000,记账凭证格式（收款凭证）,收 款 凭 证 2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 贰 张,￥,5100000,5100000,记账凭证格式（付款凭证）,付 款 凭 证 2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核
7、：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,￥,100000,100000,记账凭证格式（转账）,转 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件 壹 张,￥,5000000,5000000,当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。,问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不可以填写现金或银行存款？,借：库存现金 贷：银行存款,借：银行存款 贷：库存现金,现金付款凭证,银行存款付款凭证,填 制,填 制,3.
8、记账凭证的审核,是否有原始凭证科目使用与账户之间的对应关系完整性相关人员签名盖章,记账凭证的填制（实例一）,业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,转账凭证 年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管：记账：审核：填制：,2007,4 8,转,125,购进甲材料，价款及运费暂欠,物资采购 甲材料,7550,应付账款,A公司,7550,贰,￥7550 7550,张康,李利,王飞,张震,记账凭证的填制（实例二）,付款凭证贷方账户：年 月 日 字第 号会计主管 记账 审核 填制,业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,2007 4 8,银行存款,银付 27,存款支付甲村价款及运费,物资采购 甲材料,755000,王 婷,合 计,记账,账户名称,一级账户,明细账户,万千百十元角分,金 额,摘 要,755000,￥,松松,附件 张,叁,
